На нашем сайте вы можете заказать учебную работу напрямую у любого из 72000 авторов, не переплачивая агентствам и другим посредникам. Ниже приведен пример уже выполненной работы нашими авторами!
На нашем сайте вы можете заказать учебную работу напрямую у любого из 72000 авторов, не переплачивая агентствам и другим посредникам. Ниже приведен пример уже выполненной работы нашими авторами!
Содержание
Введение
1. Теоретические и методические аспекты учета акций, облигаций и других ценных бумаг
1.1. Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
1.2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н)
1.3. ПБУ (Положение по учету рынка ЦБ)
1.4. Классификация ценных бумаг
1.5. Документы для оформления движения ценных бумаг
1.6. Аналитический учет
1.7. Поступление / выбытие ценных бумаг
2. Действующая система учета акций, облигаций и других ценных бумаг на предприятии «Х»
2.1. Организация учета на предприятии «Х»
2.2. Документы для оформления учета акций, облигаций и других ценных бумаг на предприятии «Х»
2.3. Технология учета на предприятии «Х»
2.4. Основные недостатки уче
Показать всета
3. Направления совершенствования действующей системы учета на предприятии «Х»
3.1. Компьютеризация учета
3.2. Внедрение дополнительного контроля
3.3. Возможность внедрения международных стандартов
Заключение
Список литературыСкрыть
Содержание
Введение
1. Теоретические и методические аспекты учета акций, облигаций и других ценных бумаг
1.1. Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
1.2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н)
1.3. ПБУ (Положение по учету рынка ЦБ)
1.4. Классификация ценных бумаг
1.5. Документы для оформления движения ценных бумаг
1.6. Аналитический учет
1.7. Поступление / выбытие ценных бумаг
2. Действующая система учета акций, облигаций и других ценных бумаг на предприятии «Х»
2.1. Организация учета на предприятии «Х»
2.2. Документы для оформления учета акций, облигаций и других ценных бумаг на предприятии «Х»
2.3. Технология учета на предприятии «Х»
2.4. Основные недостатки уче
Показать всета
3. Направления совершенствования действующей системы учета на предприятии «Х»
3.1. Компьютеризация учета
3.2. Внедрение дополнительного контроля
3.3. Возможность внедрения международных стандартов
Заключение
Список литературыСкрыть
Содержание
Введение
1. Теоретические и методические аспекты учета акций, облигаций и других ценных бумаг
1.1. Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
1.2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н)
1.3. ПБУ (Положение по учету рынка ЦБ)
1.4. Классификация ценных бумаг
1.5. Документы для оформления движения ценных бумаг
1.6. Аналитический учет
1.7. Поступление / выбытие ценных бумаг
2. Действующая система учета акций, облигаций и других ценных бумаг на предприятии «Х»
2.1. Организация учета на предприятии «Х»
2.2. Документы для оформления учета акций, облигаций и других ценных бумаг на предприятии «Х»
2.3. Технология учета на предприятии «Х»
2.4. Основные недостатки уче
Показать всета
3. Направления совершенствования действующей системы учета на предприятии «Х»
3.1. Компьютеризация учета
3.2. Внедрение дополнительного контроля
3.3. Возможность внедрения международных стандартов
Заключение
Список литературыСкрыть
Содержание
Введение
1. Теоретические и методические аспекты учета акций, облигаций и других ценных бумаг
1.1. Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
1.2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н)
1.3. ПБУ (Положение по учету рынка ЦБ)
1.4. Классификация ценных бумаг
1.5. Документы для оформления движения ценных бумаг
1.6. Аналитический учет
1.7. Поступление / выбытие ценных бумаг
2. Действующая система учета акций, облигаций и других ценных бумаг на предприятии «Х»
2.1. Организация учета на предприятии «Х»
2.2. Документы для оформления учета акций, облигаций и других ценных бумаг на предприятии «Х»
2.3. Технология учета на предприятии «Х»
2.4. Основные недостатки уче
Показать всета
3. Направления совершенствования действующей системы учета на предприятии «Х»
3.1. Компьютеризация учета
3.2. Внедрение дополнительного контроля
3.3. Возможность внедрения международных стандартов
Заключение
Список литературыСкрыть
При реализации КО при их вторичном размещении делается запись:
Дебет 81 «Использование прибыли»
Кредит 48 «Реализация прочих активов».
Облигации федерального займа с переменным купонным доходом
Облигации федерального займа с переменным купонным доходом (ОФЗ) являются именными купонными среднесрочными государственными ценными бумагами и предоставляют их владельцам право на получение номинальной стоимости облигации при ее погашении и на получение купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости облигации.
Бухгалтерский учет ОФЗ ведут на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложений» на отдельном субсчете, а операции по выбытию отражаются на счете 48 «Реализация и выбытие прочих активов».
Облигации государственного сберегательного займа
Облигации государственного сберегательн
Показать всеого займа (ОГСЗ) выпускаются в соответствии с Генеральными условиями выпуска и обращения облигаций государственного сберегательного займа РФ, утвержденными постановлением Правительства РФ от 10.08.95 №812, на специальных бланках на предъявителя, которые имеют несколько степеней защиты. ОГСЗ предоставляют право на получение процентного дохода, начисляемого ежеквартально к номиналу, и самого номинала при погашении. В первую очередь владельцами ОГСЗ являются физические лица, реже юридические. Бухгалтерский учет ОГСЗ ведется аналогично учету ОФЗ.
Облигации внутреннего государственного валютного облигационного займа
Облигации внутреннего государственного валютного облигационного займа (ОВВЗ) выпущены МФ РФ 14 мая 1993 г. Владельцами данных облигаций являются владельцы валютных счетов во Внешэкономбанке. Ежегодно по этим облигациям начисляется доход в размере 3% годовых.
В бухгалтерском учете операции по ОВВЗ отражаются следующим образом.
1. При первичном обращении облигаций
получение облигаций в сумме «замороженной» валюты с пересчетом на рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату:
Дебет 06 Кредит 52
отражен купонный доход, причитающийся к получению:
Дебет 76 Кредит 80 (83)
получен доход с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату:
Дебет 52 Кредит 76
отражена курсовая разница по расчетам:
Дебет 76 (80) Кредит 80 (76)
погашены облигации МФ РФ с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату:
Дебет 52 Кредит 06
отражена курсовая разница по финансовым вложениям:
Дебет 06 (80) Кредит 80 (06).
2. При обращении на вторичном рынке покупателю и продавцу необходимо отдельно учитывать купонный доход, т.к. он не облагается налогом на прибыль. Вторичный рынок – это операции по досрочной продаже, безвозмездной передаче ценных бумаг, а также передаче их в уставные фонды других организаций. Учет у продавца:
1) списание первоначальной стоимости облигации, рассчитанной по курсу ЦБ РФ на дату передачи:
Дебет 48 Кредит 06
2) списание расходов по продаже или передаче:
Дебет 48 Кредит 51 (52, 76)
3) отражение выручки от продажи:
Дебет 51 (52, 76) Кредит 48
4) списание процентов, отраженных ранее как доходы будущих периодов:
Дебет 83 Кредит 80
5) отражение финансового результата от продажи с учетом купонного дохода:
Дебет 80 (48) Кредит 48 (80)
Учет у покупателя:
1) цена покупки за минусом начисленного (накопленного) купонного дохода:
Дебет 06 Кредит 52
Начисленный (накопленный) купонный доход:
Дебет 76 Кредит 52
Если номинальная стоимость и накопленный купонный доход больше цены покупки, то на разницу делается проводка:
Дебет 06 Кредит 83
2) отражение суммы купонного дохода, причитающегося к получению:
Дебет 76 Кредит 80
3) получение суммы купонного дохода:
Дебет 52 Кредит 76
Вексель
Вексель – это письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, выдаваемое заемщиком (векселедателем) кредитору (векселедержателю), предоставляющее право последнему требовать с заемщика уплаты к определенному сроку суммы денег, указанной в векселе. Проценты по векселям начисляются и оплачиваются только при погашении векселя.
Вопросы отражения операций по векселям в бухгалтерском учете регулируются письмом Министерства финансов РФ от 31.10.94 №142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги, а также приказом МФ РФ от 15.01.97 №2 «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами».
1. Учет у предприятия, выдавшего вексель (векселедателя), ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Векселя выданные» или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При проводках по этим счетам делается запись на сумму, указанную в векселе. Аналитический учет по данному счету ведется по каждому поставщику, выдавшему вексель, срок оплаты которого не наступил, и по поставщикам по просроченным оплатой векселям.
2. Учет у получателя денег по векселю (векселедержателя) ведется в зависимости от принятого в учетной политике предприятия метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг).
2.1. По мере отгрузки продукции и предъявлении покупателю расчетных документов на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Векселя полученные» указывается сумма, обозначенная в векселе. Образующаяся разность между суммой, указанной в векселе, и суммой задолженности за поставленные товары (работы, услуги) отражается на счете 83 «Доходы будущих периодов» субсчет «Доходы по векселям».
2.2. По мере поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет предприятия – в аналитическом учете к счету 45 «Товары отгруженные» - отражается сумма, указанная в векселе с отдельным отражением процентов по данной ценной бумаге. Аналитический учет по счетам 45 «Товары отгруженные», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» должен обеспечивать получение необходимых данных о суммах полученных и выданных векселей и отдельно процентов по ним:
по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
по полученным векселям, срок оплаты которых не наступил;
по выданным векселям с просроченным сроком оплаты;
по полученным векселям с просроченным сроком оплаты.
3. Все возникающие претензии, связанные с использованием векселей, отражаются на счете 63 «Расчеты по претензиям» субсчет «Претензии по векселям». Аналитический учет по этому счету ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.
4. Сумму, причитающихся к уплате по векселю процентов за полученные товары (работы, услуги) в зависимости от конкретного содержания хозяйственной операции, векселедатель отражает в момент выдачи векселя:
Дебет 10 «Материалы» (20 «Основное производство», 44 «Издержки обращения»)
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
5. При получении денежных средств у предприятия- векселедержателя в счет оплаты векселя делаются записи в зависимости от применяемого метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг).
5.1. При применении метода определения выручки по мере отгрузки продукции (работ, услуг) на сумму задолженности за товары (работы, услуги), оформленную векселем, делается проводка:
Дебет 50 «Касса» (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»)
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Векселя полученные».
Одновременно делается запись на сумму причитающихся процентов по векселю:
Дебет 83 «Доходы будущих периодов»
Кредит 80 «Прибыли и убытки».
5.2. При применении метода определения выручки от реализации по мере поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет предприятия делается запись:
- на сумму задолженности за товары (работы, услуги), указанной в векселе (за минусом процентов по нему):
Дебет 50 «Касса» (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»)
Кредит 45 «Товары отгруженные»;
на сумму полученных процентов по векселю:
Дебет 50 «Касса» (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»)
Кредит 80 «Прибыли и убытки».
В аналитическом учете по данной операции по счету 45 «Товары отгруженные» погашается задолженность по полученным векселям.
6. В случае передачи векселя до окончания срока погашения по нему у векселедержателя, получившего его за поставку товаров (работ, услуг), поступление средств за вексель отражается:
Дебет 50 «Касса» (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет») – сумма поступивших средств за вексель;
Кредит 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» – сумма поступивших средств за минусом процентов по векселю;
Кредит 80 «Прибыли и убытки» – сумма процентов, полученных по векселю.
В том случае, если сумма фактически поступивших денежных или иных средств меньше той, которую предприятие должно было получить по векселю, эта разница отражается:
Дебет 81 «Использование прибыли»
Дебет 46 «Реализация продукции» – сумма фактической себестоимости отгруженной продукции
Кредит 45 «Товары отгруженные» – сумма фактической себестоимости отгруженной продукции.
7. В случае неоплаты векселедателем векселя в установленный срок задолженность, числящаяся у векселедателя на счете 45 «Товары отгруженные» или 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», переводится в дебет счета 63 «Расчеты по претензиям» субсчет «Претензии по векселям». При учете задолженности по векселю на счете 45 «Товары отгруженные» одновременно делается запись на сумму разности между суммой, указанной в векселе, и задолженностью, числящейся на счете 45 «Товары отгруженные»:
Дебет 63 «Расчеты по претензиям» субсчет «Претензии по векселям»
Кредит 83 «Доходы будущих периодов» субсчет «Доходы по векселям».
Методика учетных записей по отражению вексельных процентов по товарным и финансовым векселям.
1. Проценты по векселям с указанием сроков без оговорки «не ранее» ежемесячно с момента выдачи (акцепта) векселя относятся векселедателем на счет 31 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности. В момент оплаты векселя начисленные проценты списываются, и с них удерживается налог:
Дебет 80 «Прибыли и убытки» Скрыть
Автор24 - это фриланс-биржа. Все работы, представленные на сайте, загружены нашими пользователями, которые согласились с правилами размещения работ на ресурсе и обладают всеми необходимыми авторскими правами на данные работы. Скачивая работу вы соглашаетесь с тем что она не будет выдана за свою, а будет использована исключительно как пример или первоисточник с обязательной ссылкой на авторство работы.
Если вы правообладатель и считаете что данная работа здесь размещена без вашего разрешения - пожалуйста, заполните форму и мы обязательно удалим ее с сайта.
Заполнить форму
Оценим бесплатно
за 10 минут
Эта работа вам не подошла?
У наших авторов вы можете заказать любую учебную работу от 200 руб.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 10 минут!
Заказать курсовую работу