Бухгалтерский баланс: назначение, принципы построения, техника составления

ВВЕДЕНИЕ



Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность характеризует состояние организации на языке цифр.
Необходимость составления бухгалтерской отчетности является не только бременем, вытекающим из предписаний законодательства (формально-юридический аспект), но и насущной потребностью функционирующей организации, менеджмент которой заинтересован в развитии, совершенствовании и оптимизации хозяйственного механизма с целью достижения финансового успеха фирмы (содержательный аспект).
Проблема правильного построения бухгалтерского баланса является актуальной для всего двадцатого столетия. Правильное построение баланса означает:
1. Полностью охватить хозяйственные процессы предприятия во всем его многообразии.
2. Дать название группировке хозяйственных средств.
3. Изучить связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволяет анализировать не только хозяйственную деятельность предприятия, но и движение имущественных средств предприятия.
Целью данной дипломной работы является раскрытие понятия и экономического содержания баланса как основной формы бухгалтерской отчетности.
Задачами дипломной работы является:
изучение нормативной базы регулирующей бухгалтерский учет и отчетность;
определение понятия, сущности и назначения баланса;
рассмотрение группировки имущества и источников в бухгалтерском балансе;
ознакомление с экономической характеристикой деятельности ООО «Батыр»;
изучение имущественного и финансового положения предприятия по данным баланса.
Объектом исследования выступает предприятие ООО «Батыр». Предметом исследования является вся финансово-хозяйственная деятельность предприятия и бухгалтерский баланс, как источник информации об имущественном и финансовом положении организации.
В качестве источников информации были использованы форма бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс», нормативно-правовые источники, регламентирующие порядок составления и предоставления отчетности, а также учебно-методическая литература по бухгалтерскому учету и анализу.
В данной дипломной работе в первой главе раскрывается информация нормативно-правовых источников, регулирующих порядок составления и предоставления отчетности, определяется понятие, значение и структура баланса, изучается общая методика составления баланса, а также раскрываются основные методы построения бухгалтерского баланса.
Во второй главе изучается краткая характеристика предприятия. Приводится методика заполнения строк баланса предприятия.
В третьей главе проводится анализ имущественного и финансового положения предприятия. Для этого проводится вертикальный и горизонтальный анализ актива и пассива баланса, анализ ликвидности и платежеспособности, а также анализ финансовой устойчивости. По результатам анализа формулируются основные выводы.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение 3
Глава 1. Сущность бухгалтерского баланса 5
1.1 Баланс как ступень обобщения учетных данных 5
1.2 Бухгалтерский баланс как форма отчетности, его структура 11
1.3 Назначение баланса. Полезность этой формы отчетности для потребителей бухгалтерской информации 15
1.4 Качественные характеристики данных бухгалтерского баланса. Требования, предъявляемые к нему 21
1.5 Пределы полезности бухгалтерского баланса. Ограничения, присущие этой форме отчетности 22
Глава 2. Техника составления бухгалтерского баланса 26
2.1 Общие положения 26
2.2 Характеристика статей актива, методика их составления в организации ООО «Батыр» 34
2.3 Характеристика статей пассива, методика их составления в организации ООО «Батыр» 39
Глава 3. Балансовый анализ на материале предприятия ООО «Батыр» 42
3.1 Общие положения 42
3.2 Анализ финансового состояния предприятия 47
3.3 Некоторые частные характеристики деловой активности применительно к оценке финансового состояния предприятия 56
3.4 Рейтинговая оценка финансового состояния организации 59
3.5 Качественное описание финансового состояния организации ООО «Батыр». Некоторые меры по его улучшению 63
Заключение 69
Список литературы 73
Приложения 77
Приложение 1 Оборотно-сальдовая ведомость 77
Приложение 2 Бухгалтерский баланс ООО «Батыр» 78

ЗАКЛЮЧЕНИЕ


Рассмотрев правила составления, состав, структуру и содержание бухгалтерского баланса, можно сделать вывод, что он является необходимым инструментом, при помощи которого внешние и внутренние пользователи получают сведения, необходимые для оценки финансового состояния предприятия. А именно сведения:
- о его стабильности и прибыльности;
- увеличении или уменьшении доли собственных средств;
- рискованности или доходности инвестиций;
- оценке эффективности использования ресурсов;
- целесообразности распоряжения инвестициями;
- способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест, выплачивать дивиденды, выполнять принятые на себя обязательств по расчетам за приобретенную продукцию и т. д.
Положительная оценка деятельности предприятия в результате анализа бухгалтерской отчетности влечет за собой укрепление с ним партнерских взаимоотношений.
Для внутренних пользователей бухгалтерский баланс формирует сведения, полезные руководству предприятия для принятия управленческих решений. Данные баланса необходимы:
- для контроля за наличием и структурой средств и источников;
- для контроля за размещением средств;
- для контроля за степенью изношенности основных фондов предприятия;
- для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия.
Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений, финансовое состояние организации.
Далее была рассмотрена характеристика деятельности ООО «Батыр», было определено, что основным видом деятельности предприятия является производство общестроительных работ. Анализ имущественного положения по данным баланса показал:
- анализ актива баланса показал, что за 3 года валюта баланса выросла. Прирост обусловлен существенным приростом внеоборотных активов. Наибольшую долю в составе активов составляли внеоборотные активы;
- за исследуемый период величина собственного капитала увеличилась более быстрыми темпами, чем величина заемного капитала. В структуре капитала за все три года преобладала доля собственных средств;
На следующем этапе была исследована методика составления баланса данным предприятием. Анализ порядка формирования бухгалтерского баланса показал, что данные форма отчетности соответствуют требованиям законодательства, однако при изучении порядка формирования баланса были выявлены расхождения между данными баланса и оборотно-сальдовой ведомости, что обусловлено ошибками в оборотно-сальдовой ведомости.
Далее в рамках третьей главы был выполнен анализ финансового состояния предприятия ООО «Батыр» по данным баланса. Проведенный анализ финансового состояния по данным отчетности позволит сделать следующие выводы:
- анализ финансовой устойчивости показал, что в 2011 и 2013 годах на предприятии было кризисное финансовое положение, несмотря на рост собственного капитала. Анализ основных коэффициентов финансовой устойчивости показал, возрастающую зависимость от заемных средств, так как все коэффициенты имеют негативную динамику изменения, хотя и соответствуют нормативным значениям;
- анализ ликвидности баланса показал, что на данный момент предприятие не обладает достаточным количеством платежных средств, причем собственных. Причиной этого может быть несвоевременность реализации услуг и многие другие. Анализ коэффициентов ликвидности показал, что коэффициент абсолютной ликвидности соответствовал нормативному значению в 2011 - 2012 годах, а в 2013 году существенно снизился. Остальные коэффициенты не соответствовали нормативам за все три года и имели негативную динамику изменения. Это означает, что предприятие не обеспечило себе резервный запас для компенсации убытков, которые оно может понести при размещении и ликвидации всех оборотных активов кроме наличности;
- анализ оборачиваемости показал, что наблюдается устойчивая динамика снижения коэффициента оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, что является отрицательным фактором, так как задолженность медленнее становится выручкой. Период оборачиваемости задолженности вырос, что также свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия, эффективности управления ресурсами компании. Проведенный анализ оборачиваемости (деловой активности) позволяет сделать вывод о снижении эффективности управления задолженностью предприятия.
Таким образом, в ходе анализа было установлено, что у предприятия наблюдаются проблемы с ликвидностью и финансовой устойчивостью. В качестве основных направлений повышения платежеспособности и финансовой устойчивости предприятию было рекомендовано использовать следующие:
1. Необходимо совершенствовать систему управления оборотными активами, для чего нужно разработать комплекс мероприятий, направленных на ускорение оборачиваемости текущих активов, в частности:
- увеличить объем продаж путем увеличения объема закупок и эффективной ценовой политики, предусматривающей гибкую систему скидок;
- наладить более тесные контакты с поставщиками ТМЦ, тщательно их отбирать с целью улучшения материально-технического снабжения и получения более выгодных условий закупки товаров и т.д.
В частности необходимо разработать комплекс мероприятий по управлению дебиторской задолженностью. В целях совершенствования управления запасами ТМЦ на предприятии необходимо иметь хорошую налаженную систему учета товарно-материальных ценностей. Нужно регулярно проводить оценку общей потребности предприятия в товарах, уточнять оптимальную партию заказа товаров и момент их закупки.
2. Для укрепления платежеспособности предприятия нужно повышать эффективность управления денежными средствами. Для этого постоянно проводить анализ денежных потоков, составлять бюджеты денежных средств.
3. Также нужно разрабатывать эффективную политику привлечения заемных средств, рассматривая различные формы кредитования и условия получения, проводить детальный анализ динамики и структуры заемных средств, соотношения долгосрочного и краткосрочного кредитования на предприятии и их соответствие оборотным и внеоборотным активам.
Таким образом, цель дипломной работы, которая заключалась в изучении порядка составления баланса и проведения анализа финансового состояния по данным баланса, с целью повышения уровня профессиональных знаний в области бухгалтерского учета и анализа, достигнута.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 05.04.2014);
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2014);
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ;
4. Федеральный закон Российской Федерации от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (ред. 12.03.2014)
5. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010);
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. . №106н (ред. от 08.11.2010);
7. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010);
8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н (ред. от 08.11.2010);
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 33н (ред. от 08.11.2010);
10. Приказ Минфина Российской Федерации от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)»
11. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
12. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49.
13. Приказ Минфина РФ от 02 июля 2010 года № 66н «О формах бух-галтерской отчетности организаций»;
14. Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011;
15. Анализ финансовой отчетности / Под ред. Ефимовой О.В., Мельник М.В. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2009. — 451 с.
16. Архипов А. П. Финансовый менеджмент в страховании.- М: изд. Финансы и статистика, 2010.
17. Бланк И.А. Экономика предприятия / И.А. Бланк. - Киев: Ника-Центр: Эльга, 2009.
18. Бочаров В. В., Леонтьев В. Е. Корпоративные финансы: Учебник для вузов. — СПб.: Питер, 2010.
19. Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. - М.: ИНФРА-М, 2011. – 592 с.;
20. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2009. – 525 с.
21. Бухгалтерский учет и отчетность 2011. Настольная книга бухгалтера. – М.: Экономика, 2012. – 544 с.
22. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 3-е изд.перер.и доп. – М.:Проспект, 2012. – 776с.
23. Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности / Донцова Л.В., Никифорова Н.П. М.: ДиС, 2010. 432 с.
24. Жигалова Н.Е. Бухгалтерская финансовая отчетность - Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2011.
25. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. – М.: Экономистъ, 2011. – 618с.
26. Ковалёв В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалёв, О.Н. Волкова. - М., ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2011.
27. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2011., 752 с.;
28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2011. – 592 с.
29. Пономарева С.В., Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «КноРус», 2010 – 176с.
30. Пряничников С.Б. Финансовый менеджмент. – Н. Новгород: НОВО, 2012. – 285 с.
31. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- изд-во «Академия», 7-е издание, доп.и перераб., 2010.- 336с.
32. Ткачук Н.В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. – СПб.: Изд-во «КОПИ – Р», 2011, - 137с.
33. Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник.- М.: ИНФРА – М, 2011.651с.
34. Сергеев И.В. Экономика организации (предприятия): Учебное пособие. – 3-е издание., перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2009
35. Середа К.Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2011. - 416 с.
36. Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник. 2-е изд. // Под ред. А.А. Володина. – М.: ИНФРА-М, 2012.
37. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2009.
38. 23 положения по бухгалтерскому учету. – М.:Эксмо, 2010.-Д22 240с. – (для бухгалтера)
39. Базарова, А. Отчетность субъектов малого предпринимательства // Аудит и налогообложение. – 2010. - №1
40. Голанцева, Ю.И. Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2010. - № 3
41. Иоффе, Л. Годовая бухгалтерская отчетность // Практический бухгалтерский учет. – 2010. - № 2
42. Поленова, С.Н. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности в России // Бухгалтер и закон. – 2010. - № 5
43. Седова, Е.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информационная база финансового анализа // Консультант бухгалтера. – 2010. - № 10
44. Федорович, В. Годовая бухгалтерская отчетность // Практический бухгалтерский учет. – 2010. - № 2
45. Грищенко О.В.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.- http://www.aup.ru/books/m67/
46. Зачем нужен анализ финансового состояния // статья опубликована на сайте http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
47. Отчетность по МСФО: состав, структура, требования к раскрытию информации // Новая бухгалтерия, N 2, 2010 г., статья опубликована на сайте http://www.klerk.ru/articles/?71650
48. Публикации по бухгалтерскому учету «ПрофБух» 2012 г. «Бухгалтерский баланс» http://www.ccpb.ru/publik/publik_1/110.html
49. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь» http://slovari.yandex.ru/
50. http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система