Автор24

Информация о работе

Подробнее о работе

Страница работы

налоговый учет и отчетность

  • 53 страниц
  • 2016 год
  • 117 просмотров
  • 0 покупок
Автор работы

EkaterinaKonstantinovna

Большой опыт в написании работ, очень давно работаю на этом ресурсе, выполнила более 15000 заказов

2240 ₽

Работа будет доступна в твоём личном кабинете после покупки

Гарантия сервиса Автор24

Уникальность не ниже 50%

Фрагменты работ

Налоговым кодексом РФ (далее НК РФ), в частности статьей 23, установлен ряд обязанностей для всех налогоплательщиков, в том числе и для физических лиц. И прежде всего это обязанность уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность возникнет.
Особенности исчисления и уплаты налога с доходов (НДФЛ) установлены налоговым законодательством, в частности главой 23 НК РФ.
НДФЛ является самым распространённым налогом, уплачиваемым населением РФ. Данный налог оказывает большое влияние на формирование бюджета страны. Собираемость данного налога зависит от заработной платы человека, чем больше заработная плата, тем больше получается исчисляемая сумма налога. Собранные суммы НДФЛ из бюджета распределяются на многие социальные нужды населения, например на пенсии, на социальные выплаты и т.д.
Налоговые агенты играют посредническую роль в исчислении и уплате НДФЛ между человеком, получившим определённый доход и государством. Налоговые агенты являются своеобразными гарантами уплаты данного налога.
Целью данной выпускной квалифицированной работы является изучение порядка исчисления и ведения расчетов по НДФЛ налоговыми агентами.
Задачами выпускной квалифицированной работы являются:
1. Изучить теоретический материал на тему основных аспектов НДФЛ, в частности рассмотреть структуру налога: элементы, сроки уплаты, налогоплательщики, порядок исчисления;
2. Рассмотреть порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет налоговыми агентами;
3. Провести анализ исчисленного и уплаченного НДФЛ налоговыми агентами, состоящими на учете в налоговых органах по Иркутскому УФНС;
4. Провести анализ исчисления и удержания НДФЛ в разрезе разных ставок налога;
5. Провести анализ налоговых вычетов по НДФЛ, предоставляемых налоговыми агентами;
6. Провести анализ изменений в порядке начисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами в 2016 году;
7. Выявить и рассмотреть проблемы взимания НДФЛ налоговыми агентами;
8. Рассмотреть перспективы развития НДФЛ;
9. Изучить способы автоматизации представления налоговой отчетности налоговыми агентами по НДФЛ.
Объектом исследования выпускной квалифицированной работы является финансовые отношения по вопросам исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с российским законодательством.
Предметом исследования выпускной квалифицированной работы является организационно-экономические отношения, возникающие у налоговых агентов по вопросам исчисления, удержания и уплаты НДФЛ в бюджет за своих работников.
Информационной базой исследования является учебная, монографическая отечественная и зарубежная литература, публикации государственного комитета Российской Федерации по статистике, налоговый кодекс РФ, периодическая печать, нормативные акты, сведения от УФНС по Иркутской области.
В процессе работы применялись следующие методы: анализ и синтез, изучение литературных и иных источников, посвященных проблеме финансовых отношений по вопросам исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с российским законодательством, проведения анализа данных УФНС по Иркутской области по выявлению категорий налогоплательщиков, исчисленных и уплаченных сумм и др.
Структура квалификационной работы определена ее целью и задачами исследования. Квалификационная работа включает введение, 3 раздела, заключение, список используемой литературы и приложение.
Во введении обосновывается актуальность исследования, определяются цель и задания исследования, а также предмет, объект и информативная база работы.
Первая глава раскрывает теоретические основы налога на доходы с физических лиц. Даны характеристики ключевым элементам НДФЛ, а также обозначены особенности исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами.
Во второй главе произведен анализ налогоплательщиков, структуры налога, исчисленных и уплаченных сумм НДФЛ налоговыми агентами по данным УФНС Иркутской области.
В третьей главе изучены проблемы взимания НДФЛ и перспективы его развития в дальнейшем.
В заключении сделаны основные выводы и предложения по теме исследования.
В приложении приведены материалы, дополняющие и иллюстрирующие основное содержание работы.

ВВЕДЕНИЕ 2
1 ДЕЙСТВУЮЩИЙ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ 5
1.1 Характеристика основных элементов НДФЛ 5
1.2 Особенности исчисления и сроки уплаты НДФЛ 7
1.3 Ведение учета расчетов по НДФЛ налоговыми агентами и порядок представления налоговой отчётности 13
Ужесточена ответственность налоговых агентов: реализована возможность применения штрафов приостановление операций по счетам: 14
Рассмотрим новый порядок предоставления налоговой отчётности по НДФЛ налоговыми агентами: 14
2 АНАЛИЗ ИСЧИСЛЕНИЯ И УДЕРЖАНИЯ НДФЛ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ ПО ИРКУТСКОМУ УФНС 17
2.1 Роль налоговых агентов в поступлении НДФЛ в бюджет Иркутского УФНС 17
3 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ: ПРОБЛЕМЫ ВЗИМАНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ 31
3.1 Анализ изменений и начислений, удержаний и уплаты НДФЛ налоговыми агентами с 2016 года 31
3.2 Проблемы взимания НДФЛ налоговыми агентами и перспективы развития 39
3.3 Автоматизация учета представления налоговой отчётности налоговыми агентами по НДФЛ 47
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 50
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 53




В заключение данной выпускной квалификационной работы можно сделать выводы, что сбор НДФЛ является трудоемким процессом, но одни из важных в пополнении бюджета страны.
В первой главе были рассмотрены теоретические аспекты на тему налогообложения НДФЛ. На основании данного материала можно сделать вывод, что НДФЛ является значимым налогом с высокой фискальной функцией. Данная функция НДФЛ заключается в том, что он является одним из основных налогов, формирующих региональный и федеральные бюджеты РФ. Так как основная численность населения является работающей, а значит и получающей доходы, то, следовательно, сумма исчисленного НДФЛ к уплате является большой.
Основными элементами НДФЛ являются налогоплательщики и ставка. Налогоплательщики бывают резидентами и нерезидентами, и налоговыми агентами. Резиденты – это граждане РФ, получившие доходы. Нерезиденты – это не граждане РФ, получившие доходы. Налоговые агенты – это посредник, между человеком, получившим доход и бюджетом РФ, который исчисляет и уплачивает НДФЛ. В представленной выпускной квалифицированной работе мы рассматриваем налоговых агентом.
На законодательном уровне определено четыре ставки НДФЛ:
–13% - это основная ставка НДФЛ, для большей численности ФЛ, получивших доходы;
- 35 % - это ставка, предназначенная для полученных доходов от выигрышей;
- 30 % - это ставка в отношении практически всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
- 9 процентов – это ставка взимается с доходов полученных от облигаций.
Основными новшествами введенными с 2016 года по исследуемому налогу, является новая форма отчетности для налоговых агентов: 6-НДФЛ. Данная форма отчётности позволяет более прозрачно исчислять налог на сотрудников. Так же с 01.01.2016 года ужесточена ответственность налогового агента за нарушения в отношении сроков предоставления налоговых деклараций, исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет.
На основании проведенного анализа в второй главе работы можно сделать вывод, что основным фактором на величину собираемого НДФЛ напрямую влияет заработная плата населения региона. За последние года, в связи с экономическим кризисом в РФ занятость населения в Иркутской области падает, появляется больше безработных людей. Следовательно, доходы населения уменьшились и собираемость НДФЛ так же падает.
Проведенный анализ доходов налогоплательщиков, полученных налоговыми агентами показал, что основной объем выплат приходится на заработную плату и отпускные выплаты. Из структуры НДФЛ по проведенному анализу можно сделать вывод, что больший объем налога в собирается в бюджет региона по ставке 13%.
По анализу собираемости НДФЛ можно сделать вывод, что собираемость увеличилась на 3,4% за 2015 год в сравнении с 2014 годом.
Проведенный анализ по налоговым вычетам, предоставляемым налогоплательщикам НДФЛ можно сделать вывод, что общая сумма предоставленных налоговых вычетов за 2015 год в сравнении с 2014 годом увеличилась на 71937616 руб. или на 16,5% и составило значение данного показателя 479182082 ед.
На основании проведенного анализа структуры предоставляемых налоговых вычетов можно сделать вывод, что основной объем в сумме всех налоговых вычетов составляет сумма стандартных налоговых вычетов. Их доля за 2014 год составила 79,8%, за 2015 год – 83,1%. За 2015 год данный показатель увеличился на 3,3%.
В третье главе выпускной квалификационной работы были выявлены проблемы в исчислении и уплате НДФЛ налоговыми агентами, а так же рассмотрены перспективы развития исследуемого налога. За 12 месяцев 2015 года в бюджетную систему Российской Федерации от налогоплательщиков Иркутской области поступило 353 млрд. рублей налоговых доходов. Из них на налог на доходы физических лиц приходится 16,2 процента или 57,3 млрд. рублей. НДФЛ является третьим по значимости налогом в бюджетной системе РФ. Для консолидированного бюджета Иркутской области НДФЛ является основным доходным источником, на его долю приходится 53% от поступающих доходов, в связи с чем, вопрос обеспечения поступления НДФЛ находится на особом контроле в Федеральной налоговой службе и в налоговых органах региона.
Основными распространенными программными средствами для заполнения и сдачи отчётности налоговые агента организации и предприятия используют: «СбиС», «Спринтер», «Контур-Экстерн».


1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой 17 июл.1998г.: по состоянию на 29 нояб. 2014г.]. – М.: Норматика, 2014. – 240 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой 21 окт. 1994г.: по состоянию на 05 мая 2014г.]. – М.: Омега-Л, 2014. – 592 с., http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=200566#0
3. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Инфра-М, 2014.– 200 с.,
4. http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=2875#0
5. Налоговый кодекс Российской Федерации 1 часть [федер. закон: принят Гос. Думой 31 июл. 1998г.№ 146-ФЗ: в ред. от 03.07.2016 г.]. – Консультант плюс, http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=208013#0
6. Налоговый кодекс Российской Федерации 2 часть [федер. закон: принят Гос. Думой 05 авг. 2000 г.: в ред. от 03.07.2016 г.]. – Консультант плюс, http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=208015&rnd=235642.727231730#0
7. Обеспечение устойчивого прогресса человечества: уменьшение уязвимости и формирование жизнестойкости: доклад ООН о человеческом развитии [Электронный ресурс]. - 2014. – Режим доступа: http://hdr.undp.org/sites/default/files/hdr14-summary-ru.pdf (дата обращения: 25.05.2014).
8. О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: [Проект Федерального Закона №238448-4] [Электронный ресурс]. – 2006. – Режим доступа: http://regulation.gov.ru/search.html .
9. О внесении изменений в статью 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: [Проект Федерального Закона №391898-4] [Электронный ресурс]. – 2007. – Режим доступа: http://regulation.gov.ru/articles/index.html
10. О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]/ В.Д. Улас. – 2011. – Режим доступа: http://comstol.info/2011/07/ekonomika/1836 .
11. Основные направления налоговой политики на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс]. - 2013. – Режим доступа: http://minfin.ru/common/img/uploaded/library/2013/06/ONNP_2013-06-05.pdf .
12. О концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года: распоряжение Правительства РФ от 17 нояб. 2008г. №1662-р [Электронный ресурс]. - 2009. – Режим доступа: http://base.garant.ru/194365 .
13. О прожиточном минимуме в Российской Федерации [федер. закон: принят Гос. Думой 10 окт. 1997г.: по состоянию на 03 дек. 2012г.] [Электронный ресурс]. - 2012. – Режим доступа:http://base.garant.ru/172780
14. Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс]. - 2013. – Режим доступа: http://economy.gov.ru/ minec/activity/sections/macro/prognoz/doc20130924_5
15. Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов [Электронный ресурс]. - 2014. – Режим доступа: http://economy.gov.ru/ minec/activity/sections/macro/prognoz/201409261 .
16. 3. Артемьева Ю.А. К вопросу о способах толкования налоговых норм // Глобальный научный потенциал. 2013. № 8. С. 128–132., http://globaljournals.ru/assets/files/journals/global-scientific-potential/29/g-n-p-8(29)-2013-main.pdf
17. 4. Бархатова Т.А. Пути совершенствования стандартных и социальных налоговых вычетов по НДФЛ // Теория и практика сервиса: экономика, социальная сфера, технологии. 2012. № 2. С. 167–174., http://cyberleninka.ru/article/n/puti-sovershenstvovaniya-standartnyh-i-sotsialnyh-nalogovyh-vychetov-po-ndfl
18. 5. Борзунова О.А. Налог на доходы физических лиц: самое главное о налогах и о том, как их правильно платить: советы юриста. Самара: Самарский Дом печати, 2002. 197 с., http://fictionbook.ru/static/trials/03/13/88/03138865.a4.pdf
19. 6. Елин А.С. Налог на доходы физических лиц. М.: Гросс Медиа, 2006. 200 с., http://works.doklad.ru/view/94N5TG12TLE/2.html
20. 7. Залибекова Д.З. Проблемы налоговой нагрузки налога на доходы физических лиц // Наука и бизнес: пути развития. 2013. № 12. С. 78–80., https://dgunh.ru/content/files/fosi/fos-nin-49.pdf
21. 8. Изотова О.И. Налогообложение физических лиц в зарубежных государствах: перспективы применения в России // Вопросы экономики и права. 2011. № 4. С. 355–359., http://ecsocman.hse.ru/data/2012/03/21/1269118420/Izotova.pdf
22. Красноперова О.А. НДФЛ: спорные вопросы налогообложения // Гражданин и право. 2010. № 2. С. 49–64., file:///C:/Users/%D0%9B%D1%91%D0%BB%D0%B8%D0%BA/Downloads/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F.pdf
23. Петрова Е.В. О проблемах распределения налога на доходы физических лиц между бюджетами разных уровней. Анализ зарубежного опыта // Успехи современного естествознания. 2007. № 9. С. 101–105., http://cyberleninka.ru/article/n/o-problemah-raspredeleniya-naloga-na-dohody-fizicheskih-lits-mezhdu-byudzhetami-raznyh-urovney-analiz-zarubezhnogo-opyta
24. 20. Документ от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов» Информация официального сайта Министерства финансов Российской Федерации:
25. http://minfin.ru/ru/document/?id_4=62450&area_id=4&page_id=2104&popup=Y#ixzz4Mg0XeXVj
26. 21. Информация официального сайта Федеральной налоговой службы https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/


Учебная литература

1. Акимова Н.Р. НДФЛ: порядок предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов // Налоговая политика и практика. 2011. № 7. С. 69–72.
2. Корень А.В. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации // Глобальный научный потенциал. 2014. № 5. С. 63–65.
3. 15. Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц – 2009. Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2009. 272 с.
4. 16. Сошникова А.В. Налог на доходы физических лиц в системе государственного регулирования экономики // Финансовый журнал. 2011. № 2. С. 163–168.
5. 17. Тютюрюков В.Н., Тютюрюков Н.Н., Тернопольская Г.Б. Метаморфозы вычетов по НДФЛ // Налоговая политика и практика. 2010. № 4. С. 18–25.
6. 18. Утечкина К.И. Изменения законодательства о налогах и сборах в области налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. 2009. № 5. С. 50–56.
7. 19. Шаталов С.Д. Развитие российской налоговой системы // Финансы. 2011. № 2. С. 3–8.

Форма заказа новой работы

Не подошла эта работа?

Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям

Согласен с условиями политики конфиденциальности и  пользовательского соглашения

Фрагменты работ

Налоговым кодексом РФ (далее НК РФ), в частности статьей 23, установлен ряд обязанностей для всех налогоплательщиков, в том числе и для физических лиц. И прежде всего это обязанность уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность возникнет.
Особенности исчисления и уплаты налога с доходов (НДФЛ) установлены налоговым законодательством, в частности главой 23 НК РФ.
НДФЛ является самым распространённым налогом, уплачиваемым населением РФ. Данный налог оказывает большое влияние на формирование бюджета страны. Собираемость данного налога зависит от заработной платы человека, чем больше заработная плата, тем больше получается исчисляемая сумма налога. Собранные суммы НДФЛ из бюджета распределяются на многие социальные нужды населения, например на пенсии, на социальные выплаты и т.д.
Налоговые агенты играют посредническую роль в исчислении и уплате НДФЛ между человеком, получившим определённый доход и государством. Налоговые агенты являются своеобразными гарантами уплаты данного налога.
Целью данной выпускной квалифицированной работы является изучение порядка исчисления и ведения расчетов по НДФЛ налоговыми агентами.
Задачами выпускной квалифицированной работы являются:
1. Изучить теоретический материал на тему основных аспектов НДФЛ, в частности рассмотреть структуру налога: элементы, сроки уплаты, налогоплательщики, порядок исчисления;
2. Рассмотреть порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет налоговыми агентами;
3. Провести анализ исчисленного и уплаченного НДФЛ налоговыми агентами, состоящими на учете в налоговых органах по Иркутскому УФНС;
4. Провести анализ исчисления и удержания НДФЛ в разрезе разных ставок налога;
5. Провести анализ налоговых вычетов по НДФЛ, предоставляемых налоговыми агентами;
6. Провести анализ изменений в порядке начисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами в 2016 году;
7. Выявить и рассмотреть проблемы взимания НДФЛ налоговыми агентами;
8. Рассмотреть перспективы развития НДФЛ;
9. Изучить способы автоматизации представления налоговой отчетности налоговыми агентами по НДФЛ.
Объектом исследования выпускной квалифицированной работы является финансовые отношения по вопросам исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с российским законодательством.
Предметом исследования выпускной квалифицированной работы является организационно-экономические отношения, возникающие у налоговых агентов по вопросам исчисления, удержания и уплаты НДФЛ в бюджет за своих работников.
Информационной базой исследования является учебная, монографическая отечественная и зарубежная литература, публикации государственного комитета Российской Федерации по статистике, налоговый кодекс РФ, периодическая печать, нормативные акты, сведения от УФНС по Иркутской области.
В процессе работы применялись следующие методы: анализ и синтез, изучение литературных и иных источников, посвященных проблеме финансовых отношений по вопросам исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с российским законодательством, проведения анализа данных УФНС по Иркутской области по выявлению категорий налогоплательщиков, исчисленных и уплаченных сумм и др.
Структура квалификационной работы определена ее целью и задачами исследования. Квалификационная работа включает введение, 3 раздела, заключение, список используемой литературы и приложение.
Во введении обосновывается актуальность исследования, определяются цель и задания исследования, а также предмет, объект и информативная база работы.
Первая глава раскрывает теоретические основы налога на доходы с физических лиц. Даны характеристики ключевым элементам НДФЛ, а также обозначены особенности исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами.
Во второй главе произведен анализ налогоплательщиков, структуры налога, исчисленных и уплаченных сумм НДФЛ налоговыми агентами по данным УФНС Иркутской области.
В третьей главе изучены проблемы взимания НДФЛ и перспективы его развития в дальнейшем.
В заключении сделаны основные выводы и предложения по теме исследования.
В приложении приведены материалы, дополняющие и иллюстрирующие основное содержание работы.

ВВЕДЕНИЕ 2
1 ДЕЙСТВУЮЩИЙ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ 5
1.1 Характеристика основных элементов НДФЛ 5
1.2 Особенности исчисления и сроки уплаты НДФЛ 7
1.3 Ведение учета расчетов по НДФЛ налоговыми агентами и порядок представления налоговой отчётности 13
Ужесточена ответственность налоговых агентов: реализована возможность применения штрафов приостановление операций по счетам: 14
Рассмотрим новый порядок предоставления налоговой отчётности по НДФЛ налоговыми агентами: 14
2 АНАЛИЗ ИСЧИСЛЕНИЯ И УДЕРЖАНИЯ НДФЛ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ ПО ИРКУТСКОМУ УФНС 17
2.1 Роль налоговых агентов в поступлении НДФЛ в бюджет Иркутского УФНС 17
3 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ: ПРОБЛЕМЫ ВЗИМАНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ 31
3.1 Анализ изменений и начислений, удержаний и уплаты НДФЛ налоговыми агентами с 2016 года 31
3.2 Проблемы взимания НДФЛ налоговыми агентами и перспективы развития 39
3.3 Автоматизация учета представления налоговой отчётности налоговыми агентами по НДФЛ 47
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 50
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 53




В заключение данной выпускной квалификационной работы можно сделать выводы, что сбор НДФЛ является трудоемким процессом, но одни из важных в пополнении бюджета страны.
В первой главе были рассмотрены теоретические аспекты на тему налогообложения НДФЛ. На основании данного материала можно сделать вывод, что НДФЛ является значимым налогом с высокой фискальной функцией. Данная функция НДФЛ заключается в том, что он является одним из основных налогов, формирующих региональный и федеральные бюджеты РФ. Так как основная численность населения является работающей, а значит и получающей доходы, то, следовательно, сумма исчисленного НДФЛ к уплате является большой.
Основными элементами НДФЛ являются налогоплательщики и ставка. Налогоплательщики бывают резидентами и нерезидентами, и налоговыми агентами. Резиденты – это граждане РФ, получившие доходы. Нерезиденты – это не граждане РФ, получившие доходы. Налоговые агенты – это посредник, между человеком, получившим доход и бюджетом РФ, который исчисляет и уплачивает НДФЛ. В представленной выпускной квалифицированной работе мы рассматриваем налоговых агентом.
На законодательном уровне определено четыре ставки НДФЛ:
–13% - это основная ставка НДФЛ, для большей численности ФЛ, получивших доходы;
- 35 % - это ставка, предназначенная для полученных доходов от выигрышей;
- 30 % - это ставка в отношении практически всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
- 9 процентов – это ставка взимается с доходов полученных от облигаций.
Основными новшествами введенными с 2016 года по исследуемому налогу, является новая форма отчетности для налоговых агентов: 6-НДФЛ. Данная форма отчётности позволяет более прозрачно исчислять налог на сотрудников. Так же с 01.01.2016 года ужесточена ответственность налогового агента за нарушения в отношении сроков предоставления налоговых деклараций, исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет.
На основании проведенного анализа в второй главе работы можно сделать вывод, что основным фактором на величину собираемого НДФЛ напрямую влияет заработная плата населения региона. За последние года, в связи с экономическим кризисом в РФ занятость населения в Иркутской области падает, появляется больше безработных людей. Следовательно, доходы населения уменьшились и собираемость НДФЛ так же падает.
Проведенный анализ доходов налогоплательщиков, полученных налоговыми агентами показал, что основной объем выплат приходится на заработную плату и отпускные выплаты. Из структуры НДФЛ по проведенному анализу можно сделать вывод, что больший объем налога в собирается в бюджет региона по ставке 13%.
По анализу собираемости НДФЛ можно сделать вывод, что собираемость увеличилась на 3,4% за 2015 год в сравнении с 2014 годом.
Проведенный анализ по налоговым вычетам, предоставляемым налогоплательщикам НДФЛ можно сделать вывод, что общая сумма предоставленных налоговых вычетов за 2015 год в сравнении с 2014 годом увеличилась на 71937616 руб. или на 16,5% и составило значение данного показателя 479182082 ед.
На основании проведенного анализа структуры предоставляемых налоговых вычетов можно сделать вывод, что основной объем в сумме всех налоговых вычетов составляет сумма стандартных налоговых вычетов. Их доля за 2014 год составила 79,8%, за 2015 год – 83,1%. За 2015 год данный показатель увеличился на 3,3%.
В третье главе выпускной квалификационной работы были выявлены проблемы в исчислении и уплате НДФЛ налоговыми агентами, а так же рассмотрены перспективы развития исследуемого налога. За 12 месяцев 2015 года в бюджетную систему Российской Федерации от налогоплательщиков Иркутской области поступило 353 млрд. рублей налоговых доходов. Из них на налог на доходы физических лиц приходится 16,2 процента или 57,3 млрд. рублей. НДФЛ является третьим по значимости налогом в бюджетной системе РФ. Для консолидированного бюджета Иркутской области НДФЛ является основным доходным источником, на его долю приходится 53% от поступающих доходов, в связи с чем, вопрос обеспечения поступления НДФЛ находится на особом контроле в Федеральной налоговой службе и в налоговых органах региона.
Основными распространенными программными средствами для заполнения и сдачи отчётности налоговые агента организации и предприятия используют: «СбиС», «Спринтер», «Контур-Экстерн».


1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой 17 июл.1998г.: по состоянию на 29 нояб. 2014г.]. – М.: Норматика, 2014. – 240 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой 21 окт. 1994г.: по состоянию на 05 мая 2014г.]. – М.: Омега-Л, 2014. – 592 с., http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=200566#0
3. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Инфра-М, 2014.– 200 с.,
4. http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=2875#0
5. Налоговый кодекс Российской Федерации 1 часть [федер. закон: принят Гос. Думой 31 июл. 1998г.№ 146-ФЗ: в ред. от 03.07.2016 г.]. – Консультант плюс, http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=208013#0
6. Налоговый кодекс Российской Федерации 2 часть [федер. закон: принят Гос. Думой 05 авг. 2000 г.: в ред. от 03.07.2016 г.]. – Консультант плюс, http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=208015&rnd=235642.727231730#0
7. Обеспечение устойчивого прогресса человечества: уменьшение уязвимости и формирование жизнестойкости: доклад ООН о человеческом развитии [Электронный ресурс]. - 2014. – Режим доступа: http://hdr.undp.org/sites/default/files/hdr14-summary-ru.pdf (дата обращения: 25.05.2014).
8. О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: [Проект Федерального Закона №238448-4] [Электронный ресурс]. – 2006. – Режим доступа: http://regulation.gov.ru/search.html .
9. О внесении изменений в статью 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: [Проект Федерального Закона №391898-4] [Электронный ресурс]. – 2007. – Режим доступа: http://regulation.gov.ru/articles/index.html
10. О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]/ В.Д. Улас. – 2011. – Режим доступа: http://comstol.info/2011/07/ekonomika/1836 .
11. Основные направления налоговой политики на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс]. - 2013. – Режим доступа: http://minfin.ru/common/img/uploaded/library/2013/06/ONNP_2013-06-05.pdf .
12. О концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года: распоряжение Правительства РФ от 17 нояб. 2008г. №1662-р [Электронный ресурс]. - 2009. – Режим доступа: http://base.garant.ru/194365 .
13. О прожиточном минимуме в Российской Федерации [федер. закон: принят Гос. Думой 10 окт. 1997г.: по состоянию на 03 дек. 2012г.] [Электронный ресурс]. - 2012. – Режим доступа:http://base.garant.ru/172780
14. Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс]. - 2013. – Режим доступа: http://economy.gov.ru/ minec/activity/sections/macro/prognoz/doc20130924_5
15. Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов [Электронный ресурс]. - 2014. – Режим доступа: http://economy.gov.ru/ minec/activity/sections/macro/prognoz/201409261 .
16. 3. Артемьева Ю.А. К вопросу о способах толкования налоговых норм // Глобальный научный потенциал. 2013. № 8. С. 128–132., http://globaljournals.ru/assets/files/journals/global-scientific-potential/29/g-n-p-8(29)-2013-main.pdf
17. 4. Бархатова Т.А. Пути совершенствования стандартных и социальных налоговых вычетов по НДФЛ // Теория и практика сервиса: экономика, социальная сфера, технологии. 2012. № 2. С. 167–174., http://cyberleninka.ru/article/n/puti-sovershenstvovaniya-standartnyh-i-sotsialnyh-nalogovyh-vychetov-po-ndfl
18. 5. Борзунова О.А. Налог на доходы физических лиц: самое главное о налогах и о том, как их правильно платить: советы юриста. Самара: Самарский Дом печати, 2002. 197 с., http://fictionbook.ru/static/trials/03/13/88/03138865.a4.pdf
19. 6. Елин А.С. Налог на доходы физических лиц. М.: Гросс Медиа, 2006. 200 с., http://works.doklad.ru/view/94N5TG12TLE/2.html
20. 7. Залибекова Д.З. Проблемы налоговой нагрузки налога на доходы физических лиц // Наука и бизнес: пути развития. 2013. № 12. С. 78–80., https://dgunh.ru/content/files/fosi/fos-nin-49.pdf
21. 8. Изотова О.И. Налогообложение физических лиц в зарубежных государствах: перспективы применения в России // Вопросы экономики и права. 2011. № 4. С. 355–359., http://ecsocman.hse.ru/data/2012/03/21/1269118420/Izotova.pdf
22. Красноперова О.А. НДФЛ: спорные вопросы налогообложения // Гражданин и право. 2010. № 2. С. 49–64., file:///C:/Users/%D0%9B%D1%91%D0%BB%D0%B8%D0%BA/Downloads/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F.pdf
23. Петрова Е.В. О проблемах распределения налога на доходы физических лиц между бюджетами разных уровней. Анализ зарубежного опыта // Успехи современного естествознания. 2007. № 9. С. 101–105., http://cyberleninka.ru/article/n/o-problemah-raspredeleniya-naloga-na-dohody-fizicheskih-lits-mezhdu-byudzhetami-raznyh-urovney-analiz-zarubezhnogo-opyta
24. 20. Документ от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов» Информация официального сайта Министерства финансов Российской Федерации:
25. http://minfin.ru/ru/document/?id_4=62450&area_id=4&page_id=2104&popup=Y#ixzz4Mg0XeXVj
26. 21. Информация официального сайта Федеральной налоговой службы https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/


Учебная литература

1. Акимова Н.Р. НДФЛ: порядок предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов // Налоговая политика и практика. 2011. № 7. С. 69–72.
2. Корень А.В. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации // Глобальный научный потенциал. 2014. № 5. С. 63–65.
3. 15. Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц – 2009. Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2009. 272 с.
4. 16. Сошникова А.В. Налог на доходы физических лиц в системе государственного регулирования экономики // Финансовый журнал. 2011. № 2. С. 163–168.
5. 17. Тютюрюков В.Н., Тютюрюков Н.Н., Тернопольская Г.Б. Метаморфозы вычетов по НДФЛ // Налоговая политика и практика. 2010. № 4. С. 18–25.
6. 18. Утечкина К.И. Изменения законодательства о налогах и сборах в области налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. 2009. № 5. С. 50–56.
7. 19. Шаталов С.Д. Развитие российской налоговой системы // Финансы. 2011. № 2. С. 3–8.

Купить эту работу

налоговый учет и отчетность

2240 ₽

или заказать новую

Лучшие эксперты сервиса ждут твоего задания

от 3000 ₽

Гарантии Автор24

Изображения работ

Страница работы
Страница работы
Страница работы

Понравилась эта работа?

или

18 августа 2017 заказчик разместил работу

Выбранный эксперт:

Автор работы
EkaterinaKonstantinovna
4.5
Большой опыт в написании работ, очень давно работаю на этом ресурсе, выполнила более 15000 заказов
Купить эту работу vs Заказать новую
0 раз Куплено Выполняется индивидуально
Не менее 40%
Исполнитель, загружая работу в «Банк готовых работ» подтверждает, что уровень оригинальности работы составляет не менее 40%
Уникальность Выполняется индивидуально
Сразу в личном кабинете Доступность Срок 1—6 дней
2240 ₽ Цена от 3000 ₽

5 Похожих работ

Дипломная работа

Государсвенная поддержка малого предпринимательства в регионе на материалах Чувашской Республики

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
4000 ₽
Дипломная работа

ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ БАНКОВСКОГО СЕКТОРА РОССИИ

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
2700 ₽
Дипломная работа

Совершенствование внешнеэкономической политики России в условиях вступления в ВТО.

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
2800 ₽
Дипломная работа

«Совершенствование системы учета и планирования материалов на предприятии (на примере ООО «…..»)

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
2800 ₽
Дипломная работа

Технология организации пассажирских перевозок на примере ОАО Аэропорт Толмачево

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
2800 ₽

Отзывы студентов

Отзыв Эльза Ахкамиева об авторе EkaterinaKonstantinovna 2014-05-18
Дипломная работа

Спасибо большое тебе за все работы! ВСЕ СУПЕР! ) Рекомендую как отличного автора, настоящего профессионала! Дай Бог тебе здоровья и твоей семье!

Общая оценка 5
Отзыв zmey об авторе EkaterinaKonstantinovna 2018-07-09
Дипломная работа

Защитил диплом по большей части благодаря этому автору. Обращался уже много раз, хочу отметить качество работы, честность, скорость работы, автор делает очень быстро-раньше срока. Всегда можно обратиться если что-то не понятно-подскажет. Спасибо большое, приятно что есть такие профессионалы

Общая оценка 5
Отзыв ЦГиТН об авторе EkaterinaKonstantinovna 2019-02-14
Дипломная работа

Отличный автор! Рекомендую! Все в срок.

Общая оценка 5
Отзыв Анна об авторе EkaterinaKonstantinovna 2015-06-12
Дипломная работа

хорошая работа. Рекомендую

Общая оценка 5

другие учебные работы по предмету

Готовая работа

Эссе на тему: «Трудовые пенсии по инвалидности»

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
100 ₽
Готовая работа

История формирования теневой экономики в РФ

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
100 ₽
Готовая работа

Эссе: «Валютная политика банка России»

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
260 ₽
Готовая работа

эссе Электронные деньги

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
200 ₽
Готовая работа

Продовольственная безопасность России сегодня

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
1100 ₽
Готовая работа

Человеческий капитал и конкурентоспособность

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
690 ₽
Готовая работа

Экономическая безопасность

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
300 ₽
Готовая работа

История бизнеса Компания FEDEX

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
280 ₽
Готовая работа

Земля - единственный источник богатства и лишь сельское хозяйство его приумножает. Френсис Кенэ.

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
280 ₽
Готовая работа

Пока вы не поняли потребителя, вы не сможете понять существа деятельности вашего предприятия

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
150 ₽
Готовая работа

Произвольная

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
280 ₽
Готовая работа

Оценка денежных потоков

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
280 ₽