Аудит кассовых операций в ООО

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.
Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.
Целью дипломной работы «Аудита кассовых операций» является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.
Для решения этой цели поставлены следующие задачи:
изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств;
проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;
рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств;
выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;
разработать предложения по совершенствованию учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств.
В соответствии с целью работы необходимо рассмотреть следующие вопросы:
• Раскрыть сущность кассовых операций;
• Отразить нормативно-правовую базу, регламентирующую деятельность и учет кассовых операций;
• Изучить учет кассовых операций в организации;
• Выявить ошибки и предложить пути совершенствования учета и контроля в организации;
• Составить план для проведения аудита в организации.
Объектом исследования является организация ООО «Партнер+». Методологической основой для написания работы послужили: нормативные документы по бухгалтерскому учету.
Источниками конкретной информации для проведения исследования являются:
• Бухгалтерская отчетность предприятия за 2004 - 2006 гг;
• Данные аналитического и синтетического учета по счету 50 «Касса»;
• Первичные документы;
• Учетная политика организации.
Дипломная работа состоит из четырех глав и заключения.
В первой главе дипломной работы рассматривается понятие, цели и задачи бухгалтерского учета кассовых операций.
Во второй главе представлена организационно-экономическая характеристика деятельности и учета исследуемой организации и на ее примере рассмотрен бухгалтерский учет кассовых операций. Проведен анализ учетной политики и предложены дополнения для более эффективного учета.
В третьей и четвертой главе рассмотрены цели, информационная база аудита кассовых операций, а также планирование аудита, обобщение результатов аудита кассовых операций и анализ ошибок.
В заключение дипломной работы сделаны общие выводы по рассматриваемой теме по результатам предложенного плана и программы аудита.

Содержание
с.


Введение………………………………………………………………………….5

1. Обзор литературы………………………………………………………….….8
2. Организационно – экономическая характеристика ООО «Партнер +»…..17
2.1.Организационная характеристика ООО «Партнер +»……………………..17
2.2.Экономическая характеристика ООО «Партнер +»………………….……24
3. Аудит кассовых операций…………………………………………...………32
3.1.Основные законодательные и нормативные акты…………………………32
3.2.План и программа аудита……………………………………………………34
3.3.Методика проведения и оформление результатов
инвентаризации наличных денег в кассе………………………………….……41
3.4.Проверка соблюдений, обеспечивающая сохранность
денежных средств в кассе………………………………………………...………44
3.5.Аудит кассовых операций………………………………………………...…48
4. Оформление результатов аудита…………………………………………….64
4.1. Письменная информация по результатам проведенного аудита……….…64
4.2. Аудиторское заключение……………………………………………………69

Выводы и предложения………………………………………………….………75

Список использованной литературы……………………………………………79

На основе аудита кассовых операций в ООО «Партнер +» г. Нижнего Новгорода установлено, что кассовые операции ведутся в основном в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и действующими нормативными актами. Были выявлены недостатки при хранении денежных средств, ведении кассовых операциях и внесены предложения по их устранению. В частности, предложено оборудовать кассовое помещение.
Сделаны также выводы по улучшению и дополнению учетной политике ООО «Партнер +». Отмечен слабый внутренний контроль в организации и предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве использовать программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств с целью эффективного и рационального ведения бухгалтерского учета, руководства деятельностью предприятия. Материалы иллюстрированы таблицами, рисунками и расчетами.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
2. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34-Н.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 1 ноября 1991 г. № 56 и рекомендованы для применения письмом Министерства финансов от 19 декабря 1991 г. № 18-5, с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 28 декабря 1994 г. № 173, от 28 июля 1995 г. № 81 и от 17 февраля 1997 г. № 15.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций Утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н
5. О годовой бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. №97.
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 50.
8. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9 июля 1992 г. № 14.
9. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30 октября 1986 г. № 28 /с последующими изменениями и дополнениями/.
10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. № 18.
11. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком России 16 июля 1993 г. № 16.
12. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт «(принят ГД ФС 25.04.2003)
13. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 №18 (ред.от 26.02.1996) «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в РФ»(утв.ЦБ РФ 22.09.1993 №40)
14. Типовые правила эксплуатации контрольно – кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (утв. Письмом Минфина РФ от 30.08.1993 №104).
15. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 №14-П (ред. от 31.10.2002) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол №47).
16. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».
17. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. От 27.07.2006) (с изм. и доп., вступающими в силу с 09.08.2006).
18. Аборин Д.Е.Бухгалтерский управленческий учет/Д.Е.Аборин. – 2-е изд., испр. – М.:Омега –Л.2004. – 15с.
19. Белов Н.Г. Контроль и ревизия в сельскохозяйственных предприятиях/Н.Г.Белов. – М.: Агропромиздат. 1988. – 159с.
20. Бычков С.М., Фомина Т.Ю.Аудит кассовых операций/С.М.Бычков., Т.Ю.Фомина// Аудиторские ведомости. – 2006. - №6. – С.12.
21. Васильева М., Каритская Е., Капкова Е.Наличные расчеты/М. Васильева,Е. Каритская ,Е. Капкова // Экономика и жизнь. – 2006. - №17. – С.22.
22. Горюнов В.Н.Программа квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата на осуществление аудиторской деятельности в области банковского аудита, утвержденная на заседании ЦАЛАК Банка России 20.06.2000 (Протокол №6) Президенте Российской Федерации (Протокол №1) 30.03.2001 /В.Н.Горюнов// Аудиторские ведомости. – 2005. - №5. – С.8.
23. Елисова И.Н.Аудит кассовых операций/И.Н.Елисова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.:Аудит кассовых операций, 2004. – 73 с.
24. Емельянова О.В. Бухгалтерский учет/О.В.Емельянова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:Бухгалтерский учет.2004. – 75 с.
25. Кирюшина и., Крутякова Т. Аттестация и повышение квалификации профессиональных бухгалтеров/ И.Кирюшина, Т.Крутякова //ИПБ – БИНФА. – 2007. - №5. – С.3.
26. Колеватова О.А. Бухгалтерский учет/О.А. Колеватова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:Бухгалтерский учет.2004. – 41 с.
27. Пахомов Д. Качество аудиторских услуг: организация контроля/Д.Пахомов // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2006. - №1. – С.5.
28. Полякова М.С. Подотчет «наоборот»: будьте осторожны!/М.С.Полякова//Российский налоговый курьер. – 2007. - №20. – С.13.
29. Полежарова Л.П. .Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве/Л.П. Полежарова. – 4-е изд.,перераб. и доп. – М.:Новое издание .2005. – 47 с.
30. Попков А.Г.Аудиторские услуги /А.Г. Попков // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2006. - №2. – с 8.
31. Свириденко К.Л. Кассовые операции/К.Л. Свириденко // Экономика и жизнь. – 2006. - №5. – С.32.
32. Савалюк О.В. Аудит для студентов вузов/О.В. Савалюк. – 3-е изд.,перераб. и доп. – Ростов н/Д.:Феникс .2007. – 177 с.
33. Федорова Л.И.Аудит кассовых операций/Л.И.Федорова // Аудиторские ведомости. – 2007. - №3. – С.9.
34. Штейман М.Я., Гайдуцкий П.И. Внутрихозяйственный контроль на сельскохозяйственных предприятиях./М.Я Штейман, П.И. Гайдуцкий. – М.: Агропромиздат, 1990 – 143 с.