Автор24

Информация о работе

Подробнее о работе

Страница работы

Налог на прибыль ,исчисляемый и уплачиваемый организациями в России

  • 80 страниц
  • 2017 год
  • 120 просмотров
  • 0 покупок
Автор работы

EkaterinaKonstantinovna

Большой опыт в написании работ, очень давно работаю на этом ресурсе, выполнила более 15000 заказов

2240 ₽

Работа будет доступна в твоём личном кабинете после покупки

Гарантия сервиса Автор24

Уникальность не ниже 50%

Фрагменты работ

Введение

Актуальность рассмотрения темы выпускной квалификационной работы подтверждается тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран.
Налоги представляют собой необходимую составляющую экономических отношений общества с момента возникновения государства. В системе рыночных отношений налоги являются активным инструментом экономической политики.
Налог на прибыль является одним из основных источников доходной части государственного бюджета, при исчислении которого возникает много спорных вопросов, приводящих к недоимкам, а значит в дальнейшем и к уменьшению поступлений бюджета. Именно налог на прибыль является тем инструментом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он оказывает влияние на процесс наращивания капитала и инвестиционные потоки организаций, представляет собой неотъемлемую составляющую функционирования экономики страны, основную часть дохода федерального бюджета.
Налоги являются важным инструментом в арсенале экономической политики государства, в том числе это относится и к налогу на прибыль организаций. В структуре доходов федерального бюджета доля налога на прибыль по состоянию на 01.03.2015 г. составляла 1,3%, в консолидированном бюджете субъектов РФ – 10,7% (в 2013 г. – 21,1%, в 2014г. – 22%).
Все вышеперечисленные положения позволяют рассматривать актуальность темы исследования для рассмотрения и последующей защиты. Актуальность рассмотрения темы дипломной работы подтверждается ещё и тем, что налог на прибыль является значимой доходной статьёй бюджетов большинства развитых стран, а в доходах бюджетов России занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.
Цель выпускной квалификационной работы состоит в рассмотрении налога на прибыль, исчисляемого и уплачиваемого организациями в России.
В процессе обоснования цели в ходе исследования, решаются следующие задачи:
-определение экономического значения и эволюции налога на прибыль организаций;
- рассмотрение механизма налогообложения прибыли организаций в мировой практике;
-рассмотрение зарубежного опыта налогообложения прибыли организаций;
-выявление типичных ошибок при исчислении налога на прибыль организаций, на основе контроля налоговых органов за правильностью исчисления налога на прибыль организаций и путей устранения возникающих нарушений и др.
Объектом исследования является налог на прибыль организаций.
Предметом исследования являются основные принципы взимания налога на прибыль и применяемая система налогообложения и контроля полноты уплаты в бюджет.
При рассмотрении основных задач в ходе выполнения цели дипломной работы использовались следующие методы:
- анализ,
- синтез
- балансовое обобщение,
- аналитические таблицы,
- сравнение экономических показателей в динамике,
- документация фактов хозяйственной деятельности,
- обобщение показателей в налоговых регистрах и финансовой отчетности.
- группировка и сравнение,
- научная абстракция
- моделирование.
Источниками информации в процессе исследования послужили статистические данные и также официальные источники Федеральной налоговой службы.
В процессе рассмотрения основных задач выпускной квалификационной работы использовалась учебно-методическая и экономическая литература, нормативно-законодательная база в части формирования налоговой базы по налогу на прибыль, интернет-ресурсы.
Структурно работа состоит из введения, трёх глав и заключения.
В первой главе рассмотрены экономическое значение и эволюция налога на прибыль, механизм налогообложения прибыли организаций, а также представлен зарубежный опыт налогообложения прибыли организаций.
Во второй главе представлен статус налогоплательщика и особенности уплаты налога на прибыль организаций, порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль организациями, исчисление и уплата налога на прибыль в организациях
В третьей главе изучено развитие механизма налогообложения прибыли организаций, совершенствование налогообложения прибыли отдельных категорий налогоплательщиков.



Содержание

Введение 3
1.Теоретические основы налогообложения прибыли организаций 6
1.1 Экономическое значение и эволюция налога на прибыль 6
1.2 Механизмы налогообложения прибыли в мировой практике 11
1.3 Зарубежный опыт налогообложения прибыли на современном этапе 17
2.Практика исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в Российской Федерации 25
2.1 Статус налогоплательщика и особенности уплаты налога на прибыль организаций 25
2.2 Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль организациями 35
2.3 Исчисление и уплата налога на прибыль в организациях 41
3. Совершенствование исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в России 48
3.1 Развитие механизма налогообложения прибыли организаций 48
3.2.Совершенствование налогообложения прибыли отдельных категорий налогоплательщиков 59
Заключение 64
Список использованной литературы 68
Приложение 74


Заключение

Экономическое значение налога на прибыль состоит в том, что он является основным налогом, взимаемым с юридических лиц. Налог на прибыль прямой налог, т.е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода). Находясь в такой прямой зависимости, налог на прибыль влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала и перераспределении инвестиционных ресурсов.
Налог на прибыль – это один из главных доходных источников бюджета, является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Налог на прибыль организаций позволяет государству не только обеспечивать поступления в бюджет, но и регулировать предпринимательскую активность, движение капиталов и других ресурсов в экономике. Налог на прибыль организаций в России играет значительную роль в развитии экономических отношений и формировании бюджета, поскольку его поступления составляют заметную часть в формировании доходов бюджета государства. При этом система налогообложения прибыли организаций влияет на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Необходимо отметить, что налог на прибыль организаций в России вводился в условиях начала реформ, когда многие институты рынка отсутствовали или еще не были сформированными, что выдвигало повышенные требования к механизму налогообложения. В этой связи необходимы модернизация и совершенствование налога на прибыль.
Таким образом, в данном параграфе мы рассмотрели основные определения прибыли и налога на прибыль. Мы выяснили, что наиболее часто категорию прибыли трактуют с точки зрения Дж. Хиксу как максимальную величину, которую индивид может использовать на потребление в течение какого-угодно периода времени, при этом оставаясь в конце периода таким же богатым как в начале. Также дано определение налога на прибыль – это один из главных доходных источников бюджета, является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Налог на прибыль организаций позволяет государству не только обеспечивать поступления в бюджет, но и регулировать предпринимательскую активность, движение капиталов и других ресурсов в экономике. Налог на прибыль организаций в России играет значительную роль в развитии экономических отношений и формировании бюджета, поскольку его поступления составляют заметную часть в формировании доходов бюджета государства. При этом система налогообложения прибыли организаций влияет на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Среди основных мероприятий по упрощению механизма исчисления и уплаты налога на прибыль организаций можно выделить:
– электронная (по Интернету) форма уплаты налогов;
– упрощение методов расчета налогов;
– совмещение уплаты налогов, имеющих близкие базы.
Другой тенденцией является упрощение отчетности. Например, упрощенная система отчетности может использоваться малыми и микропредприятиями в Дании, Германии, Италии,Великобритании и США. При этом установлены четкие критерииопределения предприятий, имеющих право применения упрощенных режимов, с учетом ограничений на их возможную аффилированность с другими предприятиями.
Важным нововведением является совмещение уплаты налогов:если у двух налогов совпадает или близка налогооблагаемая база,следует рассмотреть возможность их объединения
В зарубежных налоговых системах корпорационным налогом облагаются акционерные общества, кооперативы, страховые ассоциации, промышленные и коммерческие предприятия, институты и фонды, созданные для реализации специальных целей. В западных странах широко распространен дифференцированный подход к установлению ставок налога на прибыль. Помимо организации налогообложения прибыли внутри страны, важным аспектом налогообложения прибыли выступает межстрановый перенос налогового бремени.
Модели налогообложения прибыли в Китае и России значительно отличаются, хотя отдельные элементы сопоставимы. В России более жесткая схема налогообложения иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства. Однако амортизационный подход в России более вариативен и больше ориентирован в сторону налогоплательщика
Чтобы понять разницу и отличия налога на прибыль в России от зарубежных стран, рассмотрим этот налог в зарубежных странах в отдельности. см. в приложении 2.
Менее развитые государства тоже следуют по пути льготирования системы налогообложения, но чаще всего данные прямые обычные меры, такие как, учет возможного снижения прибыли организации через ежемесячные авансовые платежи из расчета 1 к 16, а не 1 к 12 налога за предыдущий год.
Главное направление развития российского законодательства по налогу на прибыль, в целом, идентично с реформами в зарубежных странах. Но основное отличие реформирования российской системы налогообложения прибыли от западной модели заключается в расширении налогооблагаемой базы за счет включения в нее новых объектов обложения и ограничения льгот и скидок. Однако, экономическая целесообразность некоторых льгот, вводимых субъектами Российской Федерации, весьма сомнительна.
Льготы можно рассматривать как самый нестабильный элемент налоговой системы, они постоянно реформируются, пересматриваются, отменяются, либо сокращаются.
Налоговая система Российской Федерации существенно отличается от налоговых систем развитых стран мира. Сходство налоговой системы России с французской, которое появилось на этапе становления современного налогового законодательства в 1992 году, уже не прослеживается. Учет национальных особенностей наряду с мировым опытом выводит отечественное налогообложение на достаточно высокий уровень, но временные рамки не позволяют учесть современные достижения развитых зарубежных стран в данной области. Безусловно, слепое следование и копирование неэффективно для любой налоговой системы, но в решении социальных и экономических программ данные страны значительно опережают развитие налоговой системы Российской Федерации, следовательно, анализ положительных факторов организации налогового процесса предполагает дополнительные возможности развития, а исследование возникавших в зарубежных странах проблем позволяет избежать подобных ошибок на современном этапе.

Список использованной литературы

1. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 «Налоги на прибыль» (ред. от 07.05.2013) (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2012 N 160н).
2. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (ред. от 28.12.2013).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013).
5. Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2012 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. - БД КонсультантПлюс.
6. Положение по бухгалтерскому учету « Доходы организации « (ПБУ 9/99) (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 г. № 32н). – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. - БД КонсультантПлюс.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. №114н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 №23н).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (в ред. С дополнениями и изменениями от 25.10.2010 г. № 132н, от 08.11.2010 № 144н).


Научная, учебная и учебно-методическая литература и материалы периодической печати

9. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М.: Филин, 2016. – 421 с.
10. Андросов М.А. Бухгалтерский учет и отчетность в РФ. Руководство с документами и комментариями. - М.: ИЭПП, 2016. - С. 196.
11. Анисимова Л.Л. Налог на прибыль предприятий: основные проблемы и направления их решения. - М.: Просвещение, 2015. - 398.
12. Бабаева З.Ш. Вопросы налоговой учетной политики.//Экономика и предпринимательство. 2016. № 4-2. С. 593-596.
13. Бакаев А.С. Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности суммы налога на прибыль по базе переходного периода // Финансовая газета. - 2016. - № 9. - С.12.
14. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. -М: Менатеп-Информ, 2016. - 568с.
15. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору // справочно-методическое пособие. - М.: Менатеп-Информ, 2016. – 498 с.
16. Богатырева И. Е. Формирование отдельных показателей по расчету налога на прибыль согласно ПБУ 18/02 // Бухгалтерский учет. - 2016. - № 10. - С. 10-14.
17. Большаков В.С. Учетная политика и организация финансов предприятия. // Финансы. – 2016. - №10. -С. 16 - 19.
18. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право – М.: Информационно-издательский дом Филинн. – Дрофа, 2014. – 266 с.
19. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета: монография // М.А. Булатов – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2015. – 260 с.
20. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие для студентов / О. И. Васильчук и др. : под ред. Л. И. Ерохиной. – М.: Сер. Высшее образование, 2016. – 496с.
21. Вербов Д.П., Безруких С. П., Катаев М.Л. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы, 2016. – 365 с.
22. Веселова Т.Р. Порядок отражения налога на прибыль в бухгалтерском учете и отчетности // Финансы. - 2016. - № 11. - С. 9-10.
23. Волков Г. Н. Налог на прибыль // Бухгалтерский учет. - 2013. - №16. - С. 32.
24. Горшенина Н.В. Налог на прибыль: открываем сезон / Горшенина Н.В. // Актуальная бухгалтерия. - 2015. - №10.
25. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Аналитика, 2014. – 532 с.
26. Дари И.Л. Налоговый учет и требования ПБУ 18/02 по расчету налога на прибыль // Налоговый учет для бухгалтера. - 2014. -№ 9. - С.43 - 48.
27. Девери П.М. Экономика налоговой политики. – М.: Менатеп-Информ, 2016. – 396 с.
28. Ивашевич В.Б. Учетная политика предприятий: содержание и обоснование. // Бухгалтерский учет. - 2016 - №3 – 48 с.
29. Кваша Ф.Ю. Налоговое право. - М.: Финансы и статистика, 2016. – 215с.
30. Кожинов Я.В. Бухгалтерский учет. - 7-е издание, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика. - 2016. - 785 с.
31. Колчин П.С. Налоги в Российской Федерации. – М.: Высшее образование, 2014. – 365 с.
32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Высшее образование, 2015. - 623 с.
33. Коптелов А. Ю. Особенности учёта налога на прибыль / А. Ю. Коптелов // Молодой ученый. — 2015. — №21.2. — С. 30-32.
34. Лыкова Н.Л. Налоги и налогообложение в России. – М.: Высшее образование, 2016. – 465 с.
35. Любушина Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. - М.: Высшее образование. - 2013. - 315с.
36. Майбуров А.И. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / Майбуров А.И. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 399 с.
37. Мещелякова И.В. Годовой отчет – 2013. - М.: Аналитика, 2014. – 623 с.
38. Милета И.В., Демченко В.С. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: ИЭПП, 2014. – 465 с.
39. Налоговая политика государства. / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015.- 234с;
40. Насакина Л.А. Концепция формирования учетно-аналитических систем в современных условиях / Л.А. Насакина // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. - 2014. - № 6. - С. 206-211.
41. Невешкина В.Е. Налог на прибыль предприятий. - М.: Эксмо, 2013. – 632 с.
42. Никулкина В.И. Общая теория налогообложения: учебное пособие – М.: Наука, 2014. – 352 с.
43. Осипов В.Д. О налоге на прибыль / Осипов В.Д. //Налоговый вестник. – 2013. - № 10.
44. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 412 с.
45. Пансков В.Г. Налоговая система Российской Федерации. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 368с.
46. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: - М.: Издательство Юрайт, 2016.-345с;
47. Парашутин Н.В., Козлова П. Е., Бабченко Н. Т., Галанина Н.Е. Бухгалтерский учет. - 3-е изд., доп. - М.: Экзамен, 2014. – 785 с.
48. Переверзев М.П. Бухгалтерский учет// М.П. Переверзев, А.М. Лунева. – М.: Альпина Бизнес Бук, 2014. – 240 с.
49. Позов Д.А. Налоговый кодекс РФ - основной документ, регулирующий налоговые отношения.//Актуальные вопросы современной экономики. -№1-2016г.С.4-14.
50. Полухина П.М., Артельных Р.И. Распределяем налог на прибыль // Российский налоговый курьер. – 2013. - № 7. - С.36.
51. Пономарева Н.В. Тенденции и современное состояние международной практики внедрения международных стандартов финансовой отчетности // Научное обозрение.- 2015. - № 15.- С. 311- 316.
52. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия // учебное пособие. – М.: Бератор, 2012. – 493 с.
53. Силин А.Ю. Государственная собственность и налогооблагаемая база // Экономист. – 2013. – 230 с.
54. Фадеев Е.Д. Реформа налогового законодательства – достоинства и недостатки // Налоговый вестник. - 2012. - № 5. - С.98.
55. Хороший Д.О. Обсуждаем проблемы исчисления налога на прибыль / Хороший Д.О.// Российский налоговый курьер. – 2013. - № 14. – С. 26.
56. Черник Д.Г. Налоги. – М.:Эксмо. 2013. – 320 с.
57. Шахбанов Р.Б. Вопросы становления налогового учета в России. // Вестник Дагестанского государственного университета. 2015. №5. С. 100-104.
58. Шахбанов Р.Б. Эволюция становления и проблемы налогового учета в современной России. //Экономика и предпринимательство. 2014. №10 (51). С.159-163.
59. Шахбанов Р.Б., Алиев А.М. Совершенствование налогообложения имущества физических лиц.//Актуальные проблемы современной науки. 2016.№1(57). С.33-37
60. Шахбанов Р.Б., Алиева М.Р. Теория и практика налогообложения и финансового права.// Налоги и финансовое право. 2015. №2. С. 153-157.
61. Шахбанов Р.Б., Шахбанова С.Р. Эволюция налогообложения индивидуального предпринимательства в России. Финансовая экономика.2016.№6. С.14.
62. ШепеленкоГ.И.Экономика, организация и планирование производства на предприятии. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 412 с.
63. Шнейдман З.Л., Бакаев А.С. Современная постановка бухгалтерского учета на предприятии // Бухгалтерский учет. – 2013. - №10 - 26 с.
64. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 626 с.

Электронные интернет-ресурсы

65. http://www.consultant.ru – система КонсультантПлюс.
66. http://www.minfin.ru- Министерство финансов Российской Федерации.
67. http://www.klerk.ru – все о бухгалтерском учете, налоговом праве, менеджменте, банках.
68. http://www.naloq.ru – Федеральная налоговая служба.

Форма заказа новой работы

Не подошла эта работа?

Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям

Согласен с условиями политики конфиденциальности и  пользовательского соглашения

Фрагменты работ

Введение

Актуальность рассмотрения темы выпускной квалификационной работы подтверждается тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран.
Налоги представляют собой необходимую составляющую экономических отношений общества с момента возникновения государства. В системе рыночных отношений налоги являются активным инструментом экономической политики.
Налог на прибыль является одним из основных источников доходной части государственного бюджета, при исчислении которого возникает много спорных вопросов, приводящих к недоимкам, а значит в дальнейшем и к уменьшению поступлений бюджета. Именно налог на прибыль является тем инструментом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он оказывает влияние на процесс наращивания капитала и инвестиционные потоки организаций, представляет собой неотъемлемую составляющую функционирования экономики страны, основную часть дохода федерального бюджета.
Налоги являются важным инструментом в арсенале экономической политики государства, в том числе это относится и к налогу на прибыль организаций. В структуре доходов федерального бюджета доля налога на прибыль по состоянию на 01.03.2015 г. составляла 1,3%, в консолидированном бюджете субъектов РФ – 10,7% (в 2013 г. – 21,1%, в 2014г. – 22%).
Все вышеперечисленные положения позволяют рассматривать актуальность темы исследования для рассмотрения и последующей защиты. Актуальность рассмотрения темы дипломной работы подтверждается ещё и тем, что налог на прибыль является значимой доходной статьёй бюджетов большинства развитых стран, а в доходах бюджетов России занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.
Цель выпускной квалификационной работы состоит в рассмотрении налога на прибыль, исчисляемого и уплачиваемого организациями в России.
В процессе обоснования цели в ходе исследования, решаются следующие задачи:
-определение экономического значения и эволюции налога на прибыль организаций;
- рассмотрение механизма налогообложения прибыли организаций в мировой практике;
-рассмотрение зарубежного опыта налогообложения прибыли организаций;
-выявление типичных ошибок при исчислении налога на прибыль организаций, на основе контроля налоговых органов за правильностью исчисления налога на прибыль организаций и путей устранения возникающих нарушений и др.
Объектом исследования является налог на прибыль организаций.
Предметом исследования являются основные принципы взимания налога на прибыль и применяемая система налогообложения и контроля полноты уплаты в бюджет.
При рассмотрении основных задач в ходе выполнения цели дипломной работы использовались следующие методы:
- анализ,
- синтез
- балансовое обобщение,
- аналитические таблицы,
- сравнение экономических показателей в динамике,
- документация фактов хозяйственной деятельности,
- обобщение показателей в налоговых регистрах и финансовой отчетности.
- группировка и сравнение,
- научная абстракция
- моделирование.
Источниками информации в процессе исследования послужили статистические данные и также официальные источники Федеральной налоговой службы.
В процессе рассмотрения основных задач выпускной квалификационной работы использовалась учебно-методическая и экономическая литература, нормативно-законодательная база в части формирования налоговой базы по налогу на прибыль, интернет-ресурсы.
Структурно работа состоит из введения, трёх глав и заключения.
В первой главе рассмотрены экономическое значение и эволюция налога на прибыль, механизм налогообложения прибыли организаций, а также представлен зарубежный опыт налогообложения прибыли организаций.
Во второй главе представлен статус налогоплательщика и особенности уплаты налога на прибыль организаций, порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль организациями, исчисление и уплата налога на прибыль в организациях
В третьей главе изучено развитие механизма налогообложения прибыли организаций, совершенствование налогообложения прибыли отдельных категорий налогоплательщиков.



Содержание

Введение 3
1.Теоретические основы налогообложения прибыли организаций 6
1.1 Экономическое значение и эволюция налога на прибыль 6
1.2 Механизмы налогообложения прибыли в мировой практике 11
1.3 Зарубежный опыт налогообложения прибыли на современном этапе 17
2.Практика исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в Российской Федерации 25
2.1 Статус налогоплательщика и особенности уплаты налога на прибыль организаций 25
2.2 Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль организациями 35
2.3 Исчисление и уплата налога на прибыль в организациях 41
3. Совершенствование исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в России 48
3.1 Развитие механизма налогообложения прибыли организаций 48
3.2.Совершенствование налогообложения прибыли отдельных категорий налогоплательщиков 59
Заключение 64
Список использованной литературы 68
Приложение 74


Заключение

Экономическое значение налога на прибыль состоит в том, что он является основным налогом, взимаемым с юридических лиц. Налог на прибыль прямой налог, т.е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода). Находясь в такой прямой зависимости, налог на прибыль влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала и перераспределении инвестиционных ресурсов.
Налог на прибыль – это один из главных доходных источников бюджета, является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Налог на прибыль организаций позволяет государству не только обеспечивать поступления в бюджет, но и регулировать предпринимательскую активность, движение капиталов и других ресурсов в экономике. Налог на прибыль организаций в России играет значительную роль в развитии экономических отношений и формировании бюджета, поскольку его поступления составляют заметную часть в формировании доходов бюджета государства. При этом система налогообложения прибыли организаций влияет на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Необходимо отметить, что налог на прибыль организаций в России вводился в условиях начала реформ, когда многие институты рынка отсутствовали или еще не были сформированными, что выдвигало повышенные требования к механизму налогообложения. В этой связи необходимы модернизация и совершенствование налога на прибыль.
Таким образом, в данном параграфе мы рассмотрели основные определения прибыли и налога на прибыль. Мы выяснили, что наиболее часто категорию прибыли трактуют с точки зрения Дж. Хиксу как максимальную величину, которую индивид может использовать на потребление в течение какого-угодно периода времени, при этом оставаясь в конце периода таким же богатым как в начале. Также дано определение налога на прибыль – это один из главных доходных источников бюджета, является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Налог на прибыль организаций позволяет государству не только обеспечивать поступления в бюджет, но и регулировать предпринимательскую активность, движение капиталов и других ресурсов в экономике. Налог на прибыль организаций в России играет значительную роль в развитии экономических отношений и формировании бюджета, поскольку его поступления составляют заметную часть в формировании доходов бюджета государства. При этом система налогообложения прибыли организаций влияет на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Среди основных мероприятий по упрощению механизма исчисления и уплаты налога на прибыль организаций можно выделить:
– электронная (по Интернету) форма уплаты налогов;
– упрощение методов расчета налогов;
– совмещение уплаты налогов, имеющих близкие базы.
Другой тенденцией является упрощение отчетности. Например, упрощенная система отчетности может использоваться малыми и микропредприятиями в Дании, Германии, Италии,Великобритании и США. При этом установлены четкие критерииопределения предприятий, имеющих право применения упрощенных режимов, с учетом ограничений на их возможную аффилированность с другими предприятиями.
Важным нововведением является совмещение уплаты налогов:если у двух налогов совпадает или близка налогооблагаемая база,следует рассмотреть возможность их объединения
В зарубежных налоговых системах корпорационным налогом облагаются акционерные общества, кооперативы, страховые ассоциации, промышленные и коммерческие предприятия, институты и фонды, созданные для реализации специальных целей. В западных странах широко распространен дифференцированный подход к установлению ставок налога на прибыль. Помимо организации налогообложения прибыли внутри страны, важным аспектом налогообложения прибыли выступает межстрановый перенос налогового бремени.
Модели налогообложения прибыли в Китае и России значительно отличаются, хотя отдельные элементы сопоставимы. В России более жесткая схема налогообложения иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства. Однако амортизационный подход в России более вариативен и больше ориентирован в сторону налогоплательщика
Чтобы понять разницу и отличия налога на прибыль в России от зарубежных стран, рассмотрим этот налог в зарубежных странах в отдельности. см. в приложении 2.
Менее развитые государства тоже следуют по пути льготирования системы налогообложения, но чаще всего данные прямые обычные меры, такие как, учет возможного снижения прибыли организации через ежемесячные авансовые платежи из расчета 1 к 16, а не 1 к 12 налога за предыдущий год.
Главное направление развития российского законодательства по налогу на прибыль, в целом, идентично с реформами в зарубежных странах. Но основное отличие реформирования российской системы налогообложения прибыли от западной модели заключается в расширении налогооблагаемой базы за счет включения в нее новых объектов обложения и ограничения льгот и скидок. Однако, экономическая целесообразность некоторых льгот, вводимых субъектами Российской Федерации, весьма сомнительна.
Льготы можно рассматривать как самый нестабильный элемент налоговой системы, они постоянно реформируются, пересматриваются, отменяются, либо сокращаются.
Налоговая система Российской Федерации существенно отличается от налоговых систем развитых стран мира. Сходство налоговой системы России с французской, которое появилось на этапе становления современного налогового законодательства в 1992 году, уже не прослеживается. Учет национальных особенностей наряду с мировым опытом выводит отечественное налогообложение на достаточно высокий уровень, но временные рамки не позволяют учесть современные достижения развитых зарубежных стран в данной области. Безусловно, слепое следование и копирование неэффективно для любой налоговой системы, но в решении социальных и экономических программ данные страны значительно опережают развитие налоговой системы Российской Федерации, следовательно, анализ положительных факторов организации налогового процесса предполагает дополнительные возможности развития, а исследование возникавших в зарубежных странах проблем позволяет избежать подобных ошибок на современном этапе.

Список использованной литературы

1. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 «Налоги на прибыль» (ред. от 07.05.2013) (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2012 N 160н).
2. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (ред. от 28.12.2013).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013).
5. Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2012 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. - БД КонсультантПлюс.
6. Положение по бухгалтерскому учету « Доходы организации « (ПБУ 9/99) (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 г. № 32н). – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. - БД КонсультантПлюс.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. №114н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 №23н).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (в ред. С дополнениями и изменениями от 25.10.2010 г. № 132н, от 08.11.2010 № 144н).


Научная, учебная и учебно-методическая литература и материалы периодической печати

9. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М.: Филин, 2016. – 421 с.
10. Андросов М.А. Бухгалтерский учет и отчетность в РФ. Руководство с документами и комментариями. - М.: ИЭПП, 2016. - С. 196.
11. Анисимова Л.Л. Налог на прибыль предприятий: основные проблемы и направления их решения. - М.: Просвещение, 2015. - 398.
12. Бабаева З.Ш. Вопросы налоговой учетной политики.//Экономика и предпринимательство. 2016. № 4-2. С. 593-596.
13. Бакаев А.С. Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности суммы налога на прибыль по базе переходного периода // Финансовая газета. - 2016. - № 9. - С.12.
14. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. -М: Менатеп-Информ, 2016. - 568с.
15. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору // справочно-методическое пособие. - М.: Менатеп-Информ, 2016. – 498 с.
16. Богатырева И. Е. Формирование отдельных показателей по расчету налога на прибыль согласно ПБУ 18/02 // Бухгалтерский учет. - 2016. - № 10. - С. 10-14.
17. Большаков В.С. Учетная политика и организация финансов предприятия. // Финансы. – 2016. - №10. -С. 16 - 19.
18. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право – М.: Информационно-издательский дом Филинн. – Дрофа, 2014. – 266 с.
19. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета: монография // М.А. Булатов – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2015. – 260 с.
20. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие для студентов / О. И. Васильчук и др. : под ред. Л. И. Ерохиной. – М.: Сер. Высшее образование, 2016. – 496с.
21. Вербов Д.П., Безруких С. П., Катаев М.Л. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы, 2016. – 365 с.
22. Веселова Т.Р. Порядок отражения налога на прибыль в бухгалтерском учете и отчетности // Финансы. - 2016. - № 11. - С. 9-10.
23. Волков Г. Н. Налог на прибыль // Бухгалтерский учет. - 2013. - №16. - С. 32.
24. Горшенина Н.В. Налог на прибыль: открываем сезон / Горшенина Н.В. // Актуальная бухгалтерия. - 2015. - №10.
25. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Аналитика, 2014. – 532 с.
26. Дари И.Л. Налоговый учет и требования ПБУ 18/02 по расчету налога на прибыль // Налоговый учет для бухгалтера. - 2014. -№ 9. - С.43 - 48.
27. Девери П.М. Экономика налоговой политики. – М.: Менатеп-Информ, 2016. – 396 с.
28. Ивашевич В.Б. Учетная политика предприятий: содержание и обоснование. // Бухгалтерский учет. - 2016 - №3 – 48 с.
29. Кваша Ф.Ю. Налоговое право. - М.: Финансы и статистика, 2016. – 215с.
30. Кожинов Я.В. Бухгалтерский учет. - 7-е издание, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика. - 2016. - 785 с.
31. Колчин П.С. Налоги в Российской Федерации. – М.: Высшее образование, 2014. – 365 с.
32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Высшее образование, 2015. - 623 с.
33. Коптелов А. Ю. Особенности учёта налога на прибыль / А. Ю. Коптелов // Молодой ученый. — 2015. — №21.2. — С. 30-32.
34. Лыкова Н.Л. Налоги и налогообложение в России. – М.: Высшее образование, 2016. – 465 с.
35. Любушина Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. - М.: Высшее образование. - 2013. - 315с.
36. Майбуров А.И. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / Майбуров А.И. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 399 с.
37. Мещелякова И.В. Годовой отчет – 2013. - М.: Аналитика, 2014. – 623 с.
38. Милета И.В., Демченко В.С. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: ИЭПП, 2014. – 465 с.
39. Налоговая политика государства. / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015.- 234с;
40. Насакина Л.А. Концепция формирования учетно-аналитических систем в современных условиях / Л.А. Насакина // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. - 2014. - № 6. - С. 206-211.
41. Невешкина В.Е. Налог на прибыль предприятий. - М.: Эксмо, 2013. – 632 с.
42. Никулкина В.И. Общая теория налогообложения: учебное пособие – М.: Наука, 2014. – 352 с.
43. Осипов В.Д. О налоге на прибыль / Осипов В.Д. //Налоговый вестник. – 2013. - № 10.
44. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 412 с.
45. Пансков В.Г. Налоговая система Российской Федерации. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 368с.
46. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: - М.: Издательство Юрайт, 2016.-345с;
47. Парашутин Н.В., Козлова П. Е., Бабченко Н. Т., Галанина Н.Е. Бухгалтерский учет. - 3-е изд., доп. - М.: Экзамен, 2014. – 785 с.
48. Переверзев М.П. Бухгалтерский учет// М.П. Переверзев, А.М. Лунева. – М.: Альпина Бизнес Бук, 2014. – 240 с.
49. Позов Д.А. Налоговый кодекс РФ - основной документ, регулирующий налоговые отношения.//Актуальные вопросы современной экономики. -№1-2016г.С.4-14.
50. Полухина П.М., Артельных Р.И. Распределяем налог на прибыль // Российский налоговый курьер. – 2013. - № 7. - С.36.
51. Пономарева Н.В. Тенденции и современное состояние международной практики внедрения международных стандартов финансовой отчетности // Научное обозрение.- 2015. - № 15.- С. 311- 316.
52. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия // учебное пособие. – М.: Бератор, 2012. – 493 с.
53. Силин А.Ю. Государственная собственность и налогооблагаемая база // Экономист. – 2013. – 230 с.
54. Фадеев Е.Д. Реформа налогового законодательства – достоинства и недостатки // Налоговый вестник. - 2012. - № 5. - С.98.
55. Хороший Д.О. Обсуждаем проблемы исчисления налога на прибыль / Хороший Д.О.// Российский налоговый курьер. – 2013. - № 14. – С. 26.
56. Черник Д.Г. Налоги. – М.:Эксмо. 2013. – 320 с.
57. Шахбанов Р.Б. Вопросы становления налогового учета в России. // Вестник Дагестанского государственного университета. 2015. №5. С. 100-104.
58. Шахбанов Р.Б. Эволюция становления и проблемы налогового учета в современной России. //Экономика и предпринимательство. 2014. №10 (51). С.159-163.
59. Шахбанов Р.Б., Алиев А.М. Совершенствование налогообложения имущества физических лиц.//Актуальные проблемы современной науки. 2016.№1(57). С.33-37
60. Шахбанов Р.Б., Алиева М.Р. Теория и практика налогообложения и финансового права.// Налоги и финансовое право. 2015. №2. С. 153-157.
61. Шахбанов Р.Б., Шахбанова С.Р. Эволюция налогообложения индивидуального предпринимательства в России. Финансовая экономика.2016.№6. С.14.
62. ШепеленкоГ.И.Экономика, организация и планирование производства на предприятии. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 412 с.
63. Шнейдман З.Л., Бакаев А.С. Современная постановка бухгалтерского учета на предприятии // Бухгалтерский учет. – 2013. - №10 - 26 с.
64. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 626 с.

Электронные интернет-ресурсы

65. http://www.consultant.ru – система КонсультантПлюс.
66. http://www.minfin.ru- Министерство финансов Российской Федерации.
67. http://www.klerk.ru – все о бухгалтерском учете, налоговом праве, менеджменте, банках.
68. http://www.naloq.ru – Федеральная налоговая служба.

Купить эту работу

Налог на прибыль ,исчисляемый и уплачиваемый организациями в России

2240 ₽

или заказать новую

Лучшие эксперты сервиса ждут твоего задания

от 3000 ₽

Гарантии Автор24

Изображения работ

Страница работы
Страница работы
Страница работы

Понравилась эта работа?

или

14 августа 2017 заказчик разместил работу

Выбранный эксперт:

Автор работы
EkaterinaKonstantinovna
4.5
Большой опыт в написании работ, очень давно работаю на этом ресурсе, выполнила более 15000 заказов
Купить эту работу vs Заказать новую
0 раз Куплено Выполняется индивидуально
Не менее 40%
Исполнитель, загружая работу в «Банк готовых работ» подтверждает, что уровень оригинальности работы составляет не менее 40%
Уникальность Выполняется индивидуально
Сразу в личном кабинете Доступность Срок 1—6 дней
2240 ₽ Цена от 3000 ₽

5 Похожих работ

Отзывы студентов

Отзыв anarx об авторе EkaterinaKonstantinovna 2016-06-10
Дипломная работа

Прекрасный автор!!! Сделал работу в срок, всегда выходил на связь, помогал и давал ценные советы)) В общем советую всем, кто хочет получить хорошую дипломку без нервов и лишнего геморроя. Автор ты красавчик, знай это!!))

Общая оценка 5
Отзыв ИринаК_4673 об авторе EkaterinaKonstantinovna 2015-03-04
Дипломная работа

Очень хороший,ответственный автор,спасибо большое!

Общая оценка 5
Отзыв saga об авторе EkaterinaKonstantinovna 2015-04-01
Дипломная работа

работа в срок,написано хорошо

Общая оценка 5
Отзыв le_d об авторе EkaterinaKonstantinovna 2014-06-10
Дипломная работа

Евгения, делает все на совесть. я заказывал много работ на этом сайте и больше половины был перерасчет. В данном случае все было сделано действительно качественно. Главное, что автор тебя понимает, что ты хочешь и ждешь от работы. Вы получите именно то, что заказываете.

Общая оценка 5

другие учебные работы по предмету

Готовая работа

Большой террор глазами Евгении Гинзбург

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
500 ₽
Готовая работа

Возраст уголовной ответственности в зарубежных странах

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
200 ₽
Готовая работа

Эссе на тему: «Где говорят деньги, там молчит совесть»

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
250 ₽
Готовая работа

эссе Правовой нигилизм в социальной политике

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
500 ₽
Готовая работа

Эссе «Актуальные проблемы корпоративного права на современном этапе»

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
250 ₽
Готовая работа

История становления и развития процессуального положения и полномочий следователя в дореволюционной и современной России

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
400 ₽
Готовая работа

эссе на тему Конституционно-правовое регулирование судопроизводства в Российской Федерации».docx

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
400 ₽
Готовая работа

Какие элементы правовой реальности естественного и позитивного права необходимы

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
200 ₽
Готовая работа

эссе Пробелы уголовного законодательства России

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
250 ₽
Готовая работа

эссе Статус и полномочия правозащитника.

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
100 ₽
Готовая работа

Предпринимательская деятельность некоммерческих организация

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
130 ₽
Готовая работа

Положительные и отрицательные моменты в Конституции Италии.

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
280 ₽