Управление кредиторской и дебиторской задолженностью на предприятии ООО

Введение

В настоящей работе речь идет об управлении и учете как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление управления заключается в оценке движения дебиторской и кредиторской задолженности в определенном периоде, основном на наличии информации о реальной сумме дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости.
В качестве исходных данных для такой оценки принимаются долги, которые относятся именно к тому периоду, за который проводится оценка. Иными словами, из суммы балансового остатка дебиторской и кредиторской задолженности исключается долгосрочная и просроченная задолженность, т.е. те ее элементы, которые переходят в денежные средства в другие временные периоды. Остающаяся после такого исключения часть дебиторской и кредиторской задолженности и является основой для проведения оценки динамики долга покупателей, достаточности средств для погашения кредиторской задолженности, а также балансового остатка дебиторской и кредиторской задолженности на конец исследуемого периода.
Результаты такой оценки позволяют ответить на вопрос, обеспечены ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребностью организации в денежных средствах и достаточен ли уровень ее платежеспособности.Эффективная организация системы бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности становится в настоящее время актуальной проблемой.
Необходимость надлежащего учета и контроля ресурсов предприятия обусловили повышение требований к системе, поставляющей оперативную и достоверную информацию для принятия решений. Однако, потребности руководства в такой информации на многих предприятиях не удовлетворяются оперативно. Этот факт негативно сказывается на общей эффективности управления предприятием. Вопросы организации и совершенствования системы бухгалтерского учета очень важны и актуальны.
Основными задачами являются:
1) раскрыть теоретические и нормативные основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
2) рассмотреть понятие и классификацию дебиторской и кредиторской задолженности;
3) рассмотреть организацию бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженностью конкретного предприятия;
5) предложить пути совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Актуальность темы исследования заключается в том, что любая организация ежедневно совершает определенные финансово-хозяйственные операции, большинство которых связано реализацией товаров (работ, услуг), покупкой имущества, движением материальных ресурсов, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств. Вследствие чего в организациях и появляется дебиторская или кредиторская задолженность. Эффективная организация учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности позволяет ускорить оборачиваемость оборотных средств и организовать своевременное поступление денежных средств, что неуклонно скажется на финансовом состоянии организации и эффективности ее деятельности. В современных условиях эффективность предприятия во многом предопределена правильностью выбранной системы управления активами, оперативностью предоставления данных, которые в свою очередь определяют грамотность и эффективность управления.
Финансовое планирование и финансовый анализ различных показателей деятельности может осуществляться в различных формах, различными методами, но в любом случае оно должно быть гибким и учитывать возможные изменения внешней среды предприятия. В рыночной экономике компании не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, собственных перспективах и возможностях, поэтому решение вопросов организации финансов и оптимального движения финансовых ресурсов на предприятиях играет большую роль в постановке правильного и эффективного управления предприятием.
Актуальность данной работы неоспорима, так как финансовое управление в условиях кризиса поистине является «спасительным кругом» для любой компании, которая хочет выжить, а в некоторых случаях и упрочить свое положение на рынке.
Таким образом, в рамках корпоративного анализа различных финансово-экономических показателей должен быть получен ответ на вопрос: как руководство компании намеревается реализовывать стратегические цели собственников компании.
Объектом исследования в данной работе является ООО "Союз".
Предметом исследования, проведенного в работе, служит система управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО "Союз". Оценка особенностей управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО "Союз", а также бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии производилась на основе первичных документов предприятия за 2011-2012гг.
Цель работы – это рассмотрение теоретических и практических основ управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.
В работе проведен анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО "Союз", дан краткий обзор бухгалтерского учета на предприятии ООО "Союз", анализ показателей работы данного предприятия.
Данные произведенного анализа призваны раскрыть особенности управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО "Союз", содержание экономических факторов и причин, влияющих на дебиторскую и кредиторскую задолженность предприятия.
Дипломная работа построена традиционным образом и состоит из введения, трех основных глав и заключения.
В работе использованы различные методы, а именно, как общенаучные, так и описательные и аналитические методы. В процессе написания дипломной работы использовались нормативные источники и разнообразные литературные источники, на основании которых строится анализ, и делаются выводы в практической части работы.
Кроме того, в работе использованы внутренние документы исследуемого предприятия и прочие материалы, предоставленные ООО "Союз".

Оглавление

1.1. Основные понятия, цели, задачи и этапы управления дебиторской и кредиторской задолженностью 7
1.2. Особенности организации учета и контроля расчетов с покупателями и заказчиками 12
1.3. Современные методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии 18
Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «Союз» 28
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Союз» 28
2.2. Финансовый анализ хозяйственной деятельности ООО «Союз 34
2.3. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии 49
Глава 3. Предложения по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ООО «Союз» 58
3.1. Разработка и внедрение системы внутреннего аудита дебиторской (кредиторской) задолженности 58
3.2. Разработка системы скидок для поставщиков и покупателей 81
3.3. Оценка экономической эффективности разработанных предложений 84
Заключение 88
Список использованной литературы 92

Заключение

В процессе финансовой деятельности происходит оборот капитала, постоянно изменяется структура источников капитала, направлений расходования капитала, потребность в финансовых ресурсах, и, как результат, оценка финансового состояния предприятия. Для обеспечения деятельности предприятия и для его развития необходимо уметь диагностировать финансовое состояние предприятия с целью оценки его на момент проведения анализа. Результатом диагностики будут являться своевременные мероприятия по повышению его конкурентоспособности, по повышению эффективности деятельности, по внедрению новых форм управления, которые будут сопровождаться укреплением финансового положения предприятия.
Актуальность выбранной темы объясняется важностью осуществления финансовой работы для функционирования любого предприятия.
Под влиянием различных объективных и субъективных факторов, связанных с появлением на мировом и российском рынке новых конкурирующих компаний, укрупнением существующих предприятий, внедрением новых технологий, значительно усложняется процедура управления бизнесом, поэтому в условиях современной реальности учесть многочисленные позитивные и негативные факторы, и не ошибиться в принятии управленческих решений трудно. Вопросы, имеющие непосредственное отношение к проблеме управления современным предприятием в условиях быстро меняющихся тенденций мирового рынка, становятся все более и более актуальными.
Актуальность данной работы неоспорима, так как финансовое управление в условиях кризиса поистине является «спасительным кругом» для любой компании, которая хочет выжить, а в некоторых случаях и упрочить свое положение на рынке. Настоящая дипломная работа посвящена вопросам управления кредиторской и дебиторской задолженностью на предприятии.
Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов с организациями, при которой всегда имеется разрыв между временем платежа и моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.
Продажа с отсрочкой платежа обусловливает появление различий между бухгалтерскими и реально-денежными показателями продажи продукции. До момента оплаты процесс реализации с точки зрения движения денег еще продолжается, что приводит к возникновению дебиторской и кредиторской задолженности. До наступления срока оплаты дебиторская задолженность должна финансироваться, при этом постоянно сохраняется риск того, что оплата будет произведена покупателем с опозданием, либо не будет произведена вообще.
Первая глава дипломной работы посвящена изучению теоретических моментов в части управления кредиторской и дебиторской задолженностью на предприятии. Главной целью анализа дебиторской и кредиторской задолженности является разработка мероприятий по совершенствованию настоящей или формированию новой политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорение расчетов и снижение риска неплатежей. В разработке политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью акцент делается на расширение объема продаж продукции, оптимизацию общего размера задолженности.
Минимизация - механизм управления дебиторской и кредиторской задолженностью, при котором существующая дебиторская кредиторская задолженность сводится к ее уменьшению, вплоть до полного погашения.
Проведенный обзор современного управления дебиторской и кредиторской задолженностью позволил выявить ряд недостатков:
1) кредитная политика исследуется локально, только на третьей стадии (реализация продукции) воспроизводственного процесса, что не отражает ее влияния на первую (снабжение) и вторую (производство) стадии и эффективность всего процесса в целом;
2) не раскрыта потоковая природа процессов кредитной политики, что не позволяет использовать современные технологии сквозного управления потоковыми процессами в рамках динамической теории фирмы;
3) система показателей эффективности управления кредиторской задолженностью ориентирована только на локальную оценку эффективности сбытовой сферы предприятия;
4) в политике ценообразования продукции промышленного предприятия не отражены издержки формирования кредитного ресурса.
Вторая глава дипломной работы посвящена исследованию финансового состояния ООО "Союз" и оценке дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии. В процессе написания работы выявлено, что финансовые отношения ООО "Союз" приводят к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. В разработке политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью акцент делается на расширение объема продаж продукции, оптимизацию общего размера задолженности.
В компании ООО «Союз» процедуры оптимизации и мониторинга дебиторской и кредиторской задолженности воспринимаются как функциональные обязанности конкретных специалистов. При этом несогласованные действия других подразделений могут свести на нет усилия по высвобождению денежных средств из оборотного капитала. Для исправления ситуации следует внедрить систему внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженностью.
Выводы и предложения - это заключительный этап исследования, ему посвящена третья глава дипломной работы. Этот этап направлен на повышение его финансово-экономических возможностей предприятия, его экономического потенциала, а также на выработку конкретных мероприятий по улучшению управления дебиторской и кредиторской задолженностью в деятельностью предприятия. Разработана программа внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности, а также описаны основные ее моменты. Кроме того разработано Положение о предоставлении скидок для покупателей на первый квартал 2014г. Данное положение позволит увеличить выручку предприятия и соответственно улучшить финансовые результаты. По данным экспертных оценок разработанные мероприятия принесут исследуемому предприятию экономический эффект в сумме 1080 тыс. руб.
Положительный эффект от разработанной стратегии может быть достигнут только в том случае, если она является составной частью целостной системы работы компании. Таким образом, разработанные рекомендации эффективны и могут быть применены на различных предприятиях оптово-розничной торговли.
Таким образом, задачи, поставленные во введении к дипломной работе можно считать выполненными.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 7 февраля, 6 апреля 2011 г.)
2. Карелин В.С. Финансы корпораций: Учебник. М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2010. 620 с.
3. Бланк И.А. Управление формированием капитала. К.: Нина-Центр, 2011. 512 с.
4. Карелин В.С. Финансы корпораций: Учебник. М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2010. 620 с.
5. Колгина Н.В., Поляк Г.Б. Финансы предприятий: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. 447 с.
6. Колгина Н.В., Поляк Г.Б. Финансы предприятий: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. 447 с.
7. Алексеева Г.И., Парагульгов А.М. Инвентаризация расчетов как элемент управления дебиторской задолженностью // Бухгалтер и закон. 2010. N 4(136).
8. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2012.
9. Адамов Н., Войко А. Дебиторская задолженность подрядных организаций // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2011. - № 9-10.
10. Андреева И.В. Дебиторская задолженность: инструкция по списанию // В курсе правового дела. – 2009. - № 24.
11. Барсукова И.В. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2010. - № 9.
12. Бородина, В.В. Оформление кассовых документов: нарушения и ответственность // Аудиторские ведомости. – 2012. - № 10.
13. Гаджиев Н.Г. Дебиторская задолженность в бухгалтерской (финансовой) отчетности в условиях реформирования учета / Н.Г. Гаджиев, А.М. Казакаева // Все для бухгалтера. – 2011. - № 21.
14. Герасимова, Н. Самое важное, что нужно знать об инвентаризации и ее налоговых последствиях // Горячая линия бухгалтера. – 2011. - № 23-24.
15. Горбулин В.Д. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. – М.: Проспект, 2009.с.47
16. Гуккаев В.Б. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженностей // Консультант бухгалтера. – 2012. - № 10.
17. Гуккаев В.Б. Особенности бухгалтерского учета дебиторской задолженности фирмы // Консультант бухгалтера. – 2010. - № 2. – С. 7-9.
18. Гущина И.Э. Инвентаризация расчетов: порядок проведения и учет результатов // Бухгалтерский учет. – 2012. - № 4.
19. Елизов С. Списание долгов, нереальных для взыскания // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2011. - № 43.
20. Ефимова О.В. Оборотные активы организации и их анализ // Бухгалтерский учет. – 2010. - № 19.
21. Захарьин В.Р. Учет расчетов с покупателями и заказчиками // Консультант бухгалтера. – 2011. - № 6.
22. Захарьин В.Р. Учет изготовления и реализации готовой продукции // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2009. - № 24.
23. Квалификационный экзамен // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2010. - № 2.
24. Кислов Д.В. Непогашенная задолженность: взгляд с позиций должника // Бухгалтерский учет. – 2012. - № 21.
25. Климова Н.В. Оптимизация денежных средств в обеспечении экономической и финансовой безопасности хозяйствующего субъекта // Экономический анализ: теория и практика. – 2011. - № 29.
26. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2010.-768 с.
27. Крутякова, Т. Что делать с "дебиторкой"? // Новая бухгалтерия. – 2011. - № 11.
28. Лытнева Н.А. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями / Н.А. Лытнева, Е.А. Кыштымова // Бухгалтерский учет. – 2009. - № 13.
29. Лучин, А. Товарно-транспортные накладные // Расчет. – 2012. - № 7.
30. Массон С.Е. Как вернуть дебиторскую задолженность: достоинства и недостатки различных способов // Главбух. – 2010. - № 20.
31. Бухгалтерский баланс: техника составления / Под ред. Д.М. Кисловой. – М.: РоссБух, 2011. с.141
32. Фомичева Л.П. Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года. – М.6 Юстицинформ, 2010. с.129
33. Горбулин В.Д. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. – М.: Проспект, 2011. с.99
34. Пашкина В.Д. Работа с дебиторской задолженностью. Возврат долгов. – М.: Юстицинформ, 2010. с.101
35. Фомичева Л.П. Азы учета под руководством профессионалов. Учет дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Проспект, 2011. с.147
36. Варпаева И.А. Забалансовый учет списанной дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, N 7, апрель 2011 г.
37. Белецкая Ю.А. Инвентаризация: налоговые последствия // Налог на прибыль: учет доходов и расходов, N 12, декабрь 2011 г.
38. Герасименко А. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов. – М.: Проспект, 2011.с.201
39. Щепотьев В. Методика выявления и оценки "скрытых" и "мнимых" активов и обязательств (применяется для оценки рыночной стоимости организации (бизнеса)). – М.: Волтерс Клувер, 2011. с.67
40. Расходы фирмы: все, что должен знать бухгалтер, чтобы не платить лишних налогов / Под ред. А.В.Петрова.- М.: Проспект, 2011. с.121
41. Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые проблемы учета и налогообложения. – М.: Гарант Пресс, 2011. с.211
42. Фомичева Л.П. Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года. – М.: Юстицинформ, 2011. с.150
43. Малка Е.В. Внутренний контроль дебиторской задолженности коммерческой организации: теория и практика // Международный бухгалтерский учет. 2011. N 6. с. 29 - 36.
44. Невский И.А. Импорт МПЗ: учет и налогообложение // Бухгалтерский учет. 2011. N 2. с. 96 - 101.
45. Тихонова Е.П. Дебиторская и кредиторская задолженность // Горячая линия бухгалтера. 2011. N 3-4.
46. Чиков Д. Контроль над дебиторской задолженностью // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. N N 11 - 12.
47. Парфенова Н. Аналитический учет в организации как основа составления внутренней отчетности и прогнозирования деятельности организации // Финансовая газета. 2011. N 17. с. 7.
48. Приходько Е.А. Оценка финансовой политики организации // http://www.iteam.ru/publications/finances/section_43/article_2993/.