Бухгалтерский учет денежных средств в организации

Денежные потоки хозяйствующего субъекта во всех их формах и видах, а соответственно и совокупный денежный поток выступают важнейшим самостоятельным объектом управления финансами. Управление денежными потоками выступает тем инструментом, при помощи которого можно получить желаемый результат деятельности субъекта экономики – необходимую сумму прибыли. Тщательно проведенный анализ денежных потоков является основой эффективности управления денежными средствами компании.
Виды расчетов, которые связаны с движением потоков денежных средств в компании, состоят из расчетов в форме наличного и в безналичного характера. Значительной частью денежных потоков компании является безналичный оборот, она предполагает определенного рода разрыв во времени движения товаров и денег. Осуществление движения потоков денежных средств безналичного характера происходит согласно записям по счетам плательщиков и получателей денежных средств в учреждениях кредитной сферы, посредством осуществления зачета требований взаимного характера и передачи оборотной документации (векселей, варрантов и т.д.).
Сферу применения денежных средств наличными в компании в условиях рыночной экономики в основе своей связывают с осуществлением расчетов с собственным персоналом и иными физическими лицами по:
- оплате физическими лицами за продукцию, товары, работы и услуги, которые были оказаны компанией;
- оплате труда персонала, выплате иных видов денежных доходов;
- выдаче сумм под отчет собственным работникам и др.
Данного рода обстоятельствами является обусловленным выбор темы исследования выпускной квалификационной работы.
Объектом исследования является производственно-хозяйственная деятельность ООО «Строительно-монтажное управление».
Предметом исследования выступает механизм управления и учета денежных потоков в субъекте хозяйствования.
Целью выпускной работы является анализ учета и управления денежными потоками субъекта хозяйствования и разработка рекомендаций по улучшению данного механизма.
Соответственно, для выполнения указанной цели является необходимым решить такого рода задачи:
- исследовать теоретико-методологические основы по управлению и учету денежными потоками субъектом хозяйствования;
- провести анализ результатов управления денежными потоками в субъекте хозяйствования;
- охарактеризовать состояние учета денежных потоков в компании;
- проанализировать денежные потоки ООО «ДОБРЫЙ ДОМ» за 2012-2014 гг.
- на основе проведенного анализа разработать рекомендации по улучшению механизма управления денежными потоками и организации их учета в ООО «ДОБРЫЙ ДОМ».
Потребность в исследовании управления денежными потоками субъекта экономики определяет актуальность дальнейшей разработки теоретических и методических вопросов, касающихся анализа и учета денежных потоков субъекта хозяйствования.
Теоретической и методологической основой выполнения курсовой работы явились труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов (Бланк И.А., Бочаров В.В., Ковалев В.В., Пласкова Н.В., Филатова Т.В. и др.). В работе были использованы законодательные нормативно-правовые акты. Помимо этого, источниками необходимых сведений послужили данные первичного, синтетического и аналитического учета, а вместе с тем и материалы бухгалтерской отчетности ООО «ДОБРЫЙ ДОМ» за 2012-2014гг.
В выпускной работе были использованы методы табличного и графического анализа, методы вертикального и горизонтального анализа финансовой отчетности предприятия, а также метод группировки и классификаций.
Практическая значимость проводимого исследования заключается в осуществлении разработки конкретных мероприятий, которые направлена на совершенствование процесса управления и учета денежных потоков в ООО «ДОБРЫЙ ДОМ».
Выпускная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. В первой главе автором рассмотрены теоретические аспекты анализа и учета денежных потоков в субъекте экономики: значение денежных средств в деятельности субъекта хозяйствования, экономическая сущность денежного потока в субъекте экономики и классификация его видов, основы его учета и анализа для целей управления.
Во второй главе автором представляется характеристика субъекта хозяйствования, проведен анализ результатов управления денежными потоками ООО «ДОБРЫЙ ДОМ», характеристика организации их учета, а в третьей главе разработаны рекомендации по повышению эффективности управления и учета денежными потоками предприятия.

Введение 3
1. Теоретические аспекты учета денежных средств в организации 6
1.1. Понятие и значение денежных средств и их потоков для организации 6
1.2. Законодательные основы регулирования в РФ учета денежных средств 15
1.3. Основы проведения учета движения денежных средств в организациях 19
2. Практика учета денежных средств в ООО «ДОБРЫЙ ДОМ» 31
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации 31
2.2. Характеристика организации бухгалтерского учета денежных средств в ООО «ДОБРЫЙ ДОМ» 38
2.3. Анализ движения денежных средств в ООО «ДОБРЫЙ ДОМ» 44
3. Рекомендации по улучшению потоков денежных средств в ООО «ДОБРЫЙ ДОМ» 50
3.1. Направления улучшения организации учёта денежных средств 50
3.2. Рекомендации по повышению эффективности использования денежных средств 51
Заключение 59
Список литературы 62
Приложения 67

 

В выпускной квалификационной работе представлены теоретические и практические основы учета движения денежных средств в организации. В субъекте экономики с движения денежных средств начинается и им заканчивается его производственно-коммерческий цикл. Все функционирование организации, которое направлено на извлечение нужной суммы прибыли, требует того, чтобы денежные средства переводились в разного рода активы, которые будут обращены в задолженность дебиторов в ходе процесса продажи продукции (товаров, работ, услуг). Результаты осуществления предпринимательской деятельности могут считаться достигнутыми в том случае, когда процесс инкассирования приносит такую величину потока денежных средств, на основе которой берет начало новый цикл, которым обеспечивается получение нужной величины прибыли.
Денежные средства выступают в качестве наиболее дефицитного ресурса в условиях изменчивых рыночных отношений, и успех субъекта экономики в большинстве своем устанавливается посредством способности его администрации осуществлять мобилизацию и эффективным образом использовать у него имеющиеся денежные средства. В качестве важнейшего метода управления денежными средствами компании, основой которого является эффективная организация их учета, выступает осуществление анализа денежных средств.
С целью проведения учета денежных средств в компаниях используют активные счета 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета». По объекту исследования - компании ООО «ДОБРЫЙ ДОМ» - была представлена характеристика учета денежных средств, где было определено, что в учете не присутствует никаких недостатков. Все является достаточно стандартным. Учет автоматизирован, ведется с помощью программы «1С: Бухгалтерия».
Проведенный анализ движения денежных средств по ООО «ДОБРЫЙ ДОМ» показал, что за отчетный период незначительно уменьшился объем денежной массы в части поступления денежных средств, в части выбытия денежных средств наблюдается увеличение.
Как видно, основной приток и отток денежных средств происходит при текущей деятельности предприятия. Финансовая деятельность занимает небольшую долю в общей сумме денежных средств.
ООО «ДОБРЫЙ ДОМ» активно извлекает деньги их внеоборотных активов, а именно, из основных средств (в 2014 году – 338 тыс.руб., в 2015 году – 7905 тыс.руб.). Предприятие также вкладывало деньги в оборотные активы в 2013-2015 годах, а именно, в материально-производственные запасы – в 2014 году - 9547 тыс.руб., в 2015 году – 5186 тыс.руб.
Также можно заметить, что в 2015 году извлекаются средства из задолженности дебиторов в сумме 5186 тыс.руб., это может быть оценено положительным образом в связи с тем, что присутствие денежных средств на счетах дебиторов отвлекает их из непосредственного участия в основном процессе текущей деятельности компании.
Если представить воздействие динамики показателей пассива бухгалтерского баланса ООО «ДОБРЫЙ ДОМ» на изменение его денежного оборота, можно утверждать, что анализируемая организация, управляя денежными потоками, повысила сумму краткосрочных кредитов в 2015 году на 24818 тыс.руб. Положительным фактом при этом можно считать снижение величины задолженности кредиторам в 2015 году на 14561 тыс.руб. ООО «ДОБРЫЙ ДОМ» также увеличило сумму нераспределенного убытка, что является также фактором уменьшения его суммы денежных средств. В общем, могут быть сделаны такого рода выводы по поводу формирования денежных средств анализируемой компании ООО «ДОБРЫЙ ДОМ»:
- уменьшается сумма собственного капитала в 2015 году на 537 тыс.руб. по причине увеличения суммы нераспределенного убытка;
- увеличивается сумма запасов на 5186 тыс.руб., что отрицательно воздействует на изменение денежного потока;
- большие суммы кредиторской задолженности – 20297 тыс.руб. на конец 2015 года при недостаточных суммах дебиторской задолженности – 6496 тыс.руб. Нарушается финансовое равновесие, а это является недопустимым в условиях рыночной экономики.
Все указанные в третьей главе работы направления по улучшению управления денежными средствами ООО «ДОБРЫЙ ДОМ» предоставят возможность сделать лучше процесс поступления денежных средств в компанию и сделать более эффективными его финансовые потоки, среди данных направлений выделены такие:
- с целью улучшения движения денежных средств было предложено улучшение управления задолженностью дебиторов в виде предоставления нужной скидки по условию 4/10 net 45, в качестве результата такого рода политики будет выступать сумма прибыли с каждой 1000 руб. в размере 361 руб.;
- было предложено постоянное применение контроля за задолженностями дебиторов и кредиторам посредством пересмотра кредитной политики по отношению к покупателям, составления ранжирования контрагентов в реестре платежей;
- улучшение процедуры управления запасами организации при помощи проведения метода «АВС-анализа»;
- введение должности финансового менеджера с целью осуществления процессов планирования и контроля денежных средств организации.
Для улучшения учета денежных средств было рекомендовано ООО «ДОБРЫЙ ДОМ» внедрение программы внутрихозяйственного контроля, разработки приказа по поводу подотчетных сумм, где был бы определен размер выдаваемой в подотчет суммы денежных средств, сроки, на которые идет выдача денежных средств под отчет, а вместе с тем и перечень лиц, у которых имеется право на получение денежных средств в подотчет и порядок представления ими авансовых отчетов.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Законы, постановления Правительства и Государственной Думы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11. 1994 г. №52-ФЗ (в ред. Федерального закона от 09.04.2013 №56-ФЗ).
2. О бухгалтерском учете. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (с изм. и доп.).

Нормативные акты, инструктивные материалы, официальные справочники
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (ред. от 24.12.2010).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» – ПБУ 15/2008. Утверждено приказом Минфина от 06.10.2008 г. №107н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» – ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» – ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н.
7. Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» – ПБУ-3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. №2н.
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.
10. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации, утвержденные Приказом Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству (ФСФО) от 23.01.2001 №16.
Специальная экономическая литература
11. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник / под ред. В.Я. Позднякова. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 617 с.
12. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник / В.П. Астахов. – М.: Юрайт, 2015. – 928 с.
13. Бадмаева С.М. Бухгалтерский учет и анализ / С.М. Бадмаева. – СПб.: Питер, 2016. – 512с.
14. Бережная Е.В. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие / Е.В. Бережная, в.И. Бережной, О.Б. Бигдай. – М.: Инфра-М, 2013. – 336с.
15. Бобылева А.З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты / А.З. Бобылева. – М.: Издательство Московского Университета, 2014. – 224с.
16. Бурлуцкая Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих / Т.П. Бурлуцкая. – М.: Инфра-Инженерия, 2015. – 208с.
17. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Проспект, 2016. – 424с.
18. Вяткин В.И. Финансовые решения в управлении бизнесом. – 4-е изд. / В.И. Вяткин, В.А. Гамза, Дж. Дж. Хэмптон. – М.: Юрайт, 2015. – 326с.
19. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. / Т.И. Григорьева. – М.: Юрайт, 2016. – 496с.
20. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: ДиС, 2014. – 144с.
21. Фельдман И.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: Юрайт, 2016. – 287 с.
22. Герасименко А. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов. – М.: Альпина Паблишер, 2015. – 432 с.
23. Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебник. Практикум / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов. - 6-e изд., перераб. и доп. – М.: КУРС: ИНФРА-М, 2015. – 448 с.
24. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз. / Т.И. Григорьева. – М.: Юрайт, 2015. – 496 с.
25. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. 2-е изд. – М.: Проспект, 2013. – 624с.
26. Казакова Н.А. Финансовый анализ: Учебник и практикум / Н.А. Казакова. – М.: Юрайт, 2015. – 540с.
27. Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – 3-е изд., испр. и доп. / А.А. Канке, И.П. Кошевая. – М.: Форум, 2014. – 288с.
28. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном / Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2016. – 736с.
29. Киселева О.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.В. Киселева, С.Г. Чеглакова, О.В. Скрипкина. – М.: Дело и сервис, 2014. – 448с.
30. Ковалев В.В. Корпоративные финансы и учет. Понятия, алгоритмы, показатели. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2015. – 1006с.
31. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. / А.И. Алексеева (и др.). – М.: Кнорус, 2015. – 720с.
32. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / Н.П. Кондраков. – М.: Проспект, 2016. – 608с.
33. Меньшиков П.А. Бухгалтерия без авралов и проблем / П.А. Меньшиков. – М.: Манн, Иванов и Фербер, 2013. – 336с.
34. Петров А.М. Учет и анализ: Учебник / А.М. Петров, Е.В. Басалаева, Л.А. Мельникова. - 3-e изд., перераб. и доп. – М.: КУРС: ИНФРА-М, 2015. – 512 с.
35. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. - 14-e изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 649с.
36. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учёт. Практикум. – М: Форум, Инфра-М, 2015. – 232 с.
37. Сапожников Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожников. – М.: КноРус, 2016. – 464с
38. Теплова Т.В. Эффективный финансовый директор: Учебное пособие / Т.В. Теплова. – М.: Юрайт, 2014. – 508с.
39. Филатова Т.В. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: Учебное пособие / Т.В. Филатова, П.Н. Брусов. – М.: КноРус, 2013. – 232с.
40. Хахонова Н.А. Бухгалтерское дело: Учебное пособие / Н.А. Хахонова. – М.: КноРус, 2014. – 570с.
41. Чуев И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. – М.: Дашков и Ко, 2013. – 384с.
42. Шадрина Г.В. Экономический анализ. Теория и практика. / Г.В. Шадрина. – М.: Юрайт, 2014. – 516с.
43. Экономика, организация и управление на предприятии / под ред. Тимофеевой Е.В. – Ростов-на-Дону: Феникс. 2015. – 480с.

Периодические издания
44. Пласкова Н.С. Информационная база анализа денежных потоков/ Н.С. Пласкова // Финансовый бизнес. - 2014. - №8. - С. 24-26.

Интернет-ресурсы
45. Официальный сайт Минфина. Доступ: http://www.minfin.ru/ru/ .
46. Официальный сайт Банка России. Доступ: http://www.cbr.ru/.
47. Информационный сайт «Бухгалтерия-онлайн». Доступ: http://www.buhonline.ru/.
48. Информационный сайт для бухгалтеров, аудиторов, налоговых консультантов. Доступ: http://www.buhgalteria.ru/.
49. Информационный сайт для бухгалтеров и аудиторов «Бухгалтер 911». Доступ: http://buhgalter911.com/.
50. Информационный сайт «Сайт московского бухгалтера». Доступ: http://www.debet.ru/.