Дебиторская задолженность организации

Введение………………………………………………………………..………..………..3
1 Теоретические основы бухгалтерского учета дебиторской задолженностью предприятия………………………………………………………………………….……5
1.1 Сущность и роль дебиторской задолженности……………………………………..5
1.2 Отражение дебиторской задолженности на балансе……………………………….9
1.3 Отражение дебиторской задолженности за балансом……………………………...8
1.4 Отражение дебиторской задолженности в отчетности …………………………...12
2 Учет дебиторской задолженности в ООО «Мечта»………………………………...16
2.1 Экономико-организационная характеристика ООО «Мечта»……………………16
2.2 Особенности учета дебиторской задолженности в ООО «Мечта»……………….20
2.3 Анализ дебиторской задолженности в ООО «Мечта»…………………………….22
2.4 Рекомендации по результатам анализа и совершенствованию учета дебиторской задолженности…………………………………………………………………………...26
Заключение……………………………………………………………………………….29
Глоссарий………………………………………………………………………………...31
Список использованных источников…………………………………………………...33
Приложения……………………………………………………………………………....35

Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Отражен возврат дебиторской задолженности в сумме перечисленного авансового платежа на поставку мягкого инвентаря
2 201 11 510
2 206 34 660
40 000
Отражен возврат ФСС дебиторской задолженности в связи с превышением расходов над суммой начисленных страховых взносов
4 201 11 510
4 303 02 730
4000
Поступившая в текущем финансовом году на лицевой счет учреждения сумма дебиторской задолженности, образовавшаяся в предыдущем финансовом году за счет средств целевой субсидии, может быть отнесена к остаткам целевых субсидий, не использованным на начало текущего финансового года. В данной ситуации учреждению необходимо либо получить разрешение учредителя о направлении данных средств в текущем финансовом году на те же цели, либо вернуть их в установленном порядке в бюджет при отсутствии такого решения (Письма Минфина России от 25.03.2015 N 02-03-07/9353, от 22.10.2015 N 12-08-06/44036);
2) казенных учреждений.
...

1.1 Сущность и роль дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность отражает состояние финансовых ресурсов предприятия, при котором есть возможность эффективно использовать денежные средства, обеспечивая бесперебойный процесс производства и реализации продукции.
Одной из наиболее острых проблем предприятий России в условиях рыночных отношений яв­ляется недостаток оборотного капитала. В последнее время такое положение в значительной степени усугубилось общим кризисом неплатежей и неоправ­данно большим размером дебиторской задолженности.
Следствием данной ситуации явилось привлечение предприятиями в хозяйственный оборот дополнительных, как правило, заёмных средств, повышение расходов хозяйственной деятельности, а иногда и прямые потери. Одной из основных причин такой ситуации является неэффективное управление на предприятии, которое чаще всего сводится к мониторингу уже сложившейся дебиторской задолженности, а также принятию мер по ее взысканию.
...

1.2 Отражение дебиторской задолженности на балансе

Рассмотрим порядок отражения дебиторской задолженности на балансовых счетах:
1) бюджетных и автономных учреждений. В бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений суммы поступившей дебиторской задолженности нужно отразить следующей корреспонденцией счетов:
 
Бюджетное учреждение
Автономное учреждение
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Поступила на лицевой счет дебиторская задолженность по ранее произведенным расходам (п. 72 Инструкции N 174н [, п. п. 72, 77 Инструкции ]N 183н [2])
0 201 11 510
0 206 XX 660
0 208 XX 560
0 303 XX 730
0 201 11 000
0 201 21 000
0 206 XX 000
0 208 XX 000
0 303 XX 000
Поступила на лицевой счет дебиторская задолженность по доходам (п. 72 Инструкции N 174н, п. 72 Инструкции N 183н)
0 201 11 510
0 205 XX 660
0 201 11 000
0 205 XX 000
Пример 1. В бухгалтерском учете театра, имеющего статус бюджетного учреждения, числится дебиторская задолженность в сумме авансового платежа - 40 000 руб.
...

1.3 Отражение дебиторской задолженности за балансом

Следует отметить, что дебиторская задолженность может числиться в учете учреждения не только на балансовых счетах, но и на забалансовом счете 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов". Данный счет предназначен для учета задолженности неплатежеспособных дебиторов с момента признания ее в порядке, установленном законодательством, актом главного администратора доходов бюджета, нереальной ко взысканию и списания с балансового учета учреждения для наблюдения в течение пяти лет (иного срока, установленного законодательством, актом главного администратора доходов бюджета) за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.
...

1.4 Отражение дебиторской задолженности в отчетности 

Изменения, произошедшие в составе дебиторской задолженности учреждения, должны найти свое отражение в бухгалтерской (бюджетной) отчетности путем представления соответствующих сведений.
В бюджетной отчетности казенных учреждений. В составе квартальной и годовой бюджетной отчетности казенные учреждения должны представлять сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) (далее - сведения (ф. 0503169)) (Письмо Минфина России от 26.09.2014 N 02-07-07/28696, п. 167 Инструкции N 191н [4]).
Сведения (ф. 0503169) являются приложением к пояснительной записке (ф. 0503160) и должны содержать обобщенные за отчетный период данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе видов расчетов.
В графе 1 разд.
...

2.1 Экономико-организационная характеристика ООО «Мечта»

Общество с ограниченной ответственностью «Мечта» создано в соответствии с Федеральным законом от 08.02.98г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Организация руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Налоговым Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.98г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Федеральным законом от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон N 132-ФЗ), Правилами оказания услуг по реализации туристского продукта, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 18.07.2007 N 452, а также иными нормативно-правовыми актами, в частности Приказом Минфина России от 09.07.2007 N 60н "Об утверждении формы бланка строгой отчетности", который утвердил требования к форме и содержанию туристской путевки и Уставом ООО «Мечта».
...

2.2 Особенности учета дебиторской задолженности в ООО «Мечта»

В ООО «Мечта» большая часть дебиторской задолженности образуется при расчетах с покупателями и заказчиками. ООО «Мечта», как было сказано выше, занимается посредническими услугами по реализации туристического продукта туроператоров туристам и получает за свои услуги вознаграждение.
С момента продажи туристического продукта образуется дебиторская задолженность, которая находится на бухгалтерском счете организации до поступления на расчетный счет оплаты покупателем. Основанием для предъявления требования на оплату дебитору является договор.
Отношения между турагентством и туроператорами  оформляются следующими документами:
агентский договор с туроператорами;
отчет Агента об исполнении поручения-подтверждения величины выручки;
документы об оплате путевок туроператору;
документ о зачете суммы агентского вознаграждения, если предусмотрено удержание агентского вознаграждения из суммы средств, поступивших от покупателя за путевку.
...

2.3 Анализ дебиторской задолженности в ООО «Мечта»

Состояние дебиторской задолженности, их размер и качество оказывает сильное влияние на финансовое состояние организации.
Для улучшения финансового положения организации необходимо:
Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечения дополнительных источников финансирования;
Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
По возможности ориентироваться на увеличение количество заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.
Для анализа дебиторской задолженности был сформированы управленческий баланс по данным ООО «Мечта» за 2014 год, полугодие 2015 года, и 2015 год (Приложение 1) и аналитический отчет по срокам возникновения дебиторской задолженности (Приложение 2).
...

2.4 Рекомендации по результатам анализа и совершенствованию учета дебиторской задолженности

На основании проведенного анализа дебиторской задолженности ООО «Мечта» за 2014-2015 гг. для улучшения организации дебиторской задолженности рекомендуются следующие мероприятия:
Постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям. Дебиторская задолженность постоянно возникает в процессе хозяйственной деятельности турагентства «Мечта». За ее состоянием следит директор, который выполняет и функции бухгалтера, и, следовательно, его задача состоит в том, чтобы определять сроки погашения данной задолженности, выявлять непогашенную в срок дебиторскую задолженность, контролировать истечении срока исковой давности по дебиторской задолженности. Все это выявляется в результате инвентаризации задолженностей. Поэтому в ООО «Мечта» нужно проводить инвентаризацию расчетов раз в квартал для определения дебиторской задолженности.
...

Заключение договор с клиентами.
Дальнейшее ведение заказа до момента выполнения.
Данное агентство не занимает лидирующего положения на рынке, т.к. в этой отрасли много предприятий предоставляющих аналогичные услуги.
Турагентство — это компания, которая помогает Туроператору в реализации туров за вознаграждение. Это посредник между организатором тура и конечным потребителем тура.
Турагентство реализует туристический продукт. Туристический продукт всегда отличается одновременным наличием 3-х признаков:
перевозка;
размещение;
единая цена в российских рублях.
Между Турагентством и Туроператором заключается посреднический договор (договор поручения или агентский договор), в котором оговариваются все условия, включая размеры вознаграждения.
ООО «Мечта» являясь субъектом малого предпринимательства, применяет упрощенную систему налогообложения [1]. Объектом налогообложения выбраны «доходы». Ставка налога 6% от суммы полученных доходов за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
...

Глоссарий

№ п/п
Понятие
Определение
1
Дебиторская задолженность
сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами
2
Дебитор
 гражданин или юридическое лицо, обязанное по исполнениюобязательства совершить определённое действие или воздержаться от совершения действия
3
Оборачиваемость дебиторской задолженности (receivables turnover ratio — RTR) 
отношение выручки от реализации к средней сумме счетов к получению за минусом резервов на сомнительные позиции.
4
Актив баланса
это имущество предприятия, подразделяющееся на внеоборотные и оборотные активы
5
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в днях (day’s sales outstanding — DSO) 
рассчитывают по формуле:
DSO = (Средняя деб. задолженность * 365) / (Продажи в кредит или Выручка).
...

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н.
Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.