Использование данных отчетности для оценки финансового состояния организации

Актуальность темы дипломной работы подчеркивается следующим. Бухгалтерская отчетность является системой таблиц и показателей отчетов, которые характеризуют финансовое и имущественное положение хозяйству-ющего субъекта, результаты его работы за определенный период.
Отчетность составляется на основании текущей информации о деятель-ности объекта отчетности; в ней обобщаются данные бухгалтерского, стати-стического и оперативного видов учета. Благодаря этому обеспечивается возможность получения на основе отчетности разносторонней информации о хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования и результатах финан-сово-хозяйственной деятельности для различных пользователей отчетности.
Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное пред-ставление об имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности. Бухгалтерская отчетность органи-зации должна включать показатели деятельности филиалов, представитель-ств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы.
В системе нормативного регулирования учета бухгалтерская отчет-ность рассматривается как система показателей, отражающих имущественное и финансовое положении организации на отчетную дату, а также результаты ее деятельности за отчетный период.
Данная процедура по обобщению учетной информации нужна в первую очередь самому субъекту хозяйствования и связана с необходимо-стью внесения уточнений и корректировки дальнейшего курса ведения его деятельности. В связи с этим бухгалтерская отчетность должна определять любые факты, информация которых может оказать воздействие на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуа-ции, прибылей и убытков. Актуальность темы выполнения дипломной рабо-ты можно объяснить тем, что отчетностью выполняется важная функцио-нальная роль во всей системе экономических сведений. Ею интегрируется сведения всех видов учета, представление ее происходит в форме таблиц, яв-ляющихся удобными для восприятия необходимых сведений хозяйствующи-ми субъектами.
С методологической и организационной точки зрения отчетность вы-ступает в качестве неотъемлемого элемента всей системы бухгалтерского уче-та и завершающим этапом процесса учета, чем обуславливается органиче-ское единство в ней формирующихся показателей с первичными документа-ми и регистрами учета.
Целью дипломной работы является оценка финансового состояния предприятия с использованием финансовых показателей, а также определе-ние направлений его улучшения на основе разработки эффективной системы управления его финансовыми ресурсами.
В соответствии с целью в дипломной работе поставлены следующие за-дачи
- рассмотреть основы отчетности как базы для проведения анализа фи-нансового состояния предприятия;
- охарактеризовать основы анализа финансового состояния субъекта хозяйствования в современных условиях;
- представить характеристику показателей оценки финансового состоя-ния предприятия;
- охарактеризовать деятельность объекта исследования;
- проанализировать финансового состояние субъекта хозяйствования;
- определить направления улучшения финансового состояния субъекта хозяйствования.
Объект исследования – финансовое состояние субъекта хозяйствования.
Предмет исследования – формирование финансового состояния субъек-та хозяйствования.
Объектом наблюдения и анализа является предприятие ООО «АРТ-Недвижимость», основное направление его деятельности – сдача в аренду коммерческой недвижимости.
Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности внедрения их в дальнейшей деятельности объекта исследования и других субъектов хозяйствования.
Методы исследования: анализ экономической литературы, методы ин-дукции и дедукции, сравнительный анализ, горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный метод,
Теоретико-методологической базой дипломной работы послужили Федеральные законы РФ, инструктивно-нормативные документы Министер-ства Финансов РФ, а также труды таких авторов, как: Адамайтис Л.А., Дра-гункина Н.В., Дыбаль С.В., Донцова Л.В., Пожидаева Т.А. и др.
Теоретическая значимость работы: проведена теоретическая оценка ис-следований и методических рекомендаций по проведению анализа финансо-вого состояния субъекта хозяйствования. Выявлены и систематизированы основные способы и показатели оценки финансового состояния.
Структура работы: дипломная работа состоит из введения, заключе-ния, трех глав, списка использованной литературы и приложений.
 

Введение 4
1 Нормативы и методология использования
бухгалтерской отчетности для оценки финансового состояния предприятия 7
1.1 Нормативные источники, определяющие формирование
бухгалтерской отчетности 7
1.2 Методология проведения анализа финансового состояния предприятия 12
2 Проведение анализа финансового состояния ООО «АРТ-Недвижимость» 23
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 23
2.2 Анализ финансового состояния предприятия
на базе бухгалтерской отчетности 28
3 Выводы и рекомендации по результатам анализа финансового состояния ООО «АРТ-Недвижимость» 50
3.1 Определение рекомендаций по улучшению финансового
состояния предприятия ООО «АРТ-Недвижимость» 50
3.2 Основные рекомендации по улучшению
финансового состояния предприятия 55
Заключение 61
Список используемой литературы 65
Приложения 69

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной дипломной работе рассмотрены основы использования дан-ных отчетности для оценки финансового состояния предприятия.
Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, которые необходимы рыночному субъекту для нормального функционирования, целесообразным их размещением и оптимальным ис-пользованием, финансовыми взаимоотношениями с иными физическими и юридическими лицами, платежеспособностью и кредитоспособностью, а так-же финансовой устойчивостью. Информационной основой для проведения анализа финансового состояния предприятия выступает отчетность: Бухгал-терский баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет об изменениях капи-тала, Отчет о движении денежных средств. Составление данных форм отчет-ности регламентируется Федеральным законом от 06.12.2011 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и др.
Анализ финансового состояния представляет собой существенный эле-мент финансового менеджмента. Почти все пользователи финансовой отчет-ности субъекта хозяйствования используют методы анализа финансового со-стояния для принятия разного рода решений.
Практически все используемые в анализе методы применимы при про-ведении анализа финансового состояния организации: метод сравнения, ин-дексный метод и т.д. Вертикальный, горизонтальный и метод анализа коэф-фициентом - самые широко употребляемые в анализе финансового состояния организации. Последовательность проведения оценки финансового состоя-ния организации: общий анализ баланса, анализ ликвидности и платежеспо-собности, анализ финансовой устойчивости, деловой активности и рента-бельности деятельности.
Важнейшей целью оценки финансового состояния рыночного субъекта является своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, а также поиск резервов стабилизации его финансового состоя-ния.
Рентабельность продаж ООО «АРТ-Недвижимость» в 2012 году снизи-лась на 3,2%, или на 19% в динамике, а в 2013 году – на 3,2%, или на 23,5% в динамике и стала равной 10,42%. При этом рентабельность капитала также уменьшалась: в 2012 году – на 4,47%, а в 2013 году – на 2,31%, следова-тельно, каждый рубль, вложенный в имущество, стал приносить меньше прибыли до налогообложения. Рентабельность собственного капитала в 2012 году снизилась на 31,19%, а в 2013 году возросла на 5,07% и стала равной 109,17%, следовательно, каждые 100 руб. используемого собственного капи-тала стали приносить в 2013 году больше чистой прибыли. Это говорит об улучшении результатов хозяйствования.
Проведенный анализ финансового состояния позволяет отметить сле-дующее. В структуре активов в 2013 году по сравнению с 2011 годом про-изошло повышение удельного веса внеоборотных активов на 9,33%, он со-ставил 20,99%, при этом доля оборотных активов уменьшилась в таком же размере по причине снижения доли запасов на 3,91% и дебиторской задол-женности – на 6,38%. В связи с тем, что доля оборотных активов в структуре имущества занимает 79,01 на конец 2013 года и непосредственно денежных средств как самых ликвидных активов – 3,19%, что выше на 0,74% показате-ля 2011 года, можно говорить о положительной структуре баланса. Он до-статочно ликвиден. Больше средств предприятием вложено в работающие – оборотные активы.
В конце отчетного периода (2013 год) ООО «АРТ-Недвижимость» мог-ло погасить за счет наиболее ликвидных активов - денежных средств – 6,7% своих обязательств (значение коэффициента абсолютной ликвидности). При-том по сравнению с показателем на 2011 годом данный показатель повысил-ся на 0,024 пункта. Это свидетельствует о недостаточном уровне платежеспо-собности предприятия, однако улучшение налицо. Этот показатель в не-сколько раз меньше рекомендуемого значения, в связи с чем предприятию необходимо отслеживать необходимость накопления средств на счетах.
Нужно заметить, что значение коэффициента текущей ликвидности ни-же рекомендуемого, в связи с чем возникает необходимость расчета коэффи-циента восстановления платежеспособности, который в 2013 году повысился и стал равным 0,887. Это гораздо не достает еще до рекомендуемого значе-ния 1, следовательно, в ближайшие шесть месяца восстановление платеже-способности ООО «АРТ-Недвижимость» «не грозит». Также были рассчита-ны показатели вероятности банкротства по методикам Таффлера, Альтмана, Кадыкова и Кондракова, они свидетельствует о ничтожной вероятности банкротства.
Проведенное исследование показателей деловой активности говорит об их улучшении в 2013 году, что может характеризовать ООО «АРТ-Недвижимость» как организацию перспективу.
Для оценки финансовой ситуации с точки зрения устойчивости финан-сового положения ООО «АРТ-Недвижимость» были использованы данные о соотношении оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. По данным анализа видно, что в 2013 году оборачиваемость кредиторской задолженности была ниже, чем оборачиваемость средств в расчетах. Такое соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в условиях инфля-ции оправдано и стабилизирует рыночную устойчивость, т.к. кредиторскую задолженность можно рассматривать как средства, привлеченные в оборот, а дебиторскую – как средства, отвлеченные из оборота. Срок обращения кре-диторской задолженности снижается в 2013 году на 24,241 дня, а срок об-ращения дебиторской – на 7,7 дня.
В целом, проведенное исследование позволяет сделать вывод, что ООО «АРТ-Недвижимость» недостаточно платежеспособно по причине недостатка абсолютно ликвидных активов, а также недостаточно кредитоспособно, од-нако угроза банкротства мала.
С целью улучшения финансового состояния было рекомендовано ООО «АРТ-Недвижимость» улучшить управление финансовыми ресурсами. Для этого предложено применение АВС-анализа для управления запасами, это позволит сократить запасы на 20%. Также был сделан вывод о необходимо-сти формирования успешной политики управления дебиторской задолженно-стью. Был сделан вывод о необходимости предоставления скидки в 4% при условии оплаты раньше установленного срока, что предоставляет с каждой тысячи рублей 63 руб. прибыли.
Для обеспечения улучшения управления финансами ООО «АРТ-Недвижимость» было предложено принять на 0,5 ставки специалиста по фи-нансовому менеджменту.
Планируемые направления финансовой политики ООО «АРТ-Недвижимость» позволят возрасти коэффициенту абсолютной ликвидности на 0,065 пункта. Это свидетельствует о дальнейшем улучшении финансового состояния предприятия. Также рост коэффициента восстановления платеже-способности на 0,115 пункта свидетельствует об улучшении конкурентоспо-собности ООО «АРТ-Недвижимость» и его финансового положения, это сви-детельствует об эффективности предлагаемых мероприятий.
 

1. Конституция Российской Федерации (по состоянию на 2014 год). – М.: ЭКСМО, 2013. – 80с.
2. Гражданский кодекс РФ. Части 1-4. – М.: Манн, Иванов и Фер-бер, 2013. – 654с.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации: в 2-х ч. – М.: АБАК, 2013. – 960с.
4. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.11 года // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
5. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» №127-ФЗ от 26.10.2002 года (в редакции от 28.07.2012 года) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
6. Федеральный закон РФ «О консолидированной финансовой от-четности» №208-ФЗ от 27.07.2010 года // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
7. Федеральный закон РФ «Об обязательном экземпляре докумен-тов» №77-ФЗ от 29.12.1994 года // Справочно-правовая система «Консуль-тантПлюс» (в ред. Федерального закона от 23.12.2003 года №186-ФЗ).
8. Методические положения по оценке финансового состояния пред-приятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса №31-р от 12.08.1994 года // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
9. Постановление «Об утверждении правил проведения арбитраж-ным управляющим финансового анализа» №367 от 25.06.2003 года // Спра-вочно-правовая система «КонсультантПлюс».
10. Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтер-ской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказа Минфи-на России от 04.12.2012 №154н) // Справочно-правовая система «Консуль-тантПлюс».
11. Абрютина М.С. Финансовый анализ. – М.: Дело и сервис, 2011. – 192с.
12. Аверина О.И. Мониторинг как метод экспресс-анализа финансо-вого состояния организаций // Экономический анализ: теория и практика. – 2013. - №48. – С.24-31.
13. Баженов О.В. Анализ инвестиционной привлекательности и диа-гностика финансовых затруднений – механизмы обоснования программ фи-нансового оздоровления // Экономический анализ: теория и практика. – 2010. - №39. – С.100-104.
14. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2011. – 224с.
15. Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами / И.А. Бланк. – М.: Омега-Л, 2013. – 768с.
16. Бобылева А.З. Управление в условиях неустойчивости финансо-во-экономической системы. Стратегия и инструменты. – М.: Издательство Московского Университета, 2011. – 224с.
17. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета: Учебник. – Ро-стов-на-Дону: Феникс, 2013. – 402с.
18. Герасименко А.в. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов. – М.: Альпина Паблишер, 2014. – 432с.
19. Гонова О.В., Пиликина Л.А. Сравнительный анализ методик мо-ниторинга финансового состояния предприятий АПК // Экономический ана-лиз: теория и практика. – 2010. - №8. – С.41-51.
20. Давыдова Л.В., Злобин Б.К. Методика комплексного анализа и оценки совокупного влияния инфляции на финансовые результаты деятель-ности предприятия // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2012. - №18. – С.2-8.
21. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: ДиС, 2009. – 144с.
22. Жиляков Д.И., Зарецкая В.Г. Финансово-экономический анализ. Предприятие, банк, страховая компания: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2012. – 368с.
23. Зарецкая В.Г. Эволюция финансовой отчетности в Российской Федерации и ее влияние на процедуру анализа финансового состояния // Международный бухгалтерский учет. – 2011. - №34. – С.33-38.
24. Ивасюк Р.Я., Козлова Е.Е. Анализ финансового состояния малых предприятий // Экономический анализ: теория и практика. – 2010. - №23. – С.32-39.
25. Кириллова Л.В., Кондратьева Е.О., Нестеренко Ю.В., Поморцева И.И., Черниченко Т.В. Финансовая политика фирмы. – М.: Экономика, 2012. – 240с.
26. Косорукова И.В. Анализ проблем использования прибыли и де-нежного потока в принятии финансовых решений // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2013. - №41. – С.36-40.
27. Крылов С.И., Решетникова О.Е. Методические аспекты анализа и прогнозирования финансового состояния промышленного предприятия / Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2010. - №9. – С.2-8.
28. Массарыгина В.Ф. Экспресс-анализ финансового состояния пред-приятия-должника // Экономический анализ: теория и практика. – 2012. - №31. – С.60-63.
29. Медведев М.Ю. ПБУ 1-22: разъяснения к Положениям по бухгал-терскому учету. – М.: Рид Групп, 2011. – 368с.
30. Негашев Е.В. Аналитическое моделирование финансового состо-яния компании. – М.: Инфра-М, 2014. – 186с.
31. Неудачин В.В. Реализация стратегии компании. Финансовый ана-лиз и моделирование. – М.: Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2014. – 168с.
32. Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учебник. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. – 653с.
33. Парушина Н.В. Основные направления анализа и прогнозирова-ния финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетно-сти организаций // Международный бухгалтерский учет. – 2012. - №2. – С.55-63.
34. Перфильев А.Б. Совершенствование механизма антикризисного управления на основе применения экономико-математической модели ком-плексной оценки финансового состояния организаций // Финансовая анали-тика: проблемы и решения. – 2012. - №22. – С.43-46.
35. Решетникова О.Е. Финансовое состояние промышленного пред-приятия как объект финансового анализа // Экономический анализ: теория и практика. – 2010. - №39. – С.94-99.
36. Соколова Н.А., Томшинская И.Н. Бухгалтерская финансовая от-четность. Экспресс-курс. – М.: ЭКСМО, 2011. – 240с.
37. Шабалин Е.М., Карп М.В. Мифы реальной оценки финансового состояния российских предприятий // Финансы и кредит. – 2012. - №17. – С.30-34.
38. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: Инфра-М, 2011. – 352с.
39. Шохин Е.И. Финансовый менеджмент: учебник / Е.И. Шохин. – 3-е изд. – М.: КноРус, 2011. – 480с.
40. Яшина Н.И., Кравченко В.С. Методика оценки финансового со-стояния убыточных предприятия и предприятий-недоимщиков на основе определения коэффициента финансового риска с учетом показателей рента-бельности и ликвидности // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2012. - №18. – С.9-13.