Разработка и реализация финансового плана предприятия (На примере ООО ТОРУС - издательские услуги)

ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время проблема совершенствования бюджетного управления является одной из самых актуальных для большинства российских предприятий. Наличие системы бюджетного управления позволяет повысить финансово-экономическую эффективность предприятия, обеспечить его финансовую устойчивость и, как следствие, позволяет предприятию сохранить и усилить свою позицию на рынке и легко адаптироваться к постоянно меняющимся условиям внешней среды.
С переходом к рыночным отношениям роль финансового планирования повышается, что определяет актуальность темы ВКР.
Предмет исследования - организация финансового планирования на предприятии.
Объект исследования - ООО «Торус».
Целью ВКР являлась разработка рекомендаций по совершенствованию системы финансового планирования предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо было решить следующие задачи.
1. Изучить сущность финансового планирования на предприятии.
2. Рассмотреть основные методы финансового планирования.
3. Проанализировать существующую на предприятии ООО «Торус» систему планирования.
4. Разработать рекомендации по совершенствованию системы краткосрочного финансового планирования.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы м приложений. В первой главе рассмотрена сущность и методы финансового планирования, финансового планирование в системе бюджетирования. Во второй главе приведена характеристика ООО «Торус», дана оценка финансового состояния организации. В третьей главе даны рекомендации по совершенствованию финансового планирования на ООО «ТОРУС».

ВВЕДЕНИЕ 3
1. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 4
1.1. СИСТЕМА ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 4
1.2. ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 6
1.3. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 9
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО – ХЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ТОРУС» 18
2.1. ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ТОРУС» 18
2.2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЗА 2010-2012 ГГ. 21
2.3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ 41
2.4. АНАЛИЗ ПЛАНА 2012 ГОДА 46
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ООО «ТОРУС» 51
3.1. ЭТАПЫ ВНЕДРЕНИЯ И ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ООО «ТОРУС» 51
3.2. СОСТАВЛЕНИЕ БЮДЖЕТА ООО «ТОРУС» НА 2013 ГОД. 53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69
ЛИТЕРАТУРА 73
ПРИЛОЖЕНИЯ 76

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовое планирование является важнейшей частью используемого на предприятиях финансового механизма. Опыт известных зарубежных компаний свидетельствует о том, что наиболее разумным является применение всей системы финансовых планов, различающихся по своим срокам и целям.
Обоснование отдельных статей финансовых планов проводится с использованием различных методов балансировки расходов с доходами (т.е. разработки балансов): балансового метода, метода дисконтированного денежного потока, метода многовариантности, метода экономико-математического моделирования и прогнозного метода.
Основным направлением бюджетирования организации является максимизация конечных финансовых результатов при заданных ресурсах и заданной организации работ. Использование современных IT-инструментов позволяет качественно изменить всю динамику процесса планирования.
Система бюджетирования должна учитывать особенности деятельности компании, все функциональные взаимосвязи между ее подразделениями. Чтобы обеспечить качественное и прозрачное планирование нужно выделить основные направления, для которых и будет формироваться отдельный бюджет доходов и расходов.
Издательство «Торус» было основано в 2002 г. в форме общества с ограниченной ответственностью. С момента своего основания издательство выпускает ежедневную газету «Деловой час», которая является деловым изданием Приозерского района Ленинградской области. Газета ежедневно информируют читателя о важнейших экономических, финансовых, корпоративных и политических событиях, предлагая анализ и прогнозы развития ситуации.
Издательство получает доходы от предоставления рекламных площадей на страницах издания.
Выручка предприятия растет на протяжении 3-х лет. Однако прибыль от продаж в 2010-2011 гг. была отрицательной. Затраты на 1 руб. реализации продукции снижаются. Средняя годовая стоимость активов кампании и средняя годовая стоимость основных производственных фондов растет на протяжении 3-х лет.
Наибольший удельный вес в структуре активов составляют оборотные активы – 79,7% против 20,3% внеоборотных активов на начало 2012 года и 65,6 против 34,4% на конец года. Капитал и резервы в структуре источников активов на конец 2012 г. составляют 10,4%, краткосрочные заемные средства 56,5%, кредиторская задолженность 31,4%.
Дебиторская задолженность значительно превышает кредиторскую задолженность, следовательно, предприятие в большей степени кредитует покупателей, чем пользуется кредитом поставщиков. Удельный вес собственных средств в общей сумме оборотных средств составляет 26,6%.
В анализируемом периоде условия ликвидности баланса не выполняются. Коэффициенты, характеризующие ликвидность и платежеспособность, ниже рекомендуемых значений. Организация находится в кризисном финансовом состоянии, на грани финансовой несостоятельности. Анализ показывает неудовлетворительную финансовую устойчивость и независимость предприятия. Практически все коэффициенты не удовлетворяют рекомендуемым значениям и имеют отрицательную динамику.
Результаты оценки анализируемого предприятия по методике комплексной балльной оценки финансового состояния показывают, что предприятие относится 4-му классу - это предприятия с неустойчивым финансовым состоянием. Сумма баллов – 10-34, предприятия с высоким риском банкротства даже после принятия мер по финансовому оздоровлению (граница зон критического и катастрофического рисков).
По совокупности значений показателей по пятифакторной модели Бивера компания находится в финансовом состоянии, относящемся к группе II – компании, финансовое состояние которых характеризуется как неустойчивое (в терминологии У. Бивера – за 5 лет до банкротства). По модели Альтмана вероятность банкротства неопределенна.
В 2012 г наблюдается рост реализации продукции относительно 2011 г на 23284 тыс. руб. или на 15,5%. Анализ структуры прибыли показывает, что прибыль от прочей деятельности положительна. За 2012 год период все показатели рентабельности выросли. Ряд показателей оборачиваемости в 2012 г повысился и имеет положительную динамику. Это обусловлено опережающим темпом роста выручки относительно роста статей баланса.
В целях совершенствования финансового планирования на ООО «Торус» предлагается внедрить на предприятии систему бюджетирования. Рассмотрена технология составления бюджетов применительно к ООО «Торус».
При составлении бюджета на 2013 год принимаем, что объем продаж газеты будет возрастать на 3% в квартал. Цену относительно 2012 года увеличиваем пропорционально инфляции на 6% относительно прошлого года.
Принимаем, что цены на материалы относительно 2012 года увеличатся пропорционально инфляции на 6% относительно прошлого года. Плановые нормы расхода материалов в натуральной размерности останутся прежними. Расхода сырья и материалов в денежном выражении вырастет, пропорционально росту объем производства цен на материалы.
Заработная плата возрастет пропорционально инфляции на 6%.
Суммарные затраты на единицу продукции возрастут пропорционально росту цен материалы и труд. Суммарные затраты на программу 2013 г возрастут пропорционально росту цен и объему выпуска.
Принимаем, что накладные расходы 2013 г. останутся прежними.
Выручка вырастет на 10,87%. Рост выручки обусловлен ростом объема продаж на 496 тыс. шт. или на 4,59% и ростом цен на 6% относительно прошлого года.
Себестоимость вырастет на 10,03%. Рост себестоимости обусловлен ростом объема продаж на 496 тыс. шт. или на 4,59% и ростом цен на сырье и материалы на 6% и ростом затрат на оплату труда на 6% относительно прошлого года при фиксированных амортизационных отчислениях и общепроизводственных расходах.
Рост выручки на 10,87% при росте себестоимости на 10,03% обусловит рост валовой прибыли на 18,97%. При сохранении величины коммерческих и управленческих расходов прибыль от продаж вырастет на 3082 тыс. руб. или на на 22,62%. Чистая прибыль вырастет на 2466 тыс. руб. или 22,62%.
Рентабельность возрастет на 0,67: или 10,6 п.п. Рост рентабельности обусловлен увеличением объема производства, за счет чего были снижены удельные постоянные издержки.
Полученная чистая прибыль может быть направлена на увеличение собственного капитала предприятия, что позволит повысить его финансовую устойчивость.

1. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2.
2. Закон РФ “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 г., № 129-ФЗ
3. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» N 127–ФЗ от 26 октября 2002 г.
4. Абрютина М. С. Финансовый анализ. – М.: Дело и Сервис, 2011, - 192 с.
5. Абрютина М. С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: Дело и Сервис, 2011 г. 272 с.
6. Адамов Н.А., Тилов А.А. Бюджетирование в коммерческой организации: краткое руководство. –СПб.: Питер, 2007. -144 с.
7. Анискин Ю. Корпоративное планирование развития компании. Сбалансированность, устойчивость, пропорциональность. – М.: Омега-Л, 2012, - 360 с.
8. Бабич Т. Н., Козьева И. А., Вертакова Ю. В., Кузьбожев Э. Н. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. – М.:. Инфра-М, 2012. – 336 .
9. Бариленко В. И., Кузнецов С. И., Плотникова Л. К. Анализ финансовой отчетности. – М.:КноРус, 2010, - 430 с.
10. Бухалков М.И. «Внутрифирменное планирование»: Учебник, М.: ИНФРА М. -2008, -400 с.
11. Вайс Е. С., Васильцова В. М., Вайс Т. А. Планирование на предприятии (организации). – М.: КноРус, 2012, - 336 с.
12. Виткалова А. П. Внутрифирменное бюджетирование. – М.: Дашков и Ко, 2013, - 128 с.
13. Виткалова А. П., Миллер Д. П. Бюджетирование и контроль затрат в организации. – М.: Дашков и Ко, 2011, - 128 с.
14. Герасимова В. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия. – М.: КноРус, 2011, - 360 с.
15. Гладкий А. Бюджет предприятия. Делаем сами на компьютере. – М.: Рид Групп, 2012, - 272 с.
16. Глущенко А. В., Нелюбова Н. Н. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в АПК. – М.: Магистр, 2011, - 192 с.
17. Горелик О. М., Филиппова О. А. Финансовый анализ с использованием ЭВМ. – М.: КноРус, 2011, - 270 с.
18. Горемыкин В. А. Планирование на предприятии. – М.: Юрайт, 2012, - 704 с.
19. Грачев А. Н. Финансовая устойчивость предприятия. Критерии и методы оценки в рыночной экономике. – М.: Дело и Сервис, 2010, - 400 с.
20. Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П. Бюджетирование. Шаг за шагом. – СПб, Питер, 2011, - 400 с.
21. Донцова Л.В., Никифорова Н.П. Анализ бухгалтерской отчетности. - М.: ДиС, 2012. – 432 с.
22. Дубровин И. А. Бизнес-планирование на предприятии.– М.: Дашков и Ко, 2012, - 432 с.
23. Дугельский А. П., Комаров В. Ф. Бюджетное управление предприятием. –М.: Дело, 2013. - 310 с
24. Ефимова О. В. Финансовый анализ. Современный инструментарий для принятия экономических решений. – М.: Омега-Л, 2012, - 352 с.
25. Ефимова О. В., Мельник М. В., Бердников В. В. Анализ финансовой отчетности. – М.: Омега-Л, 2012, - 400 с.
26. Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия. – М.: Инфра-М, 2012, - 336 с.
27. Ионова, А. Ф. Селезнева Н. Н. Финансовый анализ. – М.: Проспект, 2011, - 624 с.
28. Карпов А. 100% практического бюджетирования. Книга 3. Финансовая модель бюджетирования. – М.: Результат и качество, 2009 г.-528 с.
29. Керимов В. Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы.– М.: Дашков и Ко, 2011, - 476 с.
30. Ковалев В. В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью. – М.: Проспект, 2013, - 334 с.
31. Когденко В. Г., Мельник М. В., Быковников И. Л. Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика. – М.: Юнити-Дана, 2010, - 432 с.
32. Кузьмина М. С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы.– М.: Дашков и Ко, 2013, - 248 с.
33. Кукушкин С. Н., Поздняков В. Я., Васильева Е. С. Планирование деятельности на предприятии.– М.: Юрайт, 2013, - 350 с.
34. Маркарьян Э. А., Герасименко Г. П., Маркарьян С. Э. Финансовый анализ. – М.: КноРус, 2011, - 272 с.
35. Мельник М. В., Е. Б. Герасимова Е. Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Форум, 2010, - 192 с.
36. Питер Этрилл, Эдди Маклейни. Финансовый менеджмент и управленческий учет для руководителей и бизнесменов.– М.: Альпина Паблишер, 2012, - 648 с.
37. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 586 с.
38. Стивен Брег. Настольная книга финансового директора.– М.: Альпина Паблишер, 2012, - 608 с.
39. Ступаков В.С. Токаренко Г.С. Риск-менеджмент: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 288 с.
40. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование. – М.: Финансы и статистика 2007.
41. Шеремет А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М, 2009, - 368 с.
42. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. – М.: ИНФРА–М, 2007. - 662 с.
43. Щиборщ К.Н. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. – М.: Дело и Сервис, 2005. – 592 с.
44. Янковская В. В. Планирование на предприятии.– М.: Инфра-М, 2013, - 432 с.