Грамотно
Информация о работе
Подробнее о работе
Бухгалтерский учет, анализ и аудит кредитов и займов организации (на примере ОАО Сбербанк России)
- 66 страниц
- 2014 год
- 263 просмотра
- 0 покупок
Гарантия сервиса Автор24
Уникальность не ниже 50%
Фрагменты работ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность выбранной темы дипломного проекта обусловлена тем, что кредиты и займы являются основой деятельности кредитной организации, а их правильный бухгалтерский учет, анализ и аудит определяют эффективность работы Банка, позволяют своевременно выявлять имеющиеся недостатки и находить пути их решения.
Объектом текущего исследования выступает кредитный учет, анализ и аудит на примере ОАО «Сбербанк России».
Предмет исследования дипломного проекта – механизм формирования учета, анализа и аудита кредитов и займов исследуемого Банка.
Исследованию выбранной тематики, посвящены труды применяемые в текущем проекте, в числе которых: Амирова Т.С.,Батракова Л.Г., Ендовицкий Д. А., Жарковская Е.П., Коробова Г.Г.,Масленченков Ю.С., Тумасян Р.З. и многие другие.
Теоретическая значимость исследования обусловлена исследовании и обобщением основных аспектов бухгалтерского учета, анализа и аудита кредитов и займов, а также рассмотрении и систематизации теоретических основ деятельности Банка.
Практическая значимость исследования состоит в изучении основных особенностей бухгалтерского учета, анализа и аудита кредитов и займов с приложением их в практику Сбербанка России и разработкой путей их усовершенствования.
Целью написания дипломного проекта служит подробное исследование процесса бухгалтерского учета, анализа и аудита кредитов и займов организации на примере ОАО «Сбербанк России».
Для этого был определен ряд сопутствующих задач:
1. Раскрыть понятие, сущность и виды кредитов и займов в России;
2. Описать нормативно-правовую основу по бухгалтерскому учету и аудиту кредитов и займов;
3. Выявить особенности бухгалтерского учета, анализа и аудита кредитов и займов в кредитных организациях;
4. Охарактеризовать деятельность и кредитную политику ОАО «Сбербанк России»;
5. Провести анализ кредитного портфеля банка;
6. Дать оценку бухгалтерского учета и внутреннего аудита банка по кредитным операциям;
7. Разработать предложения по совершенствованию бухгалтерского учета кредитов и займов банка;
8. Предложить пути повышения эффективности внутреннего аудита банка по кредитам и займам;
9. Подвести итоги проделанной работе и составить заключительные выводы по исследованию.
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические основы бухгалтерского учета, анализа и аудита кредитов и займов организации 5
1.1 Понятие, сущность и виды кредитов и займов в России 5
1.2 Нормативно-правовая основа по бухгалтерскому учету и аудиту кредитов и займов 13
1.3 Особенности бухгалтерского учета, анализа и аудита кредитов и займов в кредитных организациях 16
2. Бухгалтерский учет, анализ и аудит кредитов и займов в ОАО «Сбербанк России» 24
2.1 Характеристика деятельности и кредитной политики ОАО «Сбербанк России» 24
2.2 Анализ кредитного портфеля банка 34
2.3 Оценка бухгалтерского учета и внутреннего аудита банка по кредитным операциям 42
3. Разработка мероприятий по совершенствованию учета и аудита кредитной деятельности Сбербанка 52
3.1 Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета кредитов и займов банка 52
3.2 Пути повышения эффективности внутреннего аудита банка по кредитам и займам 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 60
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 63
ПРИЛОЖЕНИЯ 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
После написания основной части дипломного проекта достигнута ранее обозначенная целью - подробно исследован процесс бухгалтерского учета, анализа и аудита кредитов и займов организации на примере ОАО «Сбербанк России».
Для этого был решен ряд сопутствующих задач:
1. Раскрыты понятие, сущность и виды кредитов и займов в России;
2. Описана нормативно-правовая основа по бухгалтерскому учету и аудиту кредитов и займов;
3. Выявлены особенности бухгалтерского учета, анализа и аудита кредитов и займов в кредитных организациях;
4. Охарактеризована деятельность и кредитная политика ОАО «Сбербанк России»;
5. Проведен анализ кредитного портфеля банка;
6. Дана оценка бухгалтерского учета и внутреннего аудита банка по кредитным операциям;
7. Разработаны предложения по совершенствованию бухгалтерского учета кредитов и займов банка;
8. Предложены пути повышения эффективности внутреннего аудита банка по кредитам и займам.
Подводя итоги проделанной работе, необходимо сделать выводы о том, чтов теоретической части настоящего исследования было установлено, что кредит в буквальном понимании представляет сумму денег, передаваемую одним участником договора о такой передаче другому участнику на условиях платности, срочности и безусловной возвратности.
Второй пункт настоящей главы обозначил, что на сегодняшний день за нормативное регулирование бухгалтерского учета ответственны четыре уровня документов: законодательный, нормативный, методический и организационно-распорядительный.
В последнем пункте первой главы было установлено, что бухгалтерский учет операций по выдаче и погашению ссуд в банках ведется в 4 разделе баланса «Кредиты предоставленные», в разрезе организационно-правовой формы заемщика и сроков погашения. Непосредственная методология аудита включает ревизию бухгалтерской документации, фактическую проверку операций, бухгалтерского учета, сопоставление записей в учете с документами, а также записей в учете.
Во второй главе был проведен анализ кредитного портфеля Банка, который показал, что он достаточно высокого качества, что объясняется консервативной кредитной политикой в отношении физических лиц, умение Банком удержать долю просроченных кредитов в низкой черте.
Вместе с тем обладая обширной ресурсной базой, Банк предлагает довольно низкие процентные ставки по кредитным предложениям, не упуская возможности предложений корпоративным клиентам неограниченные суммы кредитования.
Оценка бухгалтерского учета и внутреннего аудита банка по кредитным операциям показала, ряд текущих ошибок и недостатков, а именно:
1.Отсутствует в учетной политике Банка на 2014год положения способу ведения бухгалтерского учета кредитов и займов;
2. Не отражена операция по фактическому открытию кредитной линии;
3. При обеспечении Кредита полученными в залог ценными бумагами;
4. Недостаточно организована система внутреннего аудита.
В рамках третьей Главы по усовершенствованию деятельности, были разработаны практические рекомендации для улучшения качества по выполняемым учетным операциям и их достоверности в соответствии с установленными нормами.
Тем самым, были предложены следующие рекомендации усовершенствования бухгалтерского учета кредитов и займов и системы внутреннего аудита Сбербанка:
1. Внедрить и использовать Положение регламентирующее порядок учета кредитных операций для Учетной политики Банка;
2. В случае открытия Сбербанком кредитной линии клиенту-заемщику сумма открытой кредитной линии должна учитываться на внебалансовом счете 91301 «Открытые кредитные линии по представлению кредитов»;
3. Ценные бумаге, в качестве залога:
- отражать по счетам депо, в случае если Банком не заключен с заемщиком договор хранения (как в отношении отдельного, так и в составе основного договора залога);
- отражать на счете 90803, в случае принятия в хранилище Банка на основании сопутствующего договора хранения.
4. В компетенцию Службы внутреннего аудита включить ряд дополнительных функций.
Исходя из всего вышеизложенного, следует, что был проведен всеобъемлющий анализ бухгалтерского учета, аудита кредитов и займов на примере ОАО «Сбербанк России», который дал плодотворные результаты в виде разработанных предложений по совершенствованию текущих недостатков в области кредитных операций.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые акты
1.Положение ЦБР от 31 августа 1998 г. N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" (с изменениями и дополнениями);
2.«Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П) (ред. от 19.08.2014) (Зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 N 25350) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.12.2014) Письмо ЦБР от 3 октября 2008 г. № 18-1-2-9/2096 “Об учете последующего залога”;
3.Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 107н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ
4.Указание Банка России от 15.07.1998 №292-У «О временном порядке ведения депозитарных операций с неэмиссионными ценными бумагами»
5.Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 N 395-1 (в действующей редакции от 21.07.2014);
6.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (с изменениями на 2014 г.).
7.Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 04.03.2014) "Об аудиторской деятельности" (30 декабря 2008 г.)
Литература:
1. Амирова Т.С. Бухгалтерский учет и аудит на предприятиях всех форм собственности, изд. Фергиус, 2013.- 351с.;
2. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник для вузов, изд-во: Логос, 2011.- 366с.
3.Ендовицкий Д. А. Бухгалтерский учет в кредитной организации / Д. А. Ендовицкий, А. Н. Исаенко и др. – М. :Эксмо, 2010-608 с.;
4. Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: учебник, изд-во: Омега-Л, 2012. – 1236с.
Жадаев А. - Наглядный самоучитель по бухгалтерскому учету, изд-во: БХВ-Петербург, 2010.-257с.
5. Коробова Г.Г. Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Г. Коробова. - 2-e изд., перераб. и доп., 2012.- 590 с.
6. Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент банка: Учебное пособие, изд-во: Юнити-Дана, 2012.- 399с.
7. Пашенцев Д.А. Банковское право: Учебное пособие .изд-во: Юркомпани, 2013. – 323с.
8. Тавасиев А.М., Мехряков В.Д., Эриашвили Н. Д. Банковское дело. Управление и технологии. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. Гриф МО РФ, изд-во Юнити – Дана, 2012. – 234с.
9.Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Интенсивный курс, изд-во:Рид Групп, 2011. – 560с.;
10. Семибратова О.И.Банковское дело (4-е изд., стер.) учебник, изд– во: Академия ИЦ , 2012. – 189с.
11. Щукова А.Л. Анализ результатов банковской деятельности (на основе отчетности, составленной по российским и международным стандартам)/ Уланова С.Д., Щукова А.Л. -М.:Вергус, 2011.-363с.
12. Яковлев А. Н. Банковское кредитование РФ. – М.: Русская деловая литература, 2012.-126с.
Печатные СМИ:
1. Газета «Коммерсантъ» №138 от 07.08.2014, стр. 1
Нормативные документы ОАО «Сбербанк России»:
1.Положение о Службе внутреннего аудита ОАО «Сбербанк России»от 26.09.2014;
2.Устав Банка, утвержденный годовым Общим собранием акционеров (06.06.2014).
Интернет – ресурсы:
1. Сбербанк официальный сайт - http://www.sberbank.ru;
2. Информационный портал - http://www.banki.ru.
Форма заказа новой работы
Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям
