Современная налоговая система России , ее особенности и перспективы развития.

ВВЕДЕНИЕ



В рамках данной работы изучается вопрос налоговой системы, налогов, как важнейших источников формирования государственного бюджета. Налог - важнейший источник доходной части бюджета любой страны. Он также является важным экономическим рычагом, используемым государством для усиления воздействия на социально-экономическое развитие страны.
Совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов представляют собой налоговую систему. Методы налогового регулирования это рычаги воздействия на систему налогообложения.
Эффективные методы налогового регулирования способны повысить эффективность налоговой системы, повысить собираемость налогов, а также способствовать оптимизации налогового бремени. С помощь методов налогового регулирования могут осуществляться не только функции налогов, но и функции государства в целом. Все это определяет практическую значимость исследования данной темы.
Актуальность данной темы определена тем, что, изучая налоговую систему России, можно выявить направления совершенствования налоговой политики, что позволит оптимизировать налоговую нагрузку и повысить собираемость налогов.
Целью данной работы является изучение действующей налоговой системы, ее особенностей и перспектив развития.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
 изучить налоговую нагрузку на макро и микро уровне;
 рассмотреть историю формирования и эволюции налоговой системы Российской Федерации;
 изучить налоговую политику Российской Федерации;
В рамках данной работы объектом исследования выступает налоговая система России. Теоретическую основу исследования составляют концептуальные положения экономической теории, фундаментальные положения теории налогообложения, раскрывающие проблемы взимания налогов, а также научные концепции современных российских и зарубежных ученых-экономистов, занимающихся проблемами налогообложения. Также, в качестве источников информации для написания данной работы были использованы нормативные документы, реагирующие вопросы налогообложения. Предметом исследования – структура налоговой системы, налоговая нагрузка, налоговая политика Р.Ф.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 5
1.1. Понятие, сущность, значение и классификация налогов 5
1.2. История формирования налоговой системы Российской Федерации и ее эволюция 12
1.3. Структура системы налогообложения в России и странах Европы 18
2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 28
2.1. Налоговая нагрузка на макро и микро уровне 28
2.2. Налоговая политика Российской Федерации 49
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 60
3.1. Проблемы действующей налоговой системы РФ и ее особенность 60
3.2. Перспективы развития действующей налоговой системы РФ 71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 85
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 88

ЗАКЛЮЧЕНИЕ


Целью данной работы являлось изучение действующей налоговой системы, ее особенностей и перспектив развития. Для реализации поставленной цели были решены следующие задачи:
- Изучена налоговая нагрузку на макро и микро уровне. Налоговое бремя представляет собой показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом или отдельного налогоплательщика. Налоговое бремя определяют на макроуровне и микроуровне. Налоговое бремя на экономику представляет собой отношение всех поступивших налогов от юридических и физических лиц к валовому внутреннему продукту (ВВП).
Самый распространенный способ определения налоговой нагрузки на предприятие это отношение суммы уплаченных налогов к выручке организации. Недостаток этого показателя заключается в том, что выручка является более емким показателем, чем доход организации. Далее был проведен расчет налоговой нагрузки на предприятии ООО «Спец-Комп». В 2010 году налоговая нагрузка на выручку предприятия составила 20,49%, в 2011 - 19,99%, а в 2012 году – 21,57%.
Налоговая нагрузка на прибыль предприятия в 2010 году составляет 450,82%, в 2011 – 155,65%, в 2012 году – 182,92%, что говорит о том, что сумма уплачиваемых налогов существенно превышает прибыль предприятия.
Нагрузка на добавленную стоимость составляет в 2010 году 33,16%, в 2011 – 40,69%, в 2012 году – 44,13%. Нагрузка на вновь созданную стоимость составляет 32,98% в 2010 году, 29,31% в 2011 году и 30,22% в 2012 году.
Что касается налоговой нагрузки на макроуровне, то за период с 2006 года по 2009 год бремя снизилось с 35,99% до 30,88%. Однако с 2010 года по 2012 год произошел рост налоговой нагрузки с 31,12% до 34,6%.
Далее была рассмотрена история формирования и эволюция налоговой системы Российской Федерации. Особенностью действующей налоговой системы является то, что сформированная к настоящему времени российская налоговая система во многих своих аспектах сохраняет черты переходного периода.
С одной стороны, действующая налоговая система соответствует объективному содержанию налогов, имеет адекватный характер налоговых отношений государства и налогоплательщиков. С другой стороны, она отражает реальное состояние экономики и социальной сферы, отклоняясь от мировых тенденций как в части общих масштабов перераспределительных отношений, осуществляемых посредством налогового механизма, так и его целевой ориентации, а также структуры налоговой системы.
Далее была изучена налоговая политика Российской Федерации. Налоговая политика — комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налоговой нагрузки в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач. Под налоговой политикой понимается также совокупность правовых действий органов власти и управления, определяющая направленное применение налоговых законов.
Основными целями является создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе, а также поддержка инвестиций, стимулирование инновационной деятельности. В связи с этим Правительство РФ проводит комплекс мер по совершенствованию налоговой политики.
Для России характерно сочетание налоговой политики максимальных налогов и налоговой политики, предусматривающей достаточно высокий уровень налогообложения. Одна из особенностей государственной налоговой политики — этатизм, отличительными признаками которого являются следующие: приоритет интересов государства, приоритет обязанностей налогоплательщиков перед их правами, нарушение государством им же установленных принципов и правил налогообложения.
Что касается целей налоговой политики, то в трехлетней перспективе (2013 - 2015 года) приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности.
Также в ходе исследования было установлено, что действующая в России налоговая система имеет следующие основные проблемы: несоответствие планируемых налоговых поступлений фактическим и не эффективное налоговое администрирование.

установленных принципов и правил налогообложения.
Что касается целей налоговой политики, то в трехлетней перспективе (2013 - 2015 года) приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности.
Также в ходе исследования было установлено, что действующая в России налоговая система имеет следующие основные проблемы: несоответствие планируемых налоговых поступлений фактическим и не эффективное налоговое администрирование.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. 30.12.2008)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.11.2013)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013)
4. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 02.07.2013) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов // Русконсалт.- 2012
6. Основные направления налоговой политики РФ на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов // Русконсалт.- 2013
7. Приказ ФНС РФ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 08.04.2011)
8. Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 416 с.
9. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗОВ / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. – М.: Финансы, 2009. – 685 с.
10. Брызгалин А. В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / А. В. Брызгалин. – М.: Юрайт, 2009. – 1400 с.
11. Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2009. – 450 с.
12. Вылкова Е.С., Сердюков А.В., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А.В. Сердюков, А.Л. Тарасевич. - СПб.: Питер, 2009, 752 с.;
13. Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. – СПб.: Питер, 2009. – 150 с.
14. Евстигнеев Е. Н., . Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Издательский дом «Питер», 2009., - 288с.;
15. Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2009. – 279с.;
16. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с.
17. Иохин В. Я. Экономическая теория. Учебник / В. Я. Иохин. – М.: Юристъ, 2010. – 315 с.
18. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. / В.В. Ковалев. М.: Проспект, 2011 – 1024с.
19. Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2011. – 240 с.
20. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2010. – 528 с.
21. Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров - М.: Финансы и статистика, 2011, 256с.
22. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2009.529с.
23. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити, 2010.
24. Пелькова С.В., Гугина М.С. Проблемы развития налоговой системы РФ // Электрон. дан. URL: http://www.rae.ru/forum2011/pdf/824.pdf
25. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. Современный экономический словарь 5-е изд., перераб. и доп./ Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский. - М., 2009 // Электрон. дан. URL: http://slovari.yandex.ru/
26. ЕНВД или УСН? Сравнение спецрежимов // статья опубликована на сайте http://ecoplus-buh.ru/енвд-или-усн-сравнение-спецрежимов/
27. Налоговые системы зарубежных стран // статья опубликована на сайте http://dit.perm.ru/articles/nalog/data/031207.htm
28. Налоговая политика и налоговая система российской федерации // Электрон. дан. URL: http://www.center-yf.ru/data/nalog/Nalogovaya-politika-i-nalogovaya-sistema-rossiiskoi-federacii.php
29. Особенности современной российской налоговой системы Электрон. дан. URL: http://3ys.ru/gosudarstvennye-finansy/osobennosti-sovremennoj-rossijskoj-nalogovoj-sistemy.html
30. Проблемы налоговой системы // Электрон. дан. URL: http://www.center-yf.ru/data/nalog/Problemy-nalogovoi-sistemy.php
31. Энциклопедия налогов // Электрон. дан. URL: www.tax-nalog.km.ru
32. www.minfin.ru – официальный сайт Министерства Финансов РФ;
33. www.consultant.ru – Справочно-правовая система.