учет и контроль расчетов с подотчетными лицами

В ходе деятельности почти у всех организаций появляется потребность в расчетах с их работниками наличными денежными средствами. Такие расчеты разнообразны и происходят чаще всего по определенным статьям затрат, таким как командировочные и представительские расходы, покупка запасных частей для оборудования, автомобилей, мебели и пр., материалов, канцелярских товаров, оргтехники и прочих товаров, оплата услуг и работ (например, ремонт оргтехники) и другие хозяйственно-операционные цели.
В современном мире у многих организаций возникает необходимость отправки сотрудников в командировки, расчеты по ним чаще всего происходит наличными денежными средствами. Следует отметить, что командировочные расходы включают в себестоимость выпускаемой продукции, работ, услуг. Таким образом, они влияют на финансовые результаты предприятия. Точное формирование учета расчетов с подотчетными лицами гарантирует результативный и оперативный контроль над расходом денежных средств организации и гарантирует отсутствие спорных ситуаций с налоговыми и другими проверяющими органами.
Однако, при различных проверках в расчетах с подотчетными лицами довольно часто допускаются ошибки. Зачастую это происходит за счет невнимательности бухгалтеров, небрежности при ведении расчетов, отсутствия должного контроля за данным видом расчетов. Неимение текущего внутреннего контроля приводит к несвоевременности принятия мер по взысканию просроченной задолженности, а, следственно, подотчетные деньги довольно долгое время остается у подотчетных лиц.
Данная ситуация в бухгалтерском учете недопустима, так как суммы расходов, которые оплачивают подотчетными лица нормируются Налоговым кодексом РФ, например, на определение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль оказывают влияние командировочные и представительские расходы. Помимо ошибок в налоговом учете, неправильное отражение показателей по расчетам с подотчетными лицами ведет к искажению сумм сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Вопрос расчетов организаций с подотчетными лицами по командировкам по территории РФ и за ее пределами, по операционно-хозяйственным и представительским расходам достаточно глубоко проработан и разъяснен в учебных изданиях, прессе и прочих специализированных публикациях. Так как данные затраты постоянно находятся под интенсивным изучением проверяющих организаций.
Анализ результатов проверок организаций свидетельствует о том, что на самом деле спектр спорных вопросов и проблем учета расчетов с подотчетными лицами намного шире, чем это освещается в нормативных документах. Во время бухгалтерской деятельности большинство бухгалтеров связываются с затруднениями в сфере правильного учета и налогообложения расходов по командировкам. Вне сомнений большая роль отведена бухгалтерскому учету, на основании данного учета происходит отражение хозяйственных операций, из которого вытекает точность, своевременность и достоверность информации. Корректная организация учета расходов по подотчетным суммам в организации гарантирует результативный контроль за денежными средствами организации и отсутствие спорных ситуаций при проверках. В ощутимой мере этим обуславливается актуальность выбранной темы работы.
Целью выпускной квалификационной работы является оценка состояния бухгалтерского учета и контроля расчетов с подотчетными лицами и разработка мероприятий по их совершенствованию в ООО «Самсунг Электроникс Рус Компани.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
• изучить теоретические основы расчетов с подотчетными лицами;
• рассмотреть характеристики данной организации, ее организационную структуру;
• проанализировать структуру бухгалтерии и основные функции бухгалтерии;
• изучить особенности ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;
• рассмотреть систему контроля расчетов с подотчетными лицами;
• предложить рекомендации по совершенствованию учета и контроля расчетов с подотчетными лицами.
Объект исследования: ООО «Самсунг Электроникс Рус Компани».
Предмет исследования: бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами на выбранном предприятии.
При подготовке данной работы были использованы данные первичного учета действующей организации, в которых отражены расчеты с подотчетными лицами, а также нормативные акты, которые применяются при оформлении расчетов с подотчетными лицами и были учтены изменения законодательства.
При написании данной работы теоретической и методологической основой стали законы, многочисленные инструкции, письма и положения Правительства Российской Федерации, современная литература, учетная политика организации, приказы, распоряжения, учетные и первичные данные рассматриваемого предприятия и его отчетность. Следует отметить, что большая часть публикаций по данной теме, обычно сводится к изучению действующих нормативных документов и порядка оформления необходимых первичных документов. Конечно, данные публикации достаточно значимы для практикующих бухгалтеров, так как дают возможность правильно организовать бухгалтерский и налоговый учет на предприятии, а корректность учета является в значительной степени гарантией достоверного формирования финансовой отчетности, а следовательно и налогооблагаемой базы для корректного расчета налогов.
Методологическая и теоретическая основа выпускной квалификационной работы представлена законодательными и нормативными актами Российской Федерации по расчетам с подотчетными лицами, трудами отечественных ученых и практиков, посвященных проблемам учета расчетов по подотчетным суммам. В ходе написания данного исследования применялись общенаучные (анализ, синтез, индукция, дедукция, абстрагирование, моделирование, аналогия) и специальные (прогнозирование) методы познания.

Введение 6
1. Теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами 10
1.1 Понятие и сущность расчетов с подотчетными лицами 10
1.2 Классификация видов расходов с подотчетными лицами 16
1.3 Контроль за расчетами с подотчетными лицами 21
2. Организация бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Самсунг Электроникс Рус Компани» 30
2.1 Общая характеристика ООО «Самсунг Электроникс Рус Компани» 30
2.2 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Самсунг Электроникс Рус Компани» 38
2.3 Контроль расчетов с подотчетными суммами в ООО «Самсунг Электроникс Рус Компани» 54
3. Рекомендации по совершенствованию учета и контроля за расчетами с подотчетными лицами 66
3.1 Оптимизация методов бухгалтерского учета денежных средств предприятия 66
3.2 Формирование плана и программы контроля расчетов с подотчетными лицами 70
3.3 Экономическая эффективность разработанных мероприятий 74
Заключение 78
Список использованной литературы 82
Приложение 85

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, каждая из которых состоит из трех параграфов, заключения, списка литературы и приложений. В первой главе данной работы рассматриваются теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами, во второй главе описана организация в ООО «Самсунг Электроникс Рус Компани» бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами а также найдены недостатки и недочеты, которые присутствуют на предприятии, в третьей главе предоставлены рекомендации по устранению недочетов и недостатков. Работа содержит 2 рисунка, 14 таблиц.

Нормативно-правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон РФ от 05.08 2000 г. №117-ФЗ.
2. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ
3. Федеральный закон от 21.11.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. От 24.12.2014).
4. Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
5. Федеральный закон от 06.03.2015 г. № 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ о налогах и сборах».
6. Приказ Минфина РФ от 29.07.2014 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».
8. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».
9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».
10. Постановление Правительства РФ от 02.10.2012 г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».
11. Постановление Правительства РФ от 26.12.2014 г. № 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».
12. Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 г. № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет».
13. Письмо ЦБ РФ от 04.10.2013 г. № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (вместе с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утв. ЦБ РФ 22.09.1993 г. № 40).
Учебники, монографии, брошюры
14. Веденика Е. Командировка на выставку: проблема учета. //Аудит и налогообложение, 2014. - № 2.
15. Волков Н.Г. Учет расчетов с подотчетными лицами. // Бухгалтерский учет. 2012. - № 4.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. 2014.
17. Кузнецова Г.А. Счет 71. Учет и списание подотчетных сумм: Практическое пособие. 2013.
18. Лытнёва Н.А. Учет краткосрочных загранкомандировок. Бухгалтерский учет. 2014. - №22.
19. Пантелеев А.С. Представительские расходы, оплата ГСМ и мобильной связи. 2014.
20. Семенихин В.В. Подотчетные суммы, представительские и командировочные расходы: Бухгалтерский и налоговый учет. 2014. С. 109.
21. Талье И.К. Операции по счетам 71 и 73. 2013.
22. Феоктистов И.А. Командировочные расходы. Отражение в Налоговом учете. 2014.
23. Филина Ф.И. Расчеты с подотчетными лицами. 2013.
24. Фомичева Л.П. Командировочные расходы: учет и налоги. 2014.
25. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. 2012.
26. Шишкоедова Н.Н. Учет расчетов с персоналом: Расчеты с подотчетными лицами. 2013.
27. Якунин В.П. Подотчетные суммы, представительские и командировочные расходы. 2012.
Периодические издания
28. Абрамов Н.В., Сумкина А.С. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами. // Главбух, 2013. - № 14.
29. Васильев И.П. О проведении внутреннего бухгалтерского контроля расчетов с подотчетными лицами. // Налоговый вестник, 2014. - №7. - С. 143-148, - №8.
30. Волкова Л.В. Командировки по России: расходы на проезд и проживание работников. // Главбух. 2013. - № 5.
31. Гарнов Д.В. Зарубежные командировки. // Консультант. 2014. - № 5.
32. Гущина И.Э. Бухгалтерский и налоговый учет представительских расходов организации. Новое в бухгалтерском учете и отчетности. 2014. - № 23.
33. Земсков В.В. Командировки по России: спорные моменты. Главбух. 2012. - №20.
34. Фролова И.В. Учет расчетов с подотчетными лицами. Бухгалтерский учет. 2014.- № 31.
35. Шаповал Е.А. Как оплачивается день выезда работника в командировку. // Главная книга. 2014. - № 10.
36. Семенихин В.В. Нормирование командировочных расходов. // Налоги. -2013. №5.

Электронные ресурсы
37. Интернет источник: http://www.cbr.ru. База данных курсов валют ЦБ РФ.
38. Материалы Министерства финансов РФ на официальном сайте в Интернете: www.minfin.ru.
39. Материалы Федеральной налоговой службы на официальном сайте в Интернете: www.nalog.ru.
40. Нормативно-справочная база Консультант плюс.
41. Нормативно-справочная база Гарант.