Бюджетное планирование компании на примере предприятия ООО

Введение

В условиях развивающихся рыночных отношений в нашей стране предприятие получило юридическую и экономическую самостоятельность. Эффективное управление производственной деятельностью предприятия все более зависит от уровня информационного обеспечения его отдельных подразделений и служб.
Планирование и контроль результата деятельности предприятия стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления предприятием, обеспечивающего точной, полной и своевременной информацией высшее руководство. В бюджете предприятия находят свое отражение результаты планирования и контроля в виде плановых, ожидаемых и фактических данных и отклонение фактических показателей от плановых. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития промышленного предприятия в условиях конкуренции и нестабильности, анализируется и контролируется работа предприятия. Поэтому бюджет служит важным инструментом руководства при разработке мероприятий по достижению целей предприятия.
Тема дипломной работы крайне актуальна в современных условиях, поскольку в теории управления финансами предприятия существует огромное количество самых различных бюджетов: бюджет доходов и расходов, бюджет продаж, инвестиционный бюджет, функциональные бюджеты, бюджеты центров финансовой ответственности, бюджет заработной платы и т.п. Однако, несмотря на все многообразие способов и форм бюджетирования, наиболее актуальным и востребованным предприятиями малого и среднего бизнеса является бюджет движения денежных средств и финансовых потоков. И этому есть очень логичное объяснение: именно денежные средства в подавляющем большинстве случаев являются наиболее востребованным ресурсом, обеспечивающим деятельность организации и отражающим эффективность этой деятельности.
Объектом исследования в дипломной работе является ООО «ДорХан 21 век – СПб».
Предмет исследования - система бюджетного планирование на предприятии.
Целью исследования в дипломной работе является раскрытие особенностей, а также разработка направлений по совершенствованию процесса бюджетного планирования.
Для достижения поставленной цели в дипломной работе необходимо решить ряд задач:
- раскрыть теоретические основы бюджетного планирования на предприятии;
- провести анализ бюджетного планирования на примере предприятия ООО «ДорХан 21 век – СПб»;
- разработать направления по совершенствованию процесса бюджетного планирования на ООО «ДорХан 21 век – СПб».
Источниками информации для написания работы послужили нормативно-правовые акты, базовая учебная литература, фундаментальные теоретические труды крупнейших мыслителей в рассматриваемой области, статьи и обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященных данной тематике.
В качестве методологической и информационной базы исследования использованы нормативно-правовые источники, работы ведущих и отечественных авторов, статьи и аналитические обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященные данной тематике.
Теоретическая значимость состоит в том, что дипломная работа является самостоятельным исследованием, содержащим анализ современной литературоведческой базы, а также ряд авторских выводов в рамках исследуемой темы.
Практическая значимость исследования заключается в возможности применения предложенных рекомендаций по совершенствованию процесса бюджетного планирования в реальной деятельности предприятия.
Дипломная работа состоит из введения, основной части, заключения и списка используемой литературы. Во введении обосновывается актуальность темы, определяются цель и задачи дипломной работы. Основная часть состоит из трех глав. В заключении сформулированы основные результаты дипломной работы.

ПЛАН

Введение 3
1. Теоретические основы бюджетного планирования на предприятии 6
1.1. Финансовое планирование как основа бюджетирования на предприятии 6
1.2. Понятие, сущность, цели и задачи бюджетного планирования на предприятии 11
1.3. Процесс бюджетного планирования и его основные этапы 14
2. Бюджетное планирование на примере предприятия ООО «ДорХан 21 век – СПб» 22
2.1. Общая характеристика деятельности предприятия и его организационная структура 22
2.2. Технологический процесс и производственная деятельность предприятия 25
2.3. Анализ финансового состояния предприятия 30
2.4. Анализ системы бюджетного планирования на предприятии 38
3. Разработка основных направлений по совершенствованию процесса бюджетного планирования на ООО «ДорХан 21 век – СПб» 49
Заключение 56
Список используемой литературы 60
Приложения 63

Заключение

В заключение проведенного исследования можно сделать ряд выводов.
Бюджетное планирование - один из основных инструментов управления компанией. Оно давно и активно используется компаниями как технология финансового планирования. Однако немногие компании рассматривают бюджетирование как реальный инструмент управления эффективностью бизнеса и достижения стратегических целей и задач. Наиболее «продвинутые» российские предприятия уже успешно применяют процедуру бюджетирования для планирования своей деятельности. Однако у практиков, имеющих опыт бюджетирования, есть вопросы, требующие разъяснений. Что уж говорить о тех отечественных компаниях, которые только сейчас начинают внедрение бюджетных процессов.
На каждом предприятии может быть своя специфика бюджетного планирования в зависимости как от объекта финансового планирования, так и от системы финансовых и нефинансовых целей. Бюджеты могут быть составлены как для предприятия в целом, так и для его подразделений.
Хорошо поставленная бюджетная система очень важна для предприятия, она поможет усовершенствовать координацию всех его подразделений, избежать кризисных ситуаций, улучшить мотивацию, повысить ответственность управленцев всех уровней, предсказать финансовый результат, предотвратить нежелательные ситуации.
Группа компаний DoorHan – производственный холдинг, занимающий лидирующие позиции на рынке подвижных ограждающих конструкций в России и странах СНГ.
ГК DoorHan специализируется на производстве полного ассортимента комплектующих для всех типов ворот, роллет и перегрузочного оборудования, являясь единственным в России их изготовителем.
Объем предоставленных услуг в 2012 г. увеличился почти в 8 раз и составил 18948 тыс.руб. Рост наблюдается по всем направлениям услуг, в том числе и по новому в 2012 году виду – монтаж модульных конструкций.
План в 2012 г. был выполнен на 105,27%. По всем позициям план был перевыполнен.
Анализ структуры предоставляемых ООО «ДорХан 21 век - СПб» услуг показал, что основным направлением, формирующим большую часть выручки ООО «ДорХан 21 век - СПб», являются услуги по монтажу воротных систем, на них в 2011 и 2012 гг. приходилось 63,65% и 51,49% соответственно. Уменьшение удельного веса данного вида услуг в 2012 году можно объяснить тем, что предприятие стало указывать еще один вид услуг – монтаж модульных конструкций.
Рост выручки в 2012 г. в основном обусловлен увеличением количества сотрудников и значительным увеличением производительности труда.
Ликвидность баланса ООО «ДорХан 21 век - СПб» нельзя назвать абсолютной. Наблюдается недостаток средств по первой группе, однако к концу анализируемого периода он несколько уменьшился.
Для формирования оборотных средств ООО «ДорХан 21 век - СПб» собственные источники используются в меньшей доле, чем заемные, однако наблюдается увеличение доли финансирования за счет собственных источников о чем свидетельствует рост чистого оборотного капитала исследуемого предприятия.
ООО «ДорХан 21 век - СПб» не является ликвидным и не может в полной мере отвечать по своим долгам. На исследуемом предприятии только один из рассчитанных коэффициентов платежеспособности удовлетворяет нормативному значению – коэффициент абсолютной ликвидности.
Анализируя уровень абсолютной ликвидности ООО «ДорХан 21 век - СПб» следует отметить, что на исследуемом предприятии наблюдается снижение этого показателя с 0,9770 до 0,2044, однако показатель находится в пределах допустимого.
Финансовое состояние исследуемого предприятия в течении 3 лет изменялось. Если в 2010 году оно характеризуется как абсолютно финансово устойчивое, сопровождающееся полной независимостью от внешних кредиторов, то в следующем году его можно оценить как плохое, а в 2012 году – как нормальное.
План доходов и расходов позволяет оптимизировать деятельность фирмы по достижению поставленных целей. Основной критерий оптимизации – эффективность использования финансовых и людских ресурсов, а также легальная минимизация налогообложения.
В плане движения денежных средств ООО «ДорХан 21 век - СПб» определяет когда, сколько и из каких источников получит деньги в кассу или на расчетный счет. Эта таблица также определяет, когда и сколько будет уплачено денег поставщикам сырья, заработной платы персоналу, процентов кредиторам, налогов и т.д.
В ходе исследования системы финансового планирования деятельности на предприятии ООО «ДорХан 21 век - СПб» были выявлены следующие ее недостатки:
- прежде всего, на предприятии нет финансового отдела, который бы занимался непосредственно финансовым планированием. Функции финансового планирования возложены на главного бухгалтера, у которого и без того очень много обязанностей;
- ввиду нехватки времени у главного бухгалтера на совершенствование системы финансового планирования, формы большинства планово-экономических документов неудобны для финансового анализа;
- при планировании преобладает затратный метод ценообразования, без учета спроса на продукцию;
- анализ финансового состояния показал недостаток денежных средств на предприятии;
- при существующей системе планирования невозможно определить запас финансовой прочности, достоверно проводить сценарный анализ и анализ финансовой устойчивости предприятия в изменяющихся условиях деятельности;
- система финансового планирования на предприятии не в состоянии эффективно реализовывать стратегическую цель предприятия – получение прибыли и экономический рост, так как принятие управленческих решений осуществляется как реакция на текущие проблемы, т. е. используется так называемая реактивная форма управления.
Приложенные мероприятия по совершенствованию финансового планирования обладают привлекательностью, так как экономическая эффективность составит 4,5% и затраты на все предложенные мероприятия окупятся через 0,22 года. Также предложенные мероприятия выгодны, так как объем затрат не большой и сумма результатов значительно больше, чем сумма вложенных средств.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью от 14.02.1998 (ред. от 06.12.2011 N 405-ФЗ ).
2. Александров О.А. Методика бюджетирования в организациях. Экономический анализ: теория и практика.- 2008. - № 5. – с. 21
3. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. – 2-е изд., испр. и доп. – М., 2011. – с.255.
4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / Л. А. Богдановская, Г. Г. Виногоров, О. Ф. Мигун и др.; под общ. ред. В. И. Стражева. - Мн. : Высш. шк., 2010. – 250 с.
5. Барулин С.В. Финансы: Учебник. – М.: КноРус, 2011. – 640с.
6. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента / И. А. Бланк. К.: НикаЦентр, Эльга, 2011. -250 с.
7. Бобылева А.З. Финансовый менеджмент: проблемы и решения. - М.: Юрайт-Издат, 2011. – 903 с.
8. Бобылева А.З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. – М.: Издательство Московского Университета, 2011. – 224с.
9. Братухина О.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2011. – 240с.
10. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. - СПб.: Питер, 2010. – 265с.
11. Горемыкин. В.А. Планирование на предприятии. Базовый курс. – М.:Юрайт- Издат, 2012. – 696 с.
12. Гарнов А.П. Экономика предприятия. Современное бизнес-планирование. – М.:Дело и Сервис, 2011.- 272 с.
13. Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2009. – 652с.
14. Дьякова Н.Е. Денежные потоки и финансовый результат. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 401с.
15. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. 2-е изд.- М.: Дело и сервис.- 2010- 172 с.
16. Ендовицкий Д.А., Щербакова Н.Ф., Исаенко А.Н. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Рид Групп, 2011. – 800с.
17. Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. – М.: Юрайт, 2010. – 621с.
18. Ефимова О. В. Финансовый анализ. / О. В. Ефимова. М. : Бухгалтерский учет, 2012. – 250 с.
19. Ильин И.И. Планирование на предприятии. – М.: Инфра-М, 2011. – 668 с.
20. Иванова И. Ю., Аксенов А. П., Берзинь И. Экономика предприятия. – М.: Кнорус, 2011.- 352 с.
21. Солнцев И.В. Общая схема постановки бюджетирования на предприятии // Финансовый менеджмент. – 2010. - №3. – с.23-42.
22. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия. Учебник. – М.: Инфра-М, 2012. – 332 с.
23. Зенкина, И.В, Экономический анализ в системе финансового менеджмента: учебное пособие. / И.В. Зенкина. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 318 с.
24. Карасева, И. М. Финансовый менеджмент: учеб. пособие для специализации «Менеджмент орг.» / И. М. Карасева, М. А. Ревякина; под ред. Ю. П. Анискина. – М., 2011. – 2904 с.
25. Ковалева, А. М. Финансы фирмы / А.М. Ковалева, М. Г. Лапуста, Л. Г. Скамай. – М.: Инфра-М, 2009. – 209 с.
26. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент в вопросах и ответах. – М.: Проспект, 2011. – 140 с.
27. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 356с.
28. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов / Лысенко Д.В. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 320 с.
29. Колчина Н.В., Португалева О.В., Макеева Е.Ю. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити, 2008. – 464с.
30. Кудина М.В. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2010. – 256с.
31. Логвинова Т. Комплексная оценка финансово-экономического состояния аграрных формирований. // АПК: экономика и управление. – 2010- № 2. – с. 21 -21.
32. Рогова Е М. Ткаченко Е.А. Финансовый менеджмент. – М.: Юрайт-Издат, 2011. – 540 с.
33. Румянцева Е.Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 459с.
34. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. Мн.: ООО «Новое знание», 2010. – 306 с.
35. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. 14-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2011. – 250 c.
36. Савчук В.П. Управление финансами предприятия. – М.: Бином. Лаборатория знаний, 2010. – 480с.
37. Кобенко А. Как добиться исполнения бюджета // Финансовый директор. - 2009. - № 6. – С. 25 – 33.
38. Теплова Т.В. Финансовый менеджмент: учебник. – М.:Кнорус, 2012. – 656 с.
39. Финансы: Учебник / под ред. Романовского М.В. – М.: Юрайт-Издат, 2011. – 590с.
40. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 479с.
41. Шохин Е.И. Финансовый менеджмент: Учебник. – 3-е изд. – М.: КноРус, 2011. – 480с.