Организация бухгалтерского и налогового учета в организации

Деятельность малых предприятий является одним из важнейших факторов, который оказывает влияние на повышение гибкости экономики в целом. Нередко о способности страны приспосабливаться к меняющейся экономической обстановке принято судить именно по уровню развития малого предпринимательства.
Субъекты малого и среднего предпринимательства в соответствии с действующим законодательством вправе применять специальные налоговые режимы. Правда, при этом необходимо соблюдать ряд ограничений, установленных Налоговым кодексом (например, по численности сотрудников, выручке, стоимости активов). В ситуации, когда бизнес вырастает, перед собственниками закономерно встает вопрос о сохранении права на применение льготного режима налогообложения. В ход идут различные схемы оптимизации бизнес-процессов, в том числе и так называемое дробление бизнеса. Между тем данная схема хоть и популярна, но сопряжена с риском, поскольку контролирующие органы зачастую расценивают подобное разделение бизнеса исключительно как способ ухода от уплаты налогов. Споров по этому поводу возникает немало, однако однозначного решения, увы, нет. Выводы, сделанные в Постановлении Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15570/12, несомненно, окажут влияние на арбитражную практику. Вместе с тем значение данного Постановления, названного в СМИ прецедентным, для сферы налоговых правоотношений, на наш взгляд, несколько преувеличено.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что выбор оптимального режима налогообложения позволит сократить расходы и оптимизировать всю финансовую систему.
Цель дипломной работы состоит в разработке мероприятий по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета в ООО «Свияга»
В ходе написания дипломной работы передо мной поставлены следующие задачи:
1. Раскрыть теоретические основы бухгалтерского и налогового учета;
2. Дать организационно-экономическую характеристику;
3. Раскрыть особенности бухгалтерского и налогового учета на ООО «Свияга»
4. Провести анализ налоговых обязательств в связи с применением системы налогообложения;
5. Разработать мероприятия по оптимизации единого налога.
Объектом исследования в дипломной работе выступает система налогообложения ООО «Свияга»
Предмет исследования представляет собой экономические отношения, связанные с применением системы налогообложения ООО «Свияга»
Анализируемый период составляет 2012-2014 года.
Методической основой дипломной работы выступают следующие методы исследования: метод системного анализа, математический и статистический методы, методы сравнений и аналогий, метод обобщений, а также метод экспертных оценок.
Информационной базой при написании настоящей дипломной работы послужили следующие источники: Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2007 года 209–ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», Налоговый кодекс Российской Федерации, Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, а также учебные пособия под редакцией Бурцева Д. Г., Бердниковой Т. Б., Бланка И. А., Ионовой А. Ф., Ковалева В.В., Савицкой Г.В., Лапусты М. Г. и т. д.
Первая глава дипломной работы раскрывает теоретические основы применения системы налогообложения в рамках малого предприятия. Дается определение малого предприятия, раскрывается его экономическая роль.
Во второй главе дипломной работы представлена организационно-экономическая характеристика ООО «Свияга» и представлен анализ систем налогообложения.
Третья глава дипломной работы посвящена разработке мероприятий по оптимизации применения системы налогообложения.

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПРЕДПРИЯТИЙ 6
1.1 Нормативно- правовое регулирование учета на предприятии 6
1.2. Особенности организации бухгалтерского учета 10
1.3. Особенности организации налогового учета 19
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «СВИЯГА» 25
2.1. Характеристика деятельности и анализ экономических показателей 25
2.2. Организация бухгалтерского учета на предприятии 29
2.3.Бухгалтерский учет имущества предприятия 33
2.4.Бухгалтерский учет расчетов и обязательств 36
2.5. Бухгалтерская отчетность малого предприятия 43
2.6. Анализ налоговых обязательств 43
2.7.Отражение доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения 46
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ НА ООО «СВИЯГА» 54
3.1. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета 54
3.2. Оптимизация налогообложения на предприятии 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 65
ПРИЛОЖЕНИЯ 69

Данная работа по ООО «Свияга» посвящена методам бухгалтерского учета, применяемым торговым предприятием в процессе их деятельности. В ходе написания отчетной работы стала очевидной необходимость надлежащего бухгалтерского учёта и контроля всех имеющихся на предприятии ресурсов, этот факт обусловил повышение требований к системе, поставляющей оперативную и достоверную информацию для принятия решений в ООО «Свияга». Был рассмотрен ряд актуальных вопросов и участков бухгалтерского учета в исследуемой организации.
Работа современного предприятия представляет собой непрерывный процесс принятия решений, и для их реализации необходимо выполнение как производственных, так и финансовых операций. Их эффективность зависит от организации взаимодействия в рамках единой структуры отдельных объектов. Для управления процессами производства, распределения, обращения и потребления необходима информация, которая характеризует эти процессы. Такую информацию организации получают в результате ведения бухгалтерского учета
В работе приведена краткая характеристика предприятия ООО «Свияга», описание методов бухгалтерского учета и их детальный анализ, а также обоснование выбора методов и способов ведения бухгалтерского учета данного предприятия. Исследованы различные параметры системы бухгалтерского учета с целью определения состояния и тенденций их развития.
Ознакомление с работой бухгалтера производилось на основании первичных бухгалтерских документов, а также документов, поступающих от поставщиков и т.д., а также в процессе работы с программой 1С 8.3., в которой ведется бухгалтерский учет ООО «Свияга». В процессе практике собран материал (таблицы, оборотные ведомости) для дальнейшего анализа.
По результатам анализа данных постановки бухгалтерского учета на исследуемом предприятии можно сделать следующие выводы:
• работа бухгалтерии организована грамотно с четким разделением обязанностей между сотрудниками;
• на предприятии существует отлаженный документооборот, который позволяет обеспечить оперативность и достоверность подготовки финансовой отчетности;
• первичные документы аккуратно подшиты, хранение первичных документов организовано рационально, что позволило ознакомиться с большим массивом информации по бухгалтерскому учету предприятия.
Можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета:
1) организовать контроль за надлежащим оформлением входящих документов, их заполнением, наличием обязательных реквизитов и подписей;
2) организовать осуществление сверок с поставщиками с целью выявления дебиторской и кредиторской задолженности, оформление соответствующих документов
3) своевременно осуществлять контроль за заполнением собственных первичных документов;
4) в целях соответствия отчетности реальным фактам отражать хозяйственные операции в день их совершения, в момент перехода права собственности
5) организовать внутренний контроль на предприятии.

Официальные государственные документы

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 28.07.2014).
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 03.12.2014).
3. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2013 № 402-ФЗ.
5. Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в ред. от 28.09.2012).
6. Приказ Минфина России от 06.10.2012 № 106н (ред. от 18.12.2014) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2012)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2012)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2012 № 12522)
7. Информация Минфина РФ № ПЗ-3/2014 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства»

Монографическая литература

8. Акимов А.А. Анализ практики налогообложения малого бизнеса в России // Все для бухгалтера. 2007. № 4.
9. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М., 2007.
10. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. – 2013, - №3. – с.25-29
11. Башарина А.В. Бухгалтерский и налоговый учет на малых предприятиях: Учебное пособие / А.В. Башарина, А.Ф. Черненко. Ростов н/Д: Феникс, 2013. 317 с.
12. Борисов С. Нам нужен активный, конкурентоспособный малый бизнес // Человек и труд. 2012. № 3.
13. Будовская Л.В., Давыдова Л.А. Эволюция системы налогообложения малого предпринимательства в России//Финансы и кредит. - № 9, 2013г.
14. Вахрушина М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. пособие / Под ред. д. э. н. М.А. Вахрушиной. М.: Вузовский учебник, 2012. 379 с.
15. Гордеева О.В. Малое и среднее предпринимательство: особенности функционирования и налогового регулирования // «Налоги» (газета), 2014, № № 22, 23, 24, 25
16. Грибкова Н.Б. Опыт налогового регулирования в зарубежных странах и возможности его использования в России // Налоговая политика и практика. 2005. № 7.
17. Жидкова Е.Ю. Налоговое планирование и совершенствование системы налогообложения как составляющие развития предпринимательского сектора в РФ // Экономический анализ: теория и практика. 2012. № 3.
18. Ильин А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах // Финансы. - 2014г. - № 7. - с.21;
19. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. Учеб. пособие для вузов. – М.: «Юнити-дана», 2014, - 215с
20. Коростелкина И.А. Актуальные вопросы налогообложения розничной торговли в рамках специальных режимов налогообложения //Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании», 2013, № 3
21. Круглицын Н.Право на применение ЕНВД в 2013 году: выбор есть!// Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2014, № 37
22. Лермонтов Ю.М. О применении специальных налоговых режимов в 2013 году //Все о налогах, 2014, № 11
23. Липатова В.А. Практическая организация учета на малых предприятиях: Практическое издание // Бухгалтерский учет. М., 2013. 148 с.
24. Ломова В.В. Инновации и малый бизнес: точки соприкосновения // Россия и социальные изменения в современном мире: Материалы Международной научной конференции «Ломоносов-2004». М., 2004.
25. Малый бизнес: Учебное пособие / Под ред. В.Я. Горфинкеля. М.: КНОРУС, 2013.
26. Матинов А.С. Применение специальных налоговых режимов субъектами малого бизнеса в системе налогообложения зарубежных стран // Финансовое право. 2005. № 4.
27. Мельник А.М. Малый бизнес и региональное развитие в индустриальных странах. М., 2007.
28. Михайлов Е. Система местного налогообложения США. // США. Экономика, политика, идеология. 1994. № 8-9.
29. Мусаева Х.М. Налоговые системы зарубежных стран. Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2013.
30. Разгулин С.В. О развитии российского налогового законодательства в современных условиях.–М., СПС ГАРАНТ, 2014 г.
31. Сидорова Н.И. Малое предпринимательство: оценка состояния и тенденций, анализ факторов // Экономический анализ: теория и практика. 2013. № 44. С. 10 - 11.
32. Соснаускене О.И. Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: Практ. пособие / О.И. Соснаускене, Т.Ю. Сергеева. Москва: Омега-Л, 2007. 256 с.
33. Федорович В. Бухгалтерский учет микропредприятий // Практический бухгалтерский учет. 2013. № 8. С. 24 - 36.
34. Фролова Т.С. УСН. Вопросы по составлению учетной политики и ведению бухгалтерского учета // Горячая линия бухгалтера. 2012. № 6.