Совершенствование планирования и организации финансовой деятельности на предприятии

Актуальность темы работы подчеркивается следующим. В рыночной системе планирование является основной управления деятельностью пред-приятия. Место финансового планирования в рыночной экономике определя-ется тем, что планирование – это одна из функций управления, поэтому фи-нансовое планирование – функция управления финансами. Управление фи-нансами хозяйствующего субъекта – это финансовый менеджмент, который является частью финансового механизма, т.е. системы действий финансовых рычагов, выражающейся в организации, планировании и стимулировании использования финансовых ресурсов. Сущность планирования при рыночной экономике заключа¬ется в том, что хозяйственный процесс осуществляется на осно¬ве бизнес-плана, разрабатываемого непосредственно экономи¬ческой службой хозяйствующего субъекта под руководством руководителя этой службы и направленного на достижение об¬щей цели предпринимательства.
Следовательно, можно заметить, что сущность финансового планиро-вания при рыночной экономике заключается в том, что в основу финансовой деятельности хозяйствующего субъекта положен финансовый план, кото-рый разрабатывается финансовой службой под руководством финансового директора и направ¬ленный на достижение общей цели - получение прибыли.
На стратегии управления финансовыми ресурсами, всесторонних фи-нансовых расчетах основываются управленческие решения по вопросам рас-ширения или свертывания объемов выпуска продукции, изменения техноло-гии производства, выхода на новые рынки. Тенденции развития общерыноч-ной ситуации (трудно предсказуемые изменения спроса, ужесточение цено-вой конкуренции на традиционных рынках, диверсификация и завоевание новых рыночных ниш, возрастание рисков) лежат в основе возрастающей ро-ли управления финансовыми ресурсами.
Целями финансового планирования являются, прежде всего, цели, ко-торые ставятся финансовым директором перед работниками финан¬совой службы и определяющие направления их деятельности в области разработки и реализации финансовой политики хозяй¬ствующего субъекта. Но при этом финансовое состояние хозяйст¬вующего субъекта зависит от всей хозяйст-венной деятельности в целом. В связи с чем цели финансового планирования должны ста¬виться руководителем хозяйствующего субъекта перед всем тру-довым коллективом по определению участия каждого работ¬ника в финансо-вых результатах хозяйственной деятельности.
Объект исследования – ООО «Тент Сервис».
Предмет исследования – особенности осуществления финансового планирования и организации финансовой деятельности на предприятии.
Цель работы – анализ и совершенствование результатов финансового планирования как фактора эффективного управления финансовой деятельно-стью организации.
Задачи, поставленные для достижения цели:
- определить понятие, принципы и методы финансового планирования;
- изучить сущность финансового плана предприятия;
- оценить показатели финансового состояния предприятия как резуль-тата финансового планирования и прогнозирования на предприятии;
- определить направления совершенствования финансового планирова-ния на предприятии в целях повышения эффективности управления деятель-ностью организации;
Структура работы: работа состоит из введения, заключения, трех глав, включающих семь параграфов, списка шестидесяти двух литературных ис-точников и приложений.
Теоретической базой работы являются труды таких авторов, как: Бе-режная Е.В., Братухина О.А., Галицкая С.В., Ермасова Н.Б., Савчук В.П., Тренев Н.Н., Шеремет А.Д.,
Методы исследования: анализ экономической литературы, метод срав-нения, методы горизонтального и вертикального анализа, метод элиминирования (факторного анализа), коэффициентный способ, расчетно-аналитический метод определения показателей финансового плана.
Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности внедрения их в дальнейшей деятельности объекта исследования и других субъектов хозяйствования.
Теоретическая значимость работы: проведена теоретическая оценка исследований и методических рекомендаций по выполнению финансового планирования субъекта хозяйствования и разработки финансовой стратегии. Выявлены и систематизированы основные направления стратегического финансового планирования.

Введение 3
1 Теоретические основы финансового планирования и организации финансовой деятельности на предприятии 6
1.1 Финансовое планирование в системе финансового менеджмента субъекта хозяйствования 6
1.2 Виды и уровни финансового планирования 12
1.3 Этапы составления финансового плана 19
2 Анализ организации финансовой деятельности на предприятии ООО «Тент Сервис» 29
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия 29
2.2. Анализ показателей финансового состояния предприятия 37
3 Рекомендации по совершенствованию финансового планирования и организации финансовой деятельности ООО «Тент Сервис» 52
3.1. Разработка основных направлений финансовой политики как основы финансового планирования и организации финансовой деятельности 52
3.2 Определение показателей финансового плана предприятия 64
Заключение 76
Список использованных источников 81
Приложения 86

В работе представлены теоретические и практические основы финан-сового планирования на предприятия.
В процессе выполнения работы автором были уточнены определения понятия финансового планирования и его места в системе финансового ме-неджмента субъектов хозяйствования в условиях рыночной экономики:
- финансовый менеджмент представляет собой система форм, методов и приемов, посредством которых производится управление денежным оборо-том и финансовыми ресурсами хозяйствующего субъекта;
- финансовое планирование является планированием всех доходов и направлений расходования денежных средств с целью обеспечения развития субъекта хозяйствования. Основными целями процесса финансового плани-рования выступают: установление соответствия между наличием финансо-вых ресурсов субъекта хозяйствования и потребностью в них, выбор наибо-лее эффективных источников формирования финансовых ресурсов и опти-мальных направлений их использования;
- в качестве основных методов планирования финансовых показателей автором рассмотрены методы: расчетно-аналитический; нормативный; ба-лансовый; оптимизации плановых решений; экономико-математического мо-делирования;
- автором рассмотрены основные уровни финансового планирования: первый уровень финансового планирования – составление стратегического плана, второй уровень финансового планирования - разработка тактического плана, в котором должны отражаться конкретные мероприятия по реализа-ции стратегических целевых нормативов, предложенных на высшем уровне;
- в работе представлен анализ финансового состояния предприятия как основы разработки финансового плана. Под финансовым состоянием пони-мают способность предприятия финансировать свою деятельность. Финансо-вое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, которые необходимы рыночному субъекту для нормального функционирова-ния, целесообразным их размещением и оптимальным использованием, фи-нансовыми взаимоотношениями с иными физическими и юридическими ли-цами, платежеспособностью и кредитоспособностью, а также финансовой устойчивостью. Основная цель анализа финансового состояния – определе-ние возможностей улучшения его показателей в будущем периоде;
- в качестве объекта исследования автором выбрано производственное предприятие ООО «Тент Сервис». Проведенный анализ финансового состоя-ния предприятия позволил сделать следующие выводы. было выявлено уве-личение прибыли до налогообложения на 1791 тыс.руб., или более чем в 9 раз Увеличение данной прибыли произошло за счет роста прибыли от про-даж на 4389 тыс.руб.;
- можно констатировать факт роста выручки от продажи в 2011 году на 63,6% при росте валюты баланса на 94,5%. Это свидетельствует о нерацио-нальном расходовании средств, так как большие вложения капитала прино-сят меньшую выручку. Положительно оценивается снижение доли внеобо-ротных активов в общей стоимости имущества на 0,8%, она составила на ко-нец 2011 года 73,46%. Это говорит о больших вложения в иммобилизован-ные активы, что свидетельствует о недостаточной ликвидности баланса. В оборотных активах повысилась доля дебиторской задолженности на 4,45%, она стала равной 14,35%, а в сумме составила 81033 тыс.руб. Это не очень хорошо характеризует ликвидность баланса, так как эти средства не работа-ют на предприятие;
- в течение года собственный капитал предприятия повысился на 29362 тыс.руб. Это произошло из-за роста нераспределенной прибыли. В большей степени наблюдается только прирост нераспределенной прибыли в 2011 году на 29362 тыс.руб. За рассматриваемый период произошло уменьшение доли капитала и резервов: в 2011 году на 13,27%, в 2011 году – на 26,59%, она ста-ла равной 38,85%. Следовательно, менее 50% имущества предприятия при-надлежит собственникам, что отрицательно характеризует финансовую ус-тойчивость;
- по ООО «Тент Сервис» выявлена недостаточная платежеспособность: определен недостаток собственных средств для формирования оборотных ак-тивов, недостаток абсолютно ликвидных активов для покрытия срочных обя-зательств. В связи с чем сделан вывод о необходимости усиления расчетной дисциплины на предприятии, а также улучшения сбытовой политики. Так как в ООО «Тент Сервис» коэффициент текущей ликвидности меньше критери-ального, был оценен коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент составил 0,138 пункта, что меньше 1, это свидетельст-вует об отсутствии реальной возможности у организации восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев. Проанализировав все рассчи-танные показатели платежеспособности, можно говорить о недостаточной платежеспособности ООО «Тент Сервис». С целью улучшения платежеспо-собности субъекта хозяйствования нужно оптимизировать структуру кратко-срочных пассивов путем сокращения кредиторской задолженности и т.д.;
- в целом, в ООО «Тент Сервис» за отчетный период наблюдается оп-тимизация показателей деловой активности по использованию оборотных ак-тивов в целом и запасов, а также собственного капитала, что оценивается по-ложительно. Однако снижение эффективности использования денежных средств, а также замедление оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Для эффективности управления задолженностями предпри-ятия необходимо на должном уровне организовать аналитическую работу, чтобы постоянно контролировать изменения качественных показателей для своевременного реагирования на отрицательную динамику;
- рентабельность основного и оборотного капитала ООО «Тент Сервис» в 2011 году возросла на 0,57%, что говорит о большей отдачи со 100 тыс.руб. используемых хозяйственных средств: основных фондов и оборотного капи-тала. Также наблюдается рост показателя рентабельности собственного капи-тала, рентабельности продаж. Это свидетельствует о росте конкурентоспо-собности анализируемого предприятия;
- в целом, оптимизация показателей рентабельности, некоторых пока-зателей деловой активности свидетельствует о повышении эффективности деятельности ООО «Тент Сервис», однако финансовое состояние кризисное.
На основе проведенного анализа финансового состояния автором были выявлены проблемы повышения сумм дебиторской и кредиторской задол-женностей, и меньшая сумма дебиторской в сравнении с кредиторской за-долженностью, что свидетельствует о нерациональности политики финансо-вой на предприятии. Был сделан вывод о необходимости улучшения процес-са финансового планирования на предприятии включением в него политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Автором были разработаны основные направления финансовой поли-тики для ООО «Тент Сервис», среди которых:
- необходимость предоставления скидки в 4% при условии оплаты раньше установленного срока, что предоставляет с каждой тысячи рублей 12,68 руб. прибыли;
- для обеспечения рентабельного использования среднего остатка де-нежных активов нужно разработать систему мероприятий по минимизации уровня потерь альтернативного дохода в процессе их хранения и противоин-фляционной защиты: согласование с банком, осуществляющим расчетное об-служивание предприятия, условий текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента по средней сумме этого остатка (например, путем открытия контокоррентного сета в банке); использовать для инвестирования остатка временно свободных денежных активов высоко-доходные фондовые инструменты (государственные краткосрочные облига-ции, краткосрочные депозитные сертификаты банка и т.д.), но при условии достаточной ликвидности этих инструментов на фондовом рынке;
- планируемые направления финансовой политики ООО «Тент Сервис» и необходимость расчета показателей финансового плана позволят возрасти коэффициенту абсолютной ликвидности до 0,2 пункта. Следовательно, дан-ный показатель достигнет нормативного значения, и за счет денежных средств предприятие сразу сможет отдать 20% краткосрочных обязательств. Также прогнозируется снижение срока оборачиваемости оборотных активов на 34,76 дня. Прогнозные показатели оборачиваемости дебиторской и креди-торской задолженности снизятся в сравнении с фактическими показателями, это является следствием правильно организованной финансовой дисципли-ны. Вместе с тем положительной оценки заслуживает прогнозный рост рен-табельности продаж на 1,69%. Это свидетельствует об усилении конкуренто-способности ООО «Тент Сервис». Все направления совершенствования фи-нансового планирования, представленные автором, свидетельствуют об улучшении финансовых показателей деятельности ООО «Тент Сервис».

1. Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтер-ской отчетности организаций» от 02.07.2011 № 66н // Бюллетень норматив-ных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2011. - № 35.
2. Абрютина М. С. Грачёв А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М: Дело и сервис, 2009. – 225с.
3. Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное посо-бие. – М.: КноРус, 2010. – 400с.
4. Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю. Финансово-экономический анализ: Учебно-практическое пособие. – М.: Дашков и Ко, 2010. – 351с.
5. Бадманева Д.Г., Смекалов П.В., Смолянинов С.В. Анализ финан-совой отчетности предприятия: Учебное пособие. – СПб.: проспект науки, 2011. – 472с.
6. Банк В.Р., Тараскина А.В. Теория и практика комплексного ана-лиза финансового состояния хозяй¬ствующих субъектов. - Астрахань: ЦНТЭП, 2011. – 374с.
7. Барулин С.В. Финансы: Учебник. – М.: КноРус, 2011. – 640с.
8. Белотелова Н.П., Шуляк П.Н. Финансы: Учебное пособие – М.: Дашков и К, 2009. – 608с.
9. Бережная Е.В., Бережной В.И., Бигдай О.Б. Управление финансо-вой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. – Инфра-М, 2009. – 336с.
10. Бобылева А.З. Управление в условиях неустойчивости финансо-во-экономической системы. Стратегия и инструменты. – М.: Издательство Московского Университета, 2011. – 224с.
11. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. - СПб.: Питер, 2011. – 265с.
12. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2009. – 240с.
13. Братухина О.А. Финансовый менджмент: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2011. – 240с.
14. Бурцев А.Л. Анализ финансовой устойчивости организации: тео-рия и сфера применения // Вестник АГТУ. Сер.: Экономика. - 2011. - № 1. - С. 255.
15. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под редакцией профессора В.Д. Новодворского - М.: «ИНФРА-М», 2010.- 464с.
16. Выварец А.Д. Экономика предприятия. Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2010. – 368с.
17. Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2010. – 652с.
18. Григорьева Е.М., Перепечкина Е.Г. Финансы корпораций. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 288с.
19. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2011. – 462с.
20. Грищенко Ю.И. Организация и управление денежными потоками от финансовой деятельности компании // Справочник экономиста. - 2009. - № 12. - С. 174-175.
21. Деревянко П.И. Финансовый анализ предприятия.- Мн.:БГЭУ,2007.- 356с.
22. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: ДиС, 2010. – 144с.
23. Драгункина Н.В., Соснаускене О.И. Финансовый анализ органи-зации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности. – М.: Экзамен, 2009. – 224с.
24. Дьякова Н.Е. Денежные потоки и финансовый результат. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 401с.
25. Ендовицкий Д.А., Щербакова Н.Ф., Исаенко А.Н. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Рид Групп, 2011. – 800с.
26. Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. – М.: Юрайт, 2011. – 621с.
27. Ефимова О.В. Финансовый анализ: Учебник. – М.: Омега-Л, 2010. – 398с.
28. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ пред-приятия: учебник. – М.: Инфра-М, 2013. – 332с.
29. Жулина Е.Г., Иванова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дашков и К, 2011. – 511с.
30. Иванов Е.Н. Отчет о движении денежных средств. - М.: Эконо-мика, 2011. – 113с.
31. Кабанцева Н.Г. Финансы. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. – 349с.
32. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финан-сы и статистика, 2010. – 356с.
33. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью. – М.: Велби, 2007. – 512с.
34. Колчина Н.В., Португалева О.В., Макеева Е.Ю. Финансовый ме-неджмент. – М.: Юнити, 2009. – 464с.
35. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельно-сти / Под ред. Вахрушиной М.А. – М.: Вузовский учебник, 2009. – 464с.
36. Кудина М.В. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2011. – 256с.
37. Литовченко В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: Дошков и Ко, 2010. – 369с.
38. Ложников И.Н. Как применять ПБУ 23/2011»Отчет о движении денежных средств»// Вестник бухгалтера Московского региона. - 2011. - №5. - С. 54.
39. Лупей Н.А. Финансы торговых организаций. – М.: Юнити-Дана, 2011. – 144с.
40. Любушин Н.П., бабичева Н.Э. Финансовый анализ: Учебник. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Эксмо, 2011. – 336с.
41. Маховикова Г.А., Кантор В.Е. Финансовый менеджмент: Курс лекций. – М.: Юрайт, 2011. – 260с.
42. Миронов М.Г. Финансовый менеджмент. – М.: ГроссМедиа, 2007. – 144с.
43. Невешкина Е.В. Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли: практическое пособие. – М.: Дашков и К, 2011. – 192с.
44. Новопашина Е.А. Экономический анализ. - СПб.: Питер, 2011. – 301с.
45. Остапенко В.В. Финансы предприятия: Учебное пособие. – М.: Омега-Л, 2009 . – 236с.
46. Пименова Ю.В. Знакомьтесь – баланс 2011! // Практическая бух-галтерия. – 2011. - №7. – С.18-21.
47. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: КноРус, 2011. – 320с.
48. Попов В.М., Млодик С.Г., Зверев А.А. Анализ финансовых реше-ний в бизнесе. – М.: Кнорус, 2009. – 288с.
49. Просветов Г.И. Финансовый анализ: задачи и решения. – М.: Альфа-Пресс, 2009. – 325с.
50. Раицкий К.А. Экономика предприятия. Учебник. - М.:Экономика, 2011 – 698.
51. Роберт С. Хиггинс. Финансовый анализ. Инструменты для приня-тия бизнес-решений. – М.: Вильямс, 2010. – 464с.
52. Румянцева Е.Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 459с.
53. Савицкая Г.В. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Издательство Гревцова, 2009. – 200с.
54. Савчук В.П. Управление финансами предприятия. – М.: Бином. Лаборатория знаний, 2011. – 480с.
55. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 624с.
56. Тренев Н.Н. Управление финансами: Учебное пособие. – М.: Фи-нансы и статистика, 2010. – 601с.
57. Фетисов В.Д., Фетисова Т.В. Финансы и кредит: Учебное посо-бие. – М.: Юнити, 2009. – 455с.
58. Финансовый менеджмент: теория и практика/ под ред. Е.С. Стоя-новой.- 6-е изд.- М.: Перспектива.- 2010. – 374с.
59. Финансы: Учебник / под ред. Романовского М.В. – М.: Юрайт-Издат, 2011. – 590с.
60. Финансы: Учебник для вузов/Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти.- М.: Перспектива, 2009. – 408с.
61. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 479с.
62. Шохин Е.И. Финансовый менеджмент: Учебник. – 3-е изд. – М.: КноРус, 2011. – 480с.