Дипломная работа "налоги"

Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты налогового учета 6
1.1. Понятие, виды и основныеˌ элементыˌ налоговогоˌ учета 6
1.2. Принципыˌ налоговогоˌ учета 8
1.3. Основанияˌ и порядокˌ проведенияˌ налоговогоˌ учета российских организаций 11
Глава 2. Организацияˌ налогового учета на предприятии ООО «НОВАТЭК-АЗК» 16
2.1 Финансово-экономическая характеристика организации деятельности в ООО «НОВАТЭК-АЗК» 16
2.2 Организация ведения системы налогового учета в ООО «НОВАТЭК-АЗК» 23
2.3 Анализ налоговой нагрузки в организации ООО «НОВАТЭК-АЗК» 46
Глава 3. Направления совершенствования налогового учета в ООО «НОВАТЭК-АЗК» 58
3.1. Совершенствование учетных регистров 58
3.2. Совершенствование учетной политики 64
3.3. Рекомендации по формированию себестоимости в целях налогового учета 69
Заключение 82
Список литературы 84
Приложения 90

1.1. Понятие, виды и основныеˌ элементыˌ налоговогоˌ учета

Понятиеˌ «налоговыйˌ учет» появилось с вступлениемˌ в силуˌ 2 части Налоговогоˌ кодекса РФ, 25 главыˌ «Налог на прибыль организаций». В соответствии с положениями ст. 313 Налоговогоˌ кодекса РФ: налоговыйˌ учет представляет собойˌ системуˌ обобщенияˌ информации дляˌ определенияˌ налоговойˌ базыˌ поˌ налогуˌ на прибыль на основеˌ данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотреннымˌ Налоговымˌ кодексомˌ РФ.
Обозначеннаяˌ в ст. 313 НКˌ РФ цель веденияˌ налоговогоˌ учета свидетельствует оˌ егоˌ конкретнойˌ цели – информационномˌ обеспечении формированияˌ налоговойˌ базыˌ поˌ налогуˌ на прибыль организации.
...

1.2. Принципыˌ налоговогоˌ учета
Принципыˌ налоговогоˌ учета несколькоˌ отличаютсяˌ от принципов бухгалтерскогоˌ учета. Так, фундаментальнымˌ в бухгалтерскомˌ учетеˌ являетсяˌ принципˌ двойнойˌ записи, которыйˌ обосновывает бухгалтерскоеˌ уравнение, увязывающееˌ активыˌ организации с источниками их образования. В налоговомˌ учетеˌ такоеˌ правилоˌ неˌ применяется.
Организации должныˌ четкоˌ представлять, чтоˌ финансовыйˌ результат (прибыль, убытки) поˌ даннымˌ бухгалтерскогоˌ учета редкоˌ совпадает с налоговымˌ учетом.
...

1.3. Основанияˌ и порядокˌ проведенияˌ налоговогоˌ учета российских организаций

Налоговыйˌ учет представляет собойˌ системуˌ обобщенияˌ информации дляˌ определенияˌ налоговойˌ базыˌ поˌ налогуˌ на основеˌ данных первичных документов. Какˌ правило, на практикеˌ реализацияˌ элементов системыˌ налоговогоˌ учета осуществляетсяˌ непосредственноˌ на базеˌ бухгалтерскогоˌ учета. С 01.01.2013 с вступлениемˌ в силуˌ Федеральногоˌ закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ бухгалтерскийˌ учет обязаныˌ вести всеˌ организации, зарегистрированныеˌ и осуществляющиеˌ свою деятельность на территории РФ, независимоˌ от критерийˌ предпринимательства – микропредприятие, малоеˌ или среднее, бюджетных льгот и прочих специфических условий. Данноеˌ положение, такимˌ образом, действует и дляˌ всех организацийˌ – субъектов малогоˌ бизнеса, в процессеˌ которогоˌ объемˌ операцийˌ может являтьсяˌ несущественным. Поˌ даннойˌ причинеˌ доˌ 01.01.
...

2.1 Финансово-экономическая характеристика организации деятельности в ООО «НОВАТЭК-АЗК»

Компанияˌ ОООˌ «НОВАТЭК-АЗК» в г. Москва зарегистрирована 19.10.2006. Основнойˌ вид деятельности поˌ кодуˌ ОКВЭД – 50.50 – Розничнаяˌ торговляˌ моторнымˌ топливомˌ/ /.
Основной документ, согласно которого работает главный бухгалтер и ведет, хозяйственную деятельность на предприятии является, учетная политика предприятия. Данный документ составляется 1 числа нового года на основании приказа директора. Целью бухгалтерского учёта является формирование информации для внешних пользователей. Учетная политика – это основной документ, согласно которому главный бухгалтер предприятия организует свою деятельность. Учетная политика составляется как для целей бухгалтерского, так и налогового учета.
Рассмотрим основные моменты учетной политики для целей бухгалтерского учета предприятия. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.
...

2.2 Организация ведения системы налогового учета в ООО «НОВАТЭК-АЗК»

Учетнаяˌ политика ОООˌ «НОВАТЭК-АЗК» дляˌ целейˌ налогообложенияˌ на 2014 год утверждена Приказомˌ Директора № 15-нуˌ от 30.12.2014. Согласноˌ п. 1.1 указаннойˌ политики данныйˌ документ представляет собойˌ выбранную предприятиемˌ совокупность допускаемых НКˌ РФ способов (методов) определенияˌ доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а такжеˌ учета иных необходимых дляˌ целейˌ налогообложенияˌ показателейˌ финансово-хозяйственнойˌ деятельности ОООˌ «НОВАТЭК-АЗК».
В соответствии с п. 1.3 учетнойˌ политики ОООˌ «НОВАТЭК-АЗК» налоговыйˌ учет на предприятии представляет собойˌ учет дляˌ исчисленияˌ налогооблагаемойˌ прибыли в целях главыˌ 25 НКˌ РФ.
...

2.3 Анализ налоговой нагрузки в организации ООО «НОВАТЭК-АЗК»

Налоговая нагрузка - это величина, показывающая уровень налогового бремени на предприятии. Она рассчитывается как по каждому налогу отдельно, так и в целом по предприятию. Для ее расчета используется следующая формула: Сумма начисленных налогов /доходы (прибыль, активы).
Применяемые методики определения налоговой нагрузки различаются, как правило, только по двум основным направлениям:
- по структуре налогов, включаемых в расчет при определении налогового бремени;
- по показателю, с которым сравнивают уплачиваемые налоги.

Методика 1.
...

3.1. Совершенствование учетных регистров
Статья 313 Налогового кодекса Российской Федерации ясно дает представление о налогов учете организаций. Однако ее абзац, который гласит «...если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы... налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета». Отсюда вытекает вывод о том, бухгалтер может и вправе создавать налоговые регистры самостоятельно, что дает возможность подстроить формы документов как под конкретную деятельность, так и для удобства самого бухгалтера.
Каждое предприятие налоговый учет предполагает его постановку. В свою очередь постановка налогового учета предполагает формирование и постановку работы налоговых регистров. Одной из актуальных проблем является постановка налогового учета.
...

3.2. Совершенствование учетной политики

Оптимизация налогообложения – цель любого руководителя. Законодательство в сфере налогового учета предоставляет возможность для оптимизации налоговых платежей. При формировании учетной политики можно использовать некоторые положения при разработке схем касательно налогов.
Изучая учетную политику ООО «НОВАТЭК-АЗК» в предыдущих пунктах, можно выделить определенные недостатки формирования политики в целях налогообложения.
1. Отсутствие специальных коэффициентов для увеличения амортизационных отчислений.
Рассмотрим способы совершенствование учетной политики для ООО «НОВАТЭК-АЗК», которые смогут в некоторой мере оптимизировать налогообложение предприятия и уменьшить налоговую нагрузку.
1) Амортизация. Цель - уменьшение налоговых обязательств
Организация применяет линейный способ амортизации. Это неоспоримо правильный выбор хотя бы с точки зрения оптимизации затрат труда.
...

3.3. Рекомендации по формированию себестоимости в целях налогового учета
Для совершенствования себестоимости для начала разберемся в существующих схемах формирования себестоимости. Рассмотрим существующую схему формирования себестоимости. Покажем, что в этой схеме, несмотря на ее относительную простоту и единообразность, существует серьезная ошибка.

Рис.8. Схема формирования себестоимости
 
Ничего сложного в данных схемах формирования себестоимости нет, т.к. они всего лишь учитывают все издержки (затраты), понесённые предприятием на производство и реализацию (продажу) продукции или услуг.
Все существующие схемы формирования себестоимости схожи между собой тем, что в себестоимость всегда включается зарплата работников, считающаяся затратой предприятия.  На рис.8 в себестоимость включаются "расходы на оплату труда". Независимо от того, где себестоимость вычисляется, в России, в ближнем или в дальнем зарубежье, везде в себестоимость будет включена зарплата работников.
...

Заключение

По итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы о налоговом учете ООО «НОВАТЭК-АЗК» и налоговой нагрузке:
Определение налогового учета дано в статье 313 Налогового кодекса:
«Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом».
Существует два способ ведения налогового учетаа:
1. На основе бухгалтерского учёта. В данном случае налоговые регистры заполняются согласно данным бухгалтерских регистров. Если правила бухгалтерского учёта той или иной операции расходятся с правилами налогового учёта, то в налоговых регистрах делаются корректировки.
2. Организация отдельного налогового учёта. В данном случае налоговый учёт ведется независимо от бухгалтерского.
В работе был рассмотрен налоговый учет конкретного предприятия – ООО «НОВАТЭК-АЗК».
...

1. Конституция Российской Федерации. – М : Эксмо, 2014. – 64 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 [по состоянию на 1 января 2014 : принят ГД 16 июля 1998]. – Консультант Плюс. – Режим доступа : http://base.consultant.ru.
3. Федеральный закон от 29.12.1995 г. №222-ФЗ с изменениями от 02.11.2013 N 301-ФЗ «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (гл. 26.2 НК РФ). ]. – Консультант Плюс. – Режим доступа : http://base.consultant.ru.
4. Федеральный закон от 18.10.2007 №230-ФЗ с изменениями от 28.12.2013 №396-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». ]. – Консультант Плюс. – Режим доступа : http://base.consultant.ru.
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №403-ФЗ от 06.12 2011 г. ]. – Консультант Плюс. – Режим доступа : http://base.consultant.ru.
6. Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н
(ред. от 20.04.2011, с изм. от 20.08.2012) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.08.2009 N 14493). ]. – Консультант Плюс. – Режим доступа : http://base.consultant.ru.
7. Приказ Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н «Правила за-полнения книги учета доходов и расходов». ]. – Консультант Плюс. – Режим доступа : http://base.consultant.ru.
8. Приказ ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@
«Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения».]. – Консультант Плюс. – Режим доступа : http://base.consultant.ru.
9. Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652
"Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год" (Зарегистрировано в Минюсте России 19.11.2013 N 30406). – Режим доступа - www.glavbukh.ru.
10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н в ред.. от 08.11.2010г.
11. Письмо ФНС РФ от 02.11.2010 N ШС-37-3/14713@
«О сроках подачи заявлений о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога и упрощенную систему налогообложения» – Режим доступа - www.glavbukh.ru.
12. Письмо ФНС РФ от 04.08.2010 N ШС-17-3/847
«О направлении заявления в налоговый орган». – Режим доступа - www.glavbukh.ru.
13. Астахова Е. Ю., Сафонова И. В. Принципы и основы бухгалтерского учета. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2011. – 960 с.
14. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. - 2012. - №1. - С.15-18
15. Брызгалина А..В. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина - М.: Аналитика-Пресс, 2010. - 40 с.
16. Бухгалтерская отчетность: практическое руководство / С.М. Бычкова, Ц.Н. Янданова – М.: Эксмо, 2012. – 110с.
17. Бунько, В. А. канд. экон. наук, доц.Структура затрат как фактор уровня налогообложения организации в условиях УСН , 2009 г. Экономический анализ: теория и практика N 23 (2009), с. 47-54.
18. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для вузов, 6-е изд., доп. и пер. - М., Омега-Л. 2011. - 570 с.
19. Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для вузов/ М.А. Вахрушина. - М.: Омега-Л , 2010. – 528 с. - ISBN 5-98119-009-4.
20. Волкова, О.Н. Управленческий учет: учебное пособие / О.Н. Волкова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012. – 472 с. – ISBN 5-98032-929.
21. Врублевский Н. Д. Управленческий учет издержек производства и себестоимости продукции в отраслях экономики: Учебное пособие. – М., Изд. "Бухгалтерский учет", 2011. – 376 с.
22. Волкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. - С.-Пб.: «Питер», 2011. - 633 с.
23. Гусева Т.М., Шеина Т. Н. Самоучитель по бухгалтерскому учету: учеб.пособие. – 2-е изд.—М.: Проспект, 2009.- 464 с.
24. Гущина, И.Э. Управленческий учет: основы теории и практики: учебное пособие / И.Э. Гущина, Н.М. Балакирева. – М.: КНОРУС, 2011. – 192 с. – ISBN 5-94761-043-4.
25. Друри, К. Введение в управленческий и производственный учет: учебное пособие для вузов / К. Друри; пер. с англ.; под ред. Н.Д. Эриашвили, изд. 3-е, перераб. и доп. – М.: Аудит, изд-во ЮНИТИ, 2009 – 783 с.
26. Дусаева, Е.М. Бухгалтерский управленческий учет: Теория и практические задания: учебное пособие / Е.М. Дусаева, А.Х. Курманова. - М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2011. – 288 с. – ISBN 978-5-279-03264-8, ISBN 978-5-16-003417-1.
27. Зонова, А. В. Бухгалтерский учет и анализ: учеб.пособие / А. В. Зонова, Л. А. Адамайтис, И. Н. Бачуринская; под. ред. А. В. Зоновой. – М.: Эксмо, 2009. (Высшее экономическое образование). – 512 с.
28. Заработная плата при упрощенной системе налогообложения / под ред. К. А. Либерман. - 5-е изд., перераб. и доп. - Москва :ГроссМедиа : Российский Бухгалтер, 2012. - 272 с.
29. Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учеб.для вузов / В.Б. Ивашкевич. – М.: Юристъ, 2011. – 618 с. - ISBN 5-98118-033-1.
30. И.Феоктистов «Упрощенная система налогообложения» М: Эксмо ,2010 – 345 с.
31. Информационное сообщение о совещании по вопросам упрощения бухгалтерского учета, порядка исчисления и уплаты налогов субъектами малого предпринимательства ( Дата документа: 28.11.2012 , Дата публикации: 28.11.2012 ) – Режим доступа - http: www.minfin.ru.
32. Карпова Т.П. Управленческий учет. Учебник- М., ЮНИТИ-ДАНА. 2012. – 351 с.
33. Козырева С.Н. Налог на прибыль и НДС в 2011 году // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение - 2011. -№ 1.- С.21-24.
34. Кравченко С. Предстоящие изменения в налоговом законодательстве // Бюджетные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение -2012. -№ 1.- С.11-14.
35. Крутов А.Д. Налогообложение малого бизнеса. Проблемы и перспективы // Аудитор. – 2010. - № 11.
36. Лермонтов Ю.М. «Упрощенная система налогообложения». Пособие. Издатель Проспект. – 2010 г. 581 с.
37. Морозова Л.Л. Налог на прибыль организаций: Практическое руководство. - СПб, Изд-во «Актив», 2010. - 256 с.
38. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Классический Управленческий учет.- М., 2010. - 400 с.
39. Новикова Т.А. Эффективность деятельности предприятий малого и среднего бизнеса, использующих упрощенную систему налогообложения : На примере металлургического предприятия Смоленской области : автореферат дис. ... кандидата экономических наук : 05.02.22 / Моск. акад. рынка труда и инф. тех. - Москва, 2012-31 с..
40. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов // Налоговый вестник-2010. - №7. - С.21-25.
41. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства при УСН с 2014 года – Консультант плюс - Режим доступа - www.consultant.ru.
42. Поступление налогов в бюджет РФ при упрощенной системе налогообложения форма 5-УСН – Режим доступа - www.gks.ru.
43. Приказ Минфина России от 20 апреля 2011 г. № 48н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июня 2009 г. № 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения»" ( Дата документа: 20.04.2011 , Дата публикации: 05.07.2011 ) – Режим доступа - www.nalog.ru.
44. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2011 – 408 стр.
45. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009 – 530 стр.
46. Соловьёва Д.В. Годовой отчет организаций на упрощенной системе налогообложения [Текст] / Д. В. Соловьёва. - Москва :ГроссМедиа : Российский Бухгалтер, 2011. - 302 с.
47. Суворов И.С. «Доходы и расходы по УСН» - Режим доступа -www.malyi-biznes.ru.
48. Терехин Р., М. Марчук «Все об УСН» - Эксмо-М. ,2011 – 128с.
49. Толмачев И.С. Специальные налоговые режимы: ЕСХН, упрощенная система налогообложения, ЕНВД / И. А. Толмачев. - Москва :ГроссМедиа : Российский Бухгалтер, 2011. - 496 с.
50. Филина Ф.Н. Упрощенная система налогообложения: ответы на все спорные вопросы / Ф. Н. Филина. - Изд. 3-е, испр. и доп. - Москва :ГроссМедиа : Российский бухгалтер, 2010. - 231 с.
51. Харитонов С.А., В. Л. Байдаков, А. О. Барышников Практический годовой отчет за 2011 год практика; под ред. С. А. Харитонова.Издатель 1с- Паблишинг, 2011 г. 1286 с.
52. Шеремет А.Д., Управленческий учет: учебное пособие - М., ФБК-Пресс, 2011. – 512 с.
53. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение / Д.Г. Черник — М.: Юнити-Дана, 2010 г. — 368 с.
54. Система налогообложения – Режим доступа - www.glavbukh.ru.
55. Система налогообложения – Режим доступа - http://sudact.ru/.
56. Простая арифметика налогов – Режим доступа - http://biznes-nalog.ru/.
57. «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы»? Что выбрать? – Режим доступа - http://www.lawmix.ru.
58. Ю.М. Лермонтов «Учет доходов и расходов»- М., Эксмо, 2010 - 584 с.