ПРОБЛЕМЫ УСТРАНЕНИЯ ПУТЕЙ УХОДА ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Налоги являются важным, инструментом экономической политики любой страны. Государство, устанавливая налоги, стремится обеспечить себе необходимую материальную базу для решения своих задач. Вместе с этим обеспечить поступление налогов в бюджетную систему в полном объеме не удается ни одному государству в мире [21]. Одной из причин этого является уклонение от уплаты налогов. Даже в западноевропейских странах и США, несмотря на успехи в совершенствовании налогового законодательства и финансового контроля, масштабы уклонения от уплаты налогов остаются значительными [6].
В Российской Федерации переход к рыночной экономике, развитие предпринимательства, возникновение новых организационных структур предприятий и многообразие форм собственности способствовали активному развитию налогового законодательства и формированию налоговых правоотношений. Как следствие появился новый вид правонарушений и преступлений – уклонение от уплаты налогов. По оценкам различных специалистов в бюджетную систему не поступает от 30 до 50% подлежащих уплате налогов. В результате государство несет крупные убытки, поскольку в бюджет не поступают значительные денежные средства, составляющие основу его доходной части, и ненадлежащим образом формируются государственные внебюджетные фонды от сбора страховых взносов.
«Уменьшение налогов», «уход от налогов», «уклонение от налогов», «избежание налогов», «обход налогов», «минимизация налогов», «налоговая оптимизация», «налоговое планирование» и так далее – именно так называют в прессе, в официальной и публицистической литературе явление, которое получило свое развитие одновременно с разрушением советской системы экономики и формированием современной российской налоговой системы.
Дипломный проект состоит из трех глав. Первая глава посвящена теоретическим аспектам выявления путей ухода от уплаты налогов. Во второй главе говорится о наиболее распространенных схемах ухода на территории Алтайского края и приводится анализ результатов контрольной работы налоговых органов края. В третьей главе рассмотрены методы по устранению путей ухода от уплаты налогов и даны рекомендации по совершенствованию налоговой системы.
Объектом данного исследования являются пути ухода от уплаты налогов.
Предметом данного исследования выступает устранение путей ухода от налогообложения.
Для достижения цели проекта были использованы такие методы науки о налогах, как исторический, формально-догматический, метод научного исследования, метод обращения к другим наукам, математико-статистический метод.

Введение 4
Глава 1 Теоретические аспекты выявления путей ухода от уплаты налогов 8
1.1 Сущность уклонения от уплаты налогов 8
1.2 Виды уклонения от уплаты налогов 12
1.3 Причины уклонения от уплаты налогов 16
1.4 Способы уменьшения налоговых платежей 23
1.5 Наиболее распространенные схемы ухода от уплаты налогов 28
1.5.1 «Экономия» с помощью ЕНВД 29
1.5.2 Фирма-однодневка 35
1.5.3 Реорганизация с последующей ликвидацией 37
1.6 Ответственность за уклонение от уплаты налогов 39
Глава 2 Наиболее распространенные схемы ухода от уплаты налогов, используемые на территории Алтайского края 44
2.1 Характеристика Управления ФНС России по Алтайскому краю 44
2.2 Схемы ухода от уплаты налогов раскрытые на территории Алтайского края за 2010-2012 гг. 52
2.3 Анализ результатов контрольной работы налоговых органов Алтайского края за 2010 - 2012 гг. 67
Глава 3 Методы устранения путей ухода от уплаты налогов 84
Заключение 106
Список использованных источников 110
Приложение А 115

Общий объём дипломного проекта составляет 114 листов (без приложений). Дипломный проект состоит из трех глав. Первая глава посвящена теоретическим аспектам выявления путей ухода от уплаты налогов. Во второй главе говорится о наиболее распространенных схемах ухода на территории Алтайского края. В третьей главе рассмотрены методы по устранению путей ухода от уплаты налогов.
Работа была защищена на отлично в 2013 году.

1. Конституция Российской Федерации: [принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. : по состоянию на 1 октября 2007 г. ] – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2007. – 48 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации : [федер. закон: принят Гос. Думой 16 июля 1998 г. : по состоянию на 1 октября 2009 г.]. – Новосибирск : Сиб. унив. изд-во, 2009. – 544 с.
3. Уголовный кодекс Российской Федерации : [ федер. закон : принят Гос. Думой 24 мая 1996 г. : по состоянию на 15 марта 2004 г. ]. - Новосибирск : Сиб. унив. изд-во, 2004. - 191 с.
4. Алтайский край: события и комментарии экспертов [Электронный ресурс] / Информационно-аналитический портал. – Режим доступа: http://www.doc22.ru/
5. Артемьева, А. Н. Оптимизация налогообложения // Налоговый вестник. – 2010. – № 6. – С. 166-168.
6. Басов, О. Налоговая система США / О. Басов – М. : Гелиос, 2011. – 205с.
7. Барулин, С. В. Налоговый менеджмент / С. В. Барулин, Е. А. Ермакова, В. В. Степаненко. - М.: Омега-Л, 2009. — 272 с.
8. Батайкин, П. А. Неуплачено по ошибке / П. А. Батайкин // «Черные дыры» в российском законодательстве. – 2011. – № 4. – С. 212-213.
9. Беккер, Е. Г. Микроэкономические аспекты уклонения от налогов [Электронный ресурс], 2009. - Режим доступа: http://www. mirkin.ru./_docs/_dumnaya/dis/disBekker.pdf.
10. Берсенева, Л. П. Проблемы уклонения от уплаты налогов актуальна не только в нашей стране / Л. П. Берсенева // Налоговый вестник. – 2012. – № 5. – С. 36-39.
11. Боброва, А. В. Предотвращение уклонения от уплаты налогов через систему наказаний / А. В. Боброва // Право и экономика. – 2010. – № 5. – С. 39-45.
12. Будылин, С. Л. Оптимизация или уклонение? Конституционные основы налогового планирования / С. Л. Будылин // Российская юстиция. – 2010. – № 10. – С. 48-51.
13. Бурцева, А. М. Уклонение от налогов и налоговая оптимизация: зарубежный опыт / А. М. Бурцева // Российский налоговый курьер. – 2010. – № 4. – С. 68-70.
14. Винницкий, Д. В. Проблемы разграничения налогового планирования и действий, направленных на уклонение от налогообложения / Д. В. Винницкий // Журнал российского права. – 2011. – № 11. – С. 52-59.
15. Воронин, В. В. Пределы ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов / В. В. Воронин // Уголовный процесс. – 2011. – № 6. – С. 7-14.
16. Глушко, Д. Е. К вопросу о налоговых правонарушениях и преступлениях: основные аспекты // Налоги. – 2009. – № 2. – С. 34-37.
17. Дуюнов, А. Г. О выездных и камеральных налоговых проверках // Налоговый вестник. – 2010. – № 8. – С. 116-120.
18. Ефимичев, П. С. Налоговые преступления и проблемы борьбы с ними / П. С. Ефимичев // Журнал российского права. – 2011. – № 8. – С. 84–90.
19. Живаева, Т. Л. Ответственность за неуплату налогов // Налоговый вестник. – 2010. – № 2. – С. 51-58.
20. Загаевский, А. П. Ложная уверенность в обоснованности налоговых схем / А. П. Загаевский // Справочник экономиста. – 2010. – № 6. – С. 71-74.
21. Золотарева, А. Б. Разграничение практики налоговой оптимизации и уклонения от налогообложения / А. Б. Золотарева // Финансы. – 2011. – №8. –
С. 19-22.
22. Как уйти от налогов: 4 популярных способа [Электронный ресурс], 2012. – Режим доступа: http://bs-life.ru/finansy/nalogy/uhod-nalogov.html
23. Качур, О. В. Налоги и налогообложение / О. В. Качур. – М. : КНОРУС, 2009. – 304 с.
24. Кваша, Ю. Ф. Налоговое право / Ю. Ф. Кваша, А. П. Зрелов, М. Ф. Харламов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2010. – 191 с.
25. Клепицкий, И. А. Налоговые преступления в уголовном праве России: эволюция продолжается / И. А. Клепиций // Закон : Приложение к газ. «Известия». – 2011. – № 7. – С. 166-190.
26. Климова, М. О. Теоретические аспекты уклонения от уплаты налогов / М. О. Климова // Известия Иркутской государственной экономической академии. – 2011. – № 4. – С. – 38-40.
27. Колоколов, Н. А. Стадии уклонения от уплаты налогов: применение уголовной ответственности / Н. А. Колоколов // Налоги. – 2012. – № 1. – С. – 13-17.
28. Корнаухов, М. "Недобросовестность" налогоплательщика при минимизации налогов методами налоговой логистики / М. Корнаухов // Хозяйство и право. – 2012. – №3. – С. 91-95 .
29. Коршунова, М. В. «Уклонение» и «оптимизация» в системе налогового контроля / М. В. Коршунова // Финансы. – 2011. – № 5. – С. 26-30.
30. Коршунова, М. В. Об ужесточении ответственности за налоговые правонарушения / М. В. Коршунова // Налоговая политика и практика. – 2011. – № 9(81). – С. 38-43.
31. Крохина, Ю. А. Налоговое право : учебник для вузов / Ю.А. Крохина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт-Издат, 2008. – 429 с.
32. Кулакова, Г. А. Налоги и сборы, установленные на территории Алтайского края: учеб. пособие / Г.А. Кулакова, Т.В. Маркина. – Барнаул: Изд-во АлтГТУ, 2008. – 60 с.
33. Левин, М. И. Коррупция как объект математического моделирования / М. И. Левин // Экономика и математические методы. – 2010. – № 4. – С. 23-30.
34. Левчаев, П. А. Финансы и налогообложение организаций : учеб. пособие / П. А. Левчаев, С. М. Имяреков, Н. Н. Семенова. - М. : Трикста : Акад. Проект, 2010. – 205 с.
35. Ленга, Г. Законное и незаконное снижение налоговых платежей: постановка проблемы и подходы к ее решению / Г. Ленга // Налоговая политика и практика. – 2011. – № 2. – С.5-8.
36. Маршавина, Л.Я. Российская налоговая система: проблемы и критерии эффективности / Л. Я. Маршавина // Финансы. Деньги. Инвестиции. – 2012. – № 2. – С. 3-11.
37. Медведев, М. Ю. Учетная политика: бухгалтерская и налоговая: производственно-практическое издание / М. Ю. Медведев. – Изд. 4-е, стер. – М. : ИД ФБК-Пресс, 2009. – 328 с.
38. Морозова, Г. В. Будем повышать налоговую культуру: повышение налоговой культуры населения как способ борьбы с налоговыми правонарушениями / Г. В. Морозова // Российское предпринимательство. – 2011. – № 3. – С. 118-123.
39. Мясников, О. А. Об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов / О. А. Мясников // Налоговый вестник. – 2012. – № 3. – С. 141-147.
40. Никифоров, О. Теневая экономика по-немецки / О. Никифоров // Эксперт. – 2010. – № 7. – С.60.
41. Пансков, В. Еще раз о правовом противодействии использованию "серых" схем налогового планирования / В. Пансков // Российский экономический журнал. – 2010. – №11/12. – С. 16-21.
42. Полежаев, В.А. Снижение налогов – не панацея / В. А. Полежаев // Российский налоговый курьер. – 2011. – № 13. – С. 70-72.
43. Попонова, Н. А. Опыт борьбы с уклонением от уплаты налогов / Н. А. Попонова // Финансы. – 2012. – №1. – С. 74-77.
44. Попонова, Н. А. Организация налогового учета и налогового контроля : учеб. пособие / Н. A. Попонова, Г. Г. Нестеров, А. В. Терзиди. – М. : Эксмо, 2010. – 620 с.
45. Путилин Д. Опасные налоговые схемы: учебное пособие / Д. Путилин. – М. : Эксмо, 2009 – 347 с.
46. Романова, М. В. Грань между законной налоговой оптимизацией и схемами уклонения от налогообложения у страховых организаций и их клиентов // Налоговый вестник. – 2009. – № 6. – С. 83-85.
47. Савельев, С. С. Пробелы в налоговом законодательстве – лазейки для мошенников / С. С. Савельев // Российский налоговый курьер. – 2011. – № 5. – С.10.
48. Санина, А. Г. Уклонение от уплаты налогов: опыт анализа социально-экономических практик с позиций системной теории Т. Парсонса / А. Г. Санина // Социологические исследования. – 2011. – №4. – С.121-127.
49. Смирнова, Е. Е. О совершенствовании контрольной работы налоговых органов (по материалам опроса работников налоговых органов) // Налоговый вестник. – 2008. – № 2. – С. 3-5.
50. Турчина, О. В. Проблемы повышения эффективности налогового контроля России // Налоги. – 2010. – № 4. – С. 3-6.
51. Управление Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю [Электронный ресурс] / Официальный сайт УФНС России. – Режим доступа: http://www.r22.nalog.ru/
52. Филин, М. В. Правовое регулирование налоговых льгот и меры государства по борьбе с уклонением от уплаты налогов / М. В. Филин // Налоги. – 2010. – № 6. – С. 13-16.
53. Чуриков, А. А. Ответственность за налоговые преступления (учет зарубежного опыта в отечественной практике) / А. А. Чуриков // «Черные дыры» в российском законодательстве. – 2011. – № 4. – С. 268-273.
54. Шаталов, С. Д. Налоговые новости / С. Д. Шаталов // Налоги и налогообложение. – 2012. – № 1. – С. 23, 27, 47.
55. Шередеко, Е. В. Уклонение от уплаты налогов: причины, способы и меры пресечения / Е. В. Шередеко, В. Н. Симин // Финансовое право. – 2011. – № 1. – С. 12-19.
56. Яковлев, А.А. Неучтенный наличный оборот и уход от налогов в России: схемы уклонения и мотивация фирм / А. А. Яковлев // Вопросы статистики. – М., 2011. – № 8. – С.3-16.