Планирование и прогнозирование финансовых результатов деятельности организации (на конкретном примере).

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы дипломной работы. В условиях современной российской экономики в качестве основной цели хозяйствующего субъекта любой формы собственности выступает получение максимального размера прибыли. Но при этом в условиях экономических кризисных явлений в большое количество компаний могут получить убытки. По данной причине процесс составления планов прибыли в качестве важнейшего финансового результата деятельности компании выступает в качестве основного направления финансового менеджмента в компании. Прибыль является разницей между суммой совокупного дохода, который получают субъектом компании, и суммой его валовых расходов, то есть всей суммой затрат, которые несет компания в процессе производства и продажи продукции компании.
Прибыль представляет собой категорию, которая известна с давнего времени, она получила новое содержание в современных условиях государственного развития, образования реальной самостоятельности рыночных субъектов. Выступая в качестве основной движущей силы экономики рыночных отношений, ею обеспечиваются государственные интересы, а также интересы собственников и работников.
В условиях экономики рыночных отношений роль прибыли в качестве важнейшей экономической категории повышается. Максимизация суммы прибыли - это цель любой коммерческой организации, она выступает в качестве решающего источника производственно-социального ее развития. При помощи прибыли обеспечивается принцип самофинансирования субъекта хозяйствования.
Полученная прибыль позволяет выделять средства для финансового обеспечения мероприятий по развитию субъекта экономики научно-техническому и социально-экономическому, а вместе с тем по стимулированию его для достижения более высоких результатов финансово-хозяйственной деятельности. Прибыль – это не только источник для обеспечения потребностей субъектов хозяйствования внутрихозяйственного значения, но получает все большее значение в образовании ресурсов бюджета, а также внебюджетных и благотворительных фондов. Прибыль позволяет выполнять также некоторые обязательства субъекта хозяйствования перед банковскими учреждениями и пр.
В условиях развития рыночной экономики субъект экономики должен стремиться к получению суммы максимальной прибыли, то есть к такой ее величина, которая позволяла бы не только прочным образом удерживать на рынке позиции сбыта собственной продукции, но и обеспечивать динамичность производственного развития в конкурентных условиях, чем подчеркивается актуальность выбранной темы.
Прибыль, которая остается в распоряжении компании, используется им самостоятельным образом и направляется для дальнейшего развития бизнеса. Усиление конкуренции вызывает необходимость производственного расширения, совершенствования процесса производства, удовлетворения социально-материальных потребностей коллективов.
Прибыль - это решающий фактор роста материальной заинтересованности коллективов субъектов экономики в целом и каждого отдельного его члена в достижении самых лучших результатов при суммах наименьших затрат.
Стимулирующая функция прибыли заключается в том, что прибыль выступает основным источником собственных денежных средств субъекта хозяйствования. Из этого следует, что за счет полученной прибыли происходит обеспечение принципа самофинансирования хозяйствующего субъекта. За счет чистой прибыли, которая остается в распоряжении субъекта хозяйствования после уплаты всех налогов и сборов, производится финансовое обеспечение необходимых мероприятий, которые направлены на расширение производственной (торговой) деятельности, повышение научно-технического и социального развития хозяйствующего субъекта, а также поощрение работников материального характера. Грамотный предприниматель должен понимать, что часть полученной прибыли просто является необходимым направлять на развитие собственной деятельности, только таким образом можно обеспечить ее интенсивное развитие и, как следствие, сделать выше собственные доходы.
Грамотное, эффективное управление формированием и распределением прибыли в современных экономических условиях предусматривает построение на предприятии соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знания основ учета и важнейших механизмов формирования прибыли, использования современных методов ее анализа и планирования.
Цель выполнения дипломной работы – обосновать выбор варианта планирования прибыли субъекта хозяйствования.
В соответствие с данной целью были определены следующие задачи:
1) раскрыть понятие прибыли как экономической категории;
2) представить механизм и задачи распределения и использования прибыли;
3) представить краткую характеристику исследуемого предприятия;
4) оценить динамику прибыли предприятия;
5) проанализировать факторы, влияющие на прибыль и рентабельность;
6) разработать рекомендации по планированию повышения прибыли предприятия.
Объектом исследования в работе явилось ООО «Мастер дома» г. Арска Республики Татарстан.
Предметом исследования в дипломной работе выступили процессы формирования и распределения прибыли субъекта хозяйствования.
Теоретической основой выполнения дипломной работы послужили труды российских и зарубежных ученых по теме исследования, материалы бухгалтерской и статистической отчетности ООО «Мастер дома» и др. Базой выполнения дипломной работы послужили труды таких авторов, как: Абрютиной А.М., Андрианова А.Ю., Бланк И.А., Аванов Г.Г., Коровкин А.В., Николаева Т.И., Покропивный С.Ф. и др.
Методы исследования: методы индукции и дедукции, метод сравнения, индексный метод, графический метод, метод элиминирования (факторного анализа).
Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что они будут полезны руководителям, главным бухгалтерам и экономистам торговых предприятий, а также преподавателям при подготовке к занятиям по дисциплинам «Бухгалтерский учет, экономический анализ и аудит», «Экономика фирмы», «Основы предпринимательства».
Структура работы: работа состоит из введения, заключения, трех глав, списка литературы и приложений.
Временной период исследования в работе – 2011-2013 годы. В качестве источника информации для проведения анализа выступили формы бухгалтерской отчетности ООО «Мастер дома»: форма «Бухгалтерский баланс» и форма «Отчет о финансовых результатах».

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ПРИБЫЛЬ СУБЪЕКТА ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ КАК ОСНОВНОЙ
ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ И ЕЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ 7
1.1. Прибыль как экономическая категория 7
1.2. Распределение и использование прибыли, ее анализ 13
1.3. Методы планирования прибыли 27
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ООО «МАСТЕР ДОМА» 38
2.1. Характеристика финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Мастер дома» 38
2.2. Анализ динамики прибыли ООО «Мастер дома» 45
2.3. Анализ факторов, влияющих на прибыль 54
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПЛАНИРОВАНИЮ ПРИБЫЛИ
ООО «МАСТЕР ДОМА» 63
3.1. Рекомендации по планированию прироста прибыли предприятия 63
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий
по планированию прибыли 76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 89
ПРИЛОЖЕНИЯ 93

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В рамках данной дипломной работы были представлены вопросы планирования и прогнозирование финансовых результатов субъекта хозяйствования в современных экономических условиях.
В качестве конечного финансового результата деятельности субъекта экономики выступает полученная прибыль (либо убыток). Прибыль является разницей между суммой полученного совокупного дохода субъекта хозяйствования, и суммой его валовых (совокупных) затрат, то есть всей суммой расходов, которые несет компания в процессе производства и сбыта своей продукции. Прибыль - это категория, которая известна с давнего времени, она получила достаточно новые содержания в экономических условиях современного развития, а также формирования самостоятельности субъектов экономики реального характера. Выступая основной движущей силой экономики рыночных отношений, ею обеспечиваются государственные интересы, а также собственников и персонала хозяйствующего субъекта.
Важнейшее направление в распределении чистой прибыли субъекта хозяйствования представляется в учредительном договоре, уставе и должно соответствовать всем требованиям нормативно-законодательных актов. Прибыль можно направлять в такие фонды субъекта хозяйствования: фонд накопления; фонд потребления; резервный фонд. Соотношение между данными фондами субъектом хозяйствования устанавливается самостоятельным образом.
Сумма прибыли, которая остается в распоряжении компании, используется ею самостоятельным образом и направляется на развитие бизнеса. Развитие конкуренции воздействует на улучшение производственного процесса, удовлетворение социально-материальных потребностей трудового коллектива.
Планирование прибыли выступает в качестве составной части процесса финансового планирования и важнейшего участка финансово-экономической деятельности в компании. Цель разработки плана прибыли состоит в улучшении финансовых возможностей предприятия. Для этого используют множество методов: метод прямого счета, метод аналитический, скользящей средней и р. Следовательно, можно отметить, что процесс планирования прибыли является составной частью финансового планирования и важным участком финансово-экономической деятельности субъекта хозяйствования. Планирование прибыли производится раздельным образом по всем основным видам деятельности его. В процессе составления планов по прибыли важным является не только принимать во внимание все факторы, которые воздействуют на размер возможных финансовых результатов, но и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать из них тот, который обеспечивает максимальный размер прибыли.
Объектом исследования в работе выступило ООО «Мастер дома», занимающееся производством и реализацией мебели, а также оказанием сопутствующих услуг.
Компания достаточно уверенно «чувствует себя» на рынке, чему свидетельствует рост показателей рентабельности продаж по причине большего прироста прибыли в сравнении с ростом выручки.
По ООО «Мастер дома» прибыль от продаж возрастала за 2011-2013 годы: в 2012 году – на 93,3 тыс.руб., в 2013 году – на 144,6 тыс.руб. Рентабельность продаж увеличивалась в рассматриваемом периоде следующим образом: в 2012 году – на 0,55%, в 2013 году – на 0,76%.
В 2013 году по сравнению 2012 годом выручка предприятия увеличилась на 2458 тыс.руб., или на 19,6%. Наблюдается меньший рост себестоимости по сравнению с ростом выручки, что неизменно приводит предприятие к увеличению прибыли. ООО «Мастер дома» также достигло высоких результатов хозяйственной деятельности в 2013 году, о чем свидетельствует рост общей прибыли (до налогообложения) на 139,5 тыс.руб., или на 82,3%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на 106 тыс.руб., или на 82,3%.
Меньший рост себестоимости по сравнению ростом выручки приводит к повышению прибыли неизменно. ООО «Мастер Дома» достигло высоких результатов хозяйственной деятельности в 2012 году по сравнению с предыдущим, о чем свидетельствует рост общей (балансовой) прибыли на 99,2 тыс.руб., или в 2,4 раза, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, на 75,4 тыс.руб., или в 2,4 раза.
Данный рост прибыли является результатом роста практически всех составляющих показателей прибыли, в частности, внереализационных доходов на 5,9 тыс.руб., что, в свою очередь, увеличило также прибыль до налогообложения. Чистая прибыль возросла меньшими темпами, чем прибыль от продаж. А так как прибыль от продаж является прибылью от основной деятельности предприятия, то эту динамику можно назвать положительной. Резервом роста прибыли в отчетном периоде могли бы стать операционные доходы, так как ООО «Мастер Дома» вообще их не имеет.
В 2013 году можно наблюдать увеличение рентабельности совокупных активов ООО «Мастер дома» практически только за счет роста прибыли от продаж. Поэтому для дальнейшего повышения эффективности деятельности ООО «Мастер дома» необходимо наращивать сумму прибыли от продаж. В связи с этим необходимо замедлять рост себестоимости и коммерческих расходов, которые были негативным фактором влияния на прибыль, чему будет способствовать введение режима экономии затрат, проведение оперативного контроля за образованием затрат; резервами роста прибыли выступают снижение уровня коммерческих расходов, повышение валовой прибыли и уменьшение себестоимости.
Рост показателя чистой прибыли в динамике с 53,4 тыс.руб. в 2011 году до 234,8 тыс.руб. в 2013 году позволяет предприятию накапливать средства в различных фондах. Можно отметить, что формирование и распределение чистой прибыли в ООО «Мастер дома» происходит постоянно, прибыль увеличивается, предприятие становится более конкурентоспособным.
Для достижения роста выручки, которая является важнейшим источником прибыли, ООО «Мастер дома» является необходимым обязательно сделать более оптимальной структуру ассортимента выпускаемой продукции; уменьшить удельный вес затратоемкой продукции в совокупной сумме выручки (посредством проведения необходимого анализа); сделать выше долю продукции с быстрой оборачиваемостью; обеспечить полноту ассортимента выпускаемой продукции для удовлетворения всех нужд потребителей и т.д. Для повышения выручки ООО «Мастер дома» вместе с тем необходимым является разработать такие направления деятельности:
- исследовать потребности возможных клиентов по различным направлениям;
- применять маркетинговые приемы с целью исследования покупательского спроса, а это может быть поручено менеджерам посредством распространения анкеты; это очень важно для них, так как отношение руководителей предприятия к ним очень лояльно, есть премии, иногда присутствует частичная оплата путевок в санаторно-курортные учреждения за счет средств фонда социальной сферы и т.п. По различным исследованиям, такого рода изучение спроса дает возможность сделать выше выручку субъекта хозяйствования до 10%. С целью усиления конкурентоспособности необходимым является вменять в обязанности работников, связанных с процессом сбыта, проведение рейдов раз в месяц по аналогичным фирмам-конкурентам, чтобы иметь возможность перенять то новое, что было найдено конкурентами, это будет способствовать выходу на более лидирующие позиции.
Установление внутреннего контроля за выполнением заданий по плану по выручке и постоянное проведение проверки фактически полученных показателей прибыльности предоставит возможность руководству ООО «Мастер дома» своевременным образом принимать меры, чтобы улучшить сложившуюся ситуацию. Проведение контроля за показателями финансово-хозяйственной деятельности является необходимым проводить главному бухгалтеру, выполняющему по совместительству функции специалиста-экономиста. В субъектах хозяйствования, как правило, пик занятости главного бухгалтера ложится на время для сдачи отчетов, в связи с чем проведение такого рода проверок вполне является возможным в середине месяца, который следует за отчетным.
В качестве существенного резерва повышения объема продаж выступает расширение торговли комплектующими в розницу. Это позволит увеличить выручку за счет привлечения новых клиентов.
Была спрогнозирована прибыль двумя способами: методом прямого счета и методом скользящей средней. Наиболее вероятной может быть признана прибыль от продаж в размере 533 тыс.руб., рассчитанная методом прямого счета, так как здесь были учтены возможные резервы ее роста. Прогнозируемая таким способом прибыль может быть выбрана наиболее вероятной, исходя из темпов развития предприятия. Рентабельность от продаж в 2014 году составит 2,75%, что больше показателя 2013 года на 0,73%. Также предприятие в будущем сможет получить прочий доход в сумме 672 тыс.руб. за счет сдачи помещений склада в аренду. Следовательно, прибыль до налогообложения в 2014 году составит 1255 тыс.руб.
Прогнозируемая сумма прочих доходов от продажи прочего имущества и сдачи складских помещений в аренду позволит получить чистую прибыль в будущем году в размере 1004 тыс.руб. что больше показателя 2013 года на 769,2 тыс.руб.
Все выше изложенное свидетельствует об улучшении результатов деятельности предприятия и об эффективности составленных прогнозов.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Законодательные акты
1. Налоговый кодекс РФ. – СПб.: Питер, 2012. – 672с.
2. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.11 года // Справочно-правовая система «Гарант».
3. Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2010. - № 35.
Нормативные акты
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утвержден Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000г. №94н.
Учебники, монографии, диссертации
5. Абрютина А.М. Экономический анализ товарного рынка и финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Дело и Сервис, 2010. – 464с.
6. Аксенов А.П. Экономика предприятия: Учебник. – М.: КноРус, 2013. – 369с.
7. Акуленко Н.Б. Экономика предприятия: Учебное пособие. – М.: Экономика, 2014. – 461с.
8. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Проспект, 2013. – 432с.
9. Бабук И.М., Сахнович Т.А. Экономика промышленного предприятия: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2013. – 412с.
10. Белотелова Н.П., Шуляк П.Н. Финансы: Учебное пособие – М.: Дашков и К, 2008. – 608с.
11. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Т.Б. Бердникова. – М.: Инфра-М, 2011. – 224с.
12. Бережная Е.В., Бережной В.И., Бигдай О.Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. – Инфра-М, 2008. – 336с.
13. Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами. – М.: Омега-Л, 2011. – 768с.
14. Букина О.А. Азбука бухгалтера: от аванса до баланса. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. – 315с.
15. Гарнов А.П. Экономика предприятия: Учебник для бакалавров. – М.: Юрайт, 2014. – 296с.
16. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: ДиС, 2009. – 144с.
17. Едронова, В.Н. Общая теория статистики / В.Н. Едронова, М.В. Малафеева. – М.: Магистр, 2010. – 608с.
18. Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. – М.: Юрайт, 2010. – 621с.
19. Ерохина Л.И., Башмачникова Е.В., Марченко Т.И. Экономика предприятия в сфере товарного обращения. – М.: КноРус, 2009. – 304с.
20. Жиделева В.В., Каптейн Ю.Н. Экономика предприятия. – М.: Инфра-М, 2010. – 136с.
21. Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2008. – 455с.
22. Иванова Н.Ю., Аксенов А.П., Берзинь И.Э Экономика предприятия. – М.: КноРус, 2013. – 352с.
23. Карлик А.Е., Нечитайло А.И. Экономика предприятий (организаций). – М.: Проспект, 2013. – 371с.
24. Кондрашов П.Д., Таривердиев Л.А. Совершенствование организации торговли. - М.: Экономика, 2009. - 273 с.
25. Коноплев С.П. Экономика организаций (предприятий): Учебник. – М.: Проспект, 2010. – 160с.
26. Комментарии к гражданскому кодексу Российской Федерации. Ч.1, 2 / под ред. Абовой Т.АЕ., Кабалкина А.Ю. – М.: Юрайт, 2010 .- 928 с.
27. Коршунов В.В. Экономика организации (предприятия): Учебник для бакалавров. – М.: Юрайт, 2014. – 409с.
28. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ЮНИТИ, 2010. – 440с.
29. Максименко Н.В., Шишкова Е.Е. Экономика предприятий торговли. – Минск: Высшая школа, 2009. – 542с.
30. Медведев М.Ю. ПБУ 1-22: разъяснения к Положениям по бухгалтерскому учету. – М.: Рид Групп, 2011. – 384с.
31. Медведева О.В. Экономический анализ в торговых организациях. – М.: Феникс, 2010. – 376с.
32. Мелентьева В.В. Экономика торгового предприятия. – М.: Дело и Сервис, 2010. – 272с.
33. Поздняков В.Я. Экономика предприятия (организации): Учебник. – М.: Инфра-М, 2013. – 502с.
34. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. – М.: «Маркетинг», 2010. – 693с.
35. Саливан М. Маркетинг в торговле. - СПб.: «Нева», 2009. - 126 с.
36. Саркисова Е.А. Риски в торговле. Управление рисками в торговле: Практические пособие. - М.: Дашков и К, 2010. – 244с.
37. Сафронов Н.А. Экономика организации (предприятия): Учебник. – М.: Магистр, 2014. – 451с.
38. Соломатин А.Н. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли: учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2009. – 560с.
39. Тертышник М.И. Экономика предприятия: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2013. – 367с.
40. Чалдаева Л.А. Экономика предприятия: Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – 461с.
41. Шохин, Е.И. Финансовый менеджмент: Учебник. – 3-е изд. – М.: КноРус, 2011. – 480с.
42. Экономика предприятия: учебное пособие / под ред. Покропивного С.Ф. – Киев: КНЭУ, 2013. - 495с.
43. Экономика фирмы / под ред. А.Н. Ряховской. – М.: Инфра-М, 2010. – 512с.
44. Экономическая стратегия фирмы /Под ред. Градова А.П. - СПб.: Спецлитература, 2009. – 468с.
Статьи из периодических изданий
45. Лумпов Н.А. Формула прибыли и ее применение при распределении постоянных расходов // Финансовый менеджмент, 2010. - №6. - с. 14 - 20.
46. Новодворский В.Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы, 2009. - №4. - с. 64 - 69.
47. Парушина Н.В. Основные направления анализа и прогнозирования финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций // Международный бухгалтерский учет. – 2012. - №2. – С.55-63.
48. Савицкая Г.В. Сущность и методика расчета валовой и маржинальной прибыли // Экономический анализ: теория и практика. – 2012. - №18. – С.19-24.
49. Федорович Т.В., Дрожжина И.В. Проблемы формирования информации о финансовых результатах деятельности холдинга // Международный бухгалтерский учет. 2013. - №23. – С.18-26.
Материал с базы практики
50. Годовая бухгалтерская отчетность ООО «Мастер дома» за 2011-2013 годы.