Налоговое планирование на предприятии

Актуальность темы порождает возрастающая роль налогового планирования и прогнозирования в условиях современного рыночного хозяйства, которая определяется рядом факторов. Потребность в налоговом планировании диктуется, прежде всего, двумя основными факторами: тяжестью налогового бремени для конкретного хозяйствующего субъекта и сложностью и изменчивостью налогового законодательства.
В настоящее время процесс формирования в России эффективной, отвечающей требованиям рыночной экономики, системы налогообложения объективно привел к пониманию необходимости согласования достаточно противоречивых интересов государства и налогоплательщиков.

Введение 3
Глава 1 Теоретические основы налогового планирования на предприятии 6
1. Понятие, этапы и принципы налогового планирования 6
2. Налоговое планирование в России на современном этапе 18
Глава 2 Анализ системы налогового планирования на материалах ОАО «Хабаровский судостроительный завод» 21
2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Хабаровский судостроительный завод» 21
2.2. Анализ действующей системы бухгалтерского и налогового учета на ОАО «Хабаровский судостроительный завод» 41
2.3. Анализ налогового бремени и качества налогового планировании на ОАО «Хабаровский судостроительный завод» 46
Глава 3 Совершенствование системы налогового планирования на ОАО «Хабаровский судостроительный завод» 56
3.1. Пути оптимизации налогообложения на предприятии 56
Заключение 62
Список использованных источников и литературы 65
Приложение А 70
Приложение Б 79
Приложение В 81

1. Понятие, этапы и принципы налогового планирования
Налоговое планирование — законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств [48].
Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает конкретные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает многообразие методов для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях.
Анализ имеющихся определений налогового планирования позволил выделить основные характеристики, присущие налоговому планированию, которые необходимо учесть в определении [10, с.
...

2. Налоговое планирование в России на современном этапе
Налоговая политика - составная часть финансовой политики.
Представляет собой систему правовых норм и организационно-экономических мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти (на федеральном и региональном уровнях) и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений с организациями и физическими лицами.
Цели налоговой политики:
1)обеспечивать полноценное формирование доходов бюджетной системы РФ, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий;
2)содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства;
3)обеспечиватьсоциальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц.
...

2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Хабаровский судостроительный завод»
Решением правительства № 2988-883сс от 27.11.45г. предусматривается строительство судостроительного завода № 876 в районе реки Красная по правому берегу Амурской протоки в сроки строительства: начало 1946 год, окончание 1951 год.
В соответствии с проектным заданием завод должен был специализироваться как судостроительная верфь для серийной постройки кораблей противолодочной обороны (“Охотников”) и морских тральщиков.
Завод начал производственную деятельность в 1952 году со сборки несамоходных барж.
В планах завода было создание морских тральщиков и кораблей противолодочной обороны.
В 1953 году завод приступил к постройке нефтеналивных барж.
Начав с небольших несамоходных барж, завод через несколько лет приступил к выпуску своей основной продукции – барж, подводных кораблей для ВМФ.
Среди них преобладали противолодочные корабли различных классов.
...

2.2. Анализ действующей системы бухгалтерского и налогового учета на ОАО «Хабаровский судостроительный завод»
Бухгалтерский учет ведется на предприятии специализированном отделом – бухгалтерией, которая руководствуется в своей работе Положением о бухгалтерском учете на предприятии, Налоговым кодексом Российской Федерации, инструкциями и указаниями вышестоящей организации, приказами руководства (Генерального директора).
Основными задачами главной бухгалтерии являются:
1. Проведение и рациональная организация бухгалтерского учета;
2. Контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
3. Контроль за законностью совершаемых операций;
4. Организация достоверного учета поступления и расходования основных средств и денежных средств, товарно-материальных ценностей;
5. Определение фактических затрат на производство продукции и оказанные услуги;
6. Учет результатов деятельности организации, правильное начисление и контроль за своевременным перечислением налогов в бюджет.
...

2.3. Анализ налогового бремени и качества налогового планировании на ОАО «Хабаровский судостроительный завод»
В настоящий момент вопросами налоговой оптимизации занимается бухгалтерия предприятия. В основном используются
• метод принятия учетной политики с максимальным использованием предоставленных возможностей для снижения размера налоговых платежей;
• метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков;
• метод смены юрисдикции сбытового управления или центра принятия управленческих решений предприятия в виде учреждения самостоятельного юридического лица либо перенос самих производственных мощностей в пользу зоны льготного режима налогообложения.
Кроме того, ОАО “ХСЗ” широко использует так называемые “зачетные схемы.
Организационная структура налогового планирования на ОАО «ХСЗ» представлена на рисунке 2.1.


Рисунок 2.
...

3.1. Пути оптимизации налогообложения на предприятии
В случае осуществления налоговой оптимизации собственными силами (силами собственных служб предприятия) необходимо осознавать степень квалификации собственных сотрудников - юристов, экономистов, бухгалтеров. Кроме того, следует учитывать степень загруженности работников своими непосредственными трудовыми обязанностями, так, как правило, наиболее компетентный в вопросах налогообложения специалист коммерческой организации - главный бухгалтер - просто физически не в состоянии заниматься иными вопросами, кроме выполнения своих текущих обязанностей.
При привлечении для осуществления мероприятий по оптимизации налогов сторонних лиц (будь то специализированная фирма или нанимаемый сотрудник), руководству ОАО «ХСЗ» также следует уделить самое пристальное внимание будущему советнику, поскольку риск оптимизации достаточно велик.
...

Заключение
Налоговое планирование - это непрерывный, сложный и кропотливый процесс анализа финансово-хозяйственной деятельности организации и действующего налогового законодательства, целью которого является законная минимизация налоговых платежей хозяйствующего субъекта при условии, что предпринимательская деятельность реально ведется.
Комплексное налоговое планирование является частью финансового планирования на предприятии.
Налоговое планирование наиболее эффективно при регистрации фирмы, так как позволяет грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, к разработке организационной структуры предприятия.
Налоговое планирование не менее важно в процессе работы предприятия, являясь для юристов компании руководством при оформлении договорных отношений с контрагентами.
Налоговое планирование является неотъемлемой частью при ликвидации, реорганизации, преобразовании предприятия.
...

1. Конституция РФ принята 12.12.1993 (в ред. от 30.12.2008) – М.: Приор, 2009. – 254с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ (в ред. от 09.02.2009 N 7-ФЗ), часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ (в ред. от 30.12.2008 N 308-ФЗ), часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ (в ред. от 30.06.2008 N 105-ФЗ) и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (в ред. от 08.11.2008 N 201-ФЗ) – М.: Приор, 2009. – 541с.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (ТК РФ) (с изменениями от 30.12.2008 N 313-ФЗ) – М.: Приор, 2009. – 234с.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в ред. от 26.11.2008 N 224-ФЗ) и часть вторая от 22, 23 июля 2008 г. (в ред. от 14.03.2009 N 36-ФЗ) – М.: Приор, 2009. – 426с.
5. Абдулгалимов А.М., Алиев Б.Х., Алиев М.Б. Теория и история налогообложения. Учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 412с.
6. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. Учебник - 2 изд. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 263с.
7. Ануфриева Е.М. Понятие уклонения от уплаты налогов в системе налоговых отношений // Финансы и кредит. - №44 (332) - 2008 ноябрь. С.36-41.
8. Архипкин И.В., Караваева И.В. Налоговая политика в России в XX веке. – М., 2008г. – 351с.
9. Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит. - №8 (176) - 2006 апрель. С.92-104.
10. Воронина Н.В., Бабанин В.А. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента // Финансы и кредит. - №27 (231) - 2006 сентябрь. С.39-45.
11. Воронина Н.В., Бабанин В.А. Теоретические основы налогового планирования (окончание) // Экономический анализ: теория и практика. - №3 (58) - 2006 февраль. С.33-39.
12. Воронина Н.В., Бабанин В.А. Теоретические основы налогового планирования // Экономический анализ: теория и практика. - №1 (58) - 2006 январь. С.26-35.
13. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. – СПб.: Питер Принт, 2007. – 366с.
14. Галимзянов Р.Ф., Теплова М.В. Сводные таблицы для самоконтроля налога на прибыль// Бухгалтерия без проблем - 2005. - № 2. ДС ЭКСПРЕСС – 2005 - 112 с.
15. Гонтмахер Е. ЕСН: кто не спрятался, я не виноват // Экономика и жизнь. - №7. - 2008г. С.51-57.
16. Гончаренко Л.И, Башкирова Н.Н., Вишневская Н.Г. Практикум по налогам и налогообложению. Учебное пособие - 3 изд. – М.: КноРус, 2009. – 301с.
17. Грищенко А. Как определить цену налоговой оптимизации: пример расчета // Налоговое планирование. - №4. – апрель 2007. С.112-118.
18. Гусев В.В. Единый социальный налог: комментарий (постатейный) к главе 24 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.07.07 №216-ФЗ. – М.: Вершина, 2008. – 278с.
19. Девере М. Экономика налоговой политики. – М.: Филинъ, 2008. – 286с.
20. Дмитраков В. Какие способы налоговой экономии безопаснее в условиях кризиса // Налоговое планирование. - №12. – декабрь 2008. С.23-27.
21. Джон Пеппер. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. — М.: ИНФРА-М, 1999.- 228с
22. Евстигнеев Е. Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2008. – 279с.
23. Жидкова Е.Ю. Налоговое планирование и совершенствование системы налогообложения как составляющие развития предпринимательского сектора в РФ // Экономический анализ: теория и практика. - №3 (108) - 2008 февраль. С.90-99.
24. Зевакина И. Законные способы налоговой экономии, которые недооценивают // Налоговая экономия. – №4. – апрель 2009. С.35-39.
25. Кузьминых А. Кризис заставляет по-новому обезопасить налоговую оптимизацию // Практическое налоговое планирование. – Налоговое планирование. - №3. – март 2009. С.29-33.
26. Лермонтов Ю.М. О спорных вопросах предоставления налоговых вычетов по НДФЛ // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. - № 5 (221) - 2009 март. С.54-57.
27. Лермонтов Ю.М. Налоговые инструменты в борьбе с финансовым кризисом (комментарий к Федеральным законам от 26.11.2008 № 224-ФЗ, от 24.11.2008 № 208-ФЗ, № 209-ФЗ, от 04.12.2008 № 251-ФЗ) // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. - №3 (219) - 2009 февраль. С.54-59.
28. Лермонтов Ю.М. Актуальные вопросы исчисления и уплаты НДФЛ в решениях арбитражных судов // Бухгалтер и закон. - №11 (107) - 2007 ноябрь. С.50-56.
29. Лермонтов Ю. М. Единый социальный налог. – ГроссМедиа, 2006. – 234с.
30. Машков С.А. Вопросы совершенствования налогового законодательства // Финансы и кредит. - №8 (92) - 2006 август. С.21-27.
31. Медведев А.Н. Учет и Отчетность. - Налоговый вестник, 2009 – 107 c.
32. Назаров Р.А. Управление налоговыми рисками организаций // Всё для бухгалтера. - №4 (232) - 2009 апрель. С.19-23.
33. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц: Система налогов и сборов в РФ, 2008. – 254с.
34. Новоселов К.В. Принципы и практика налогового контроля организаций // Российский налоговый курьер. – 2008г. №11. С.64-68.
35. Поленова С.Н. Порядок расчетов организации по внебюджетным платежам // Всё для бухгалтера. - (211) - 2007 октябрь. С.53-55.
36. Рагозин, Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях. Учебное пособие для руководителя и бухгалтера / Б.А. Рагозин. - М.: Налоги и налоговое планирование, 2003. - 203с.
37. Родин Д.А. Применение имущественных вычетов по НДФЛ // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. - №13 (205) - 2008 июль. С.45-51.
38. Сапожков А.В. Реформа единого социального налога: «за» и «против» // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. - № 2 (96). – 2007г. С.29-33.
39. Сидорова Е. Налоговое планирование. Курс лекций: Учебное пособие для вузов. – М.: Экзамен, 2006. – 187с.
40. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: СПб.: Питер, 2008. – 249с.
41. Соков С. Единый соцналог: шесть опасных схем, известных налоговикам // Налоговое планирование. - №2. – февраль 2007. С.16-23.
42. Сокол М.П. Налог на доходы физических лиц. – М.: Налоговый вестник, 2006. – 207с.
43. Тимин Е. Налоговики поделились схемами по уклонению от уплаты налогов // Налоговое планирование. - №12. – декабрь 2008. С.41-46.
44. Тимин Е. Схемы оптимизации зарплатных налогов глазами проверяющих // Налоговое планирование. - №10. – октябрь 2008. С.39-46.
45. Титаева А.В., Ледакова Ю.Н. Налоговое планирование и экономическая безопасность организации. – М.: Налоговый вестник, 2007. – 198с.
46. Фомина О.А. Налог на доходы физических лиц: особенности правового регулирования // Гражданин и право. - 2007. - №5. С. 26-29.
47. Чикишева О.В. Льготы по налогу на доходы физических лиц //Аудиторские ведомости. - 2007. - №5. С. 19-22.
48. Eвcтигнeeв Е.Н. Принципы и этапы налогового планирования. Корпоративные финансы, Налогообложение. [Электронный ресурс] / http://www.elitarium.ru
49. Налоговая политика РФ на современном этапе [Электронный ресурс] / http://regulirovgos.ru