Аудит кассовых операций

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях финансово–экономического развития контроль и аудиторские проверки приобретают все более важное значение. С целью повышения эффективности деятельности предприятия необходимо особое внимание уделять системе внешнего контроля за денежными средствами, проходящими через кассу предприятия, так как на финансовые результаты компании оказывает значительное влияние постановка корректной системы учета кассовых операций, соответствующей установленным нормам правого регулирования в РФ.
Способность организации проводить эффективную систему обращения денежных средств и проведения наличных расчетов является одним из ключевых вопросов в оценке ее репутации. Предприятию необходимо особое внимание уделять расчетным отношениям с контрагентами, совершенствовать анализ движения денежных средств. В свою очередь аудиторам и аудиторским организациям необходимо подходить к проверке участка движения денежных средств в кассе с особой тщательностью и ответственность.
В связи с чем, актуальность выбранной темы работы определяется необходимостью обеспечения способа проведения эффективной и корректной аудиторской проверки кассовых операций для постановки системы учета денежных средств в кассе предприятии, отвечающей требованиям российского законодательства.
На основании проведенного обзора в ходе выполнения работы литературы по теории и практике тематики проведения аудититорской проверки кассовых операций таких современных авторов как Подольский В.И., Кочинев Ю.Ю., Арабян К.К., Бычкова С.Н., Парушина Н.В., Савин А.А. выявлена высокая степень изученности по многим теоретическим аспектам, в том числе таким как понятийный аппарат включающий определение целей, задач, объекта аудита кассовых операций и его планирование.
Однако практическое применение теоретических данных раскрыто недостаточно, а именно не так подробно описаны примеры путей устранения упущений и недостатков в бухгалтерском или налоговом учете, выявленных с помощью аудиторской проверки, что вполне логично, т.к. предусмотреть всевозможные отклонения на практике довольно непросто. Потому данный раздел нуждается в дальнейшей разработке, приведенной в данной работе. В связи с чем определены основные предмет, объект, цели и задачи данной работы.
Предмет исследования данной работы – теоретические и практические аспекты методики проведения аудиторской проверки кассовых операций в организации.
Объект исследования данной работы заключается в исходных данных первичных, отчетных, учредительных документов исследуемой организации ООО «Продторг», используемых с целью проведения аудита кассовых операций.
Цель исследования данной работы – получение практических навыков в проведении аудиторской проверки бухгалтерского учета кассовых операций и самостоятельная разработка путей устранения выявленных в ходе аудита нарушений.
Для достижения поставленных целей исследовательской работы необходимо выполнить ряд задач:
1. определить цели, задачи и объекты аудита кассовых операций;
2. охарактеризовать деятельность аудируемого предприятия;
3. выполнить планирование аудиторской проверки в ООО «Продторг»;
4. выполнить аудит кассовых операций в исследуемой организации и изложить его ход в виде рабочих документов;
5. по результатам аудиторской проверки дать рекомендации по устранению выявленных нарушений.
Содержание разделов работы определено исходя из вышеизложенных задач. Первая глава посвящена основам проведения аудита кассовых операций (цели, задачи, источники информации). Вторая глава раскрывает порядок и особенности планирования, проведения аудиторской проверки на исследуемом предприятии, ее результаты и рекомендации для устранения выявленных упущений в учете кассовых операций.
Для написания курсовой работы использовались учебные и методические пособия по аудиту, нормативно-правовые акты, данные из учредительных документов, регистров, первичных документов бухгалтерского учета и отчетности организации.
Эмпирическая база исследования данной работы включает данные первичных, отчетных, учредительных и пр. документов ООО «Продторг», а именно Устав; Учетная политика; Выписка из ЕГРЮЛ; данные бухгалтерской годовой отчетности за 2015, 2016 годы: показатели «Отчета о финансовых результатах» и «Бухгалтерского баланса». Юридически-правовой основой выполнения курсовой работы послужили следующие виды нормативно-заканодательных актов: кодексы РФ, федеральные законы, Постановления Правительства, приказы МинФина, Положения по бухгалтерскому учету, Указания Банка РФ.
Выбор применяемых в данной работе научных методов исследования основан на требованиях объективного комплексного аудита финансового состояния организации. С помощью абстрактно-логического метода исследованы теоретические аспекты проверки денежных средств в кассе, восхождение от абстрактного к конкретному позволяет выявить особенности аудита данного сегмента на примере конкретной фирмы. Методы анализ и синтез, индукция используются для проработки результатов проверки и изложения выводов и рекомендаций для предприятия.

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 3
1. ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ, ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 6
2. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «ПРОДТОРГ» 10
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 38

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В современных условиях хозяйствования аудиторские проверки и в целом аудит является эффективной системой проверки качества и правомерности осуществляемой деятельности предприятия. С целью повышения эффективности деятельности предприятия необходимо особое внимание уделять системе внешнего контроля кассовых операций, так как на финансовые результаты предприятия оказывает значительное влияние постановка корректной системы учета, соответствующей установленным нормам правого регулирования в РФ.
Денежные средства являются посредником в проведении расчетов, и очевидно, что для осуществления полноценного оборота денежных средств, ведения предпринимательской деятельности возникает необходимость в своевременном и правильном проведении всех расчетов. Важное значение в повышении результативности расчетных операций в настоящее время имеет аудит учета денежных средств в кассе. Внешний контроль позволяет избежать возможных штрафных санкций при выявленных искажениях в учете и несоответствия действующим нормативно-законодательным актам.
Правильная организация учета денежных средств и расчетов позволяет укрепить договорные и расчетные дисциплины, значительно улучшить финансовое состояние организации.
В данной работе рассмотрены теоретические и практические аспекты проведения аудиторской проверки кассовых операций: проанализированы и обобщены основные теоретические понятия по тематике планирования и проведения аудиторской проверки, по результатам аудиторской проверки на исследуемом предприятии разработаны пути устранения выявленных нарушений и дальнейшие рекомендации.
Прежде всего, при написании работы были проанализирована правовая, законодательная база и определены основные акты, положения нормативно-законодательной базы, регламентирующей проведение аудиторской проверки кассовых операций. Они включают акты и положения различного уровня юридической силы по правовому регулированию проведения аудиторской проверки в организациях. Законодательство в отношении аудита представлено достаточно обширным и конкретизированным. Это обозначает, что аудиторские проверки в полной мере точно и эффективно регулируются законодательством. В том числе это законодательно-нормативная документация, которая регламентирует деятельность по бухгалтерскому учету.
В первом разделе работы приведены определения основных понятий, таких как цели, задачи и объект аудита кассовых операций, описаны теоретические аспекты планирования аудиторской проверки, включая составление плана, программы аудита, расчета аудиторского риска и уровня существенности аудита. На основании проведенного обзора в ходе выполнения работы литературы по теории и практике тематики проведения аудититорской проверки кассовых операций таких современных авторов как Подольский В.И., Кочинев Ю.Ю., Арабян К.К., Бычкова С.Н., Парушина Н.В., Савин А.А. выявлена высокая степень изученности по многим теоретическим аспектам, в том числе таким как понятийный аппарат включающий определение целей, задач, объекта аудита кассовых операций и его планирование.
На следующем этапе во втором разделе работы охарактеризована деятельность исследуемого предприятия, выполнено планирование аудиторской проверки: произведен расчет аудиторского риска и уровня существенности, составлен план и программа аудиторской проверки кассовых операций в ООО «Продторг».
Планирование является самым важным этапом аудита, в результате выполнения задач на данной стадии составляется программа аудита, которая позволяет предусмотреть все необходимые стадии и включенные в них процессы аудиторской проверки, которые будут выполнять аудиторы в соответствии с их квалификацией, распределить трудовые ресурсы аудиторской группы, чтобы в итоге приступить к проведению поэтапной аудиторской проверки в установленном порядке и в приведенных сроках, описанных в программе. Можно подытожить, что план должен охватывать следующие задачи: с целью обеспечения объективности указать в плане конкретные области, подлежащие изучению; определить существенные моменты, которые следует охватить; сформировать аудиторскую группу проверки (численный состав, квалификация) и распределить их трудовые ресурсы (человеко-часы) в соответствии с профессиональным уровнем.
Далее описана методика аудиторской проверки кассовых операций в исследуемой организации, приведены рабочие документы. С учетом полученного уровня существенности, результатов анализа общей характеристики организации, а также при наличии большого объема источников для проверки принято решение производить не сплошной, а выборочный аудит, поскольку имеющийся большой объем элементов проверки нецелесообразно и трудоемко проверить сплошным методом. Использовался статистический вид выборочного контроля, поскольку выполняются условия одинаковой вероятности для любого элемента проверки быть отобранным. Отбор источников для проверки производится случайным образом.
По итогам были выявлены незначительные нарушения. Приведены рекомендации для повышения эффективности системы учета и контроля движения денежных средств в кассе. При своевременном исправлении найденных нарушений, ООО «Продторг» сможет избежать штрафных санкций. С учетом корректировки данных нарушений, бухгалтерскую отчетность ООО «Продторг» за 2016 год в разрезе отражения результатов движения денежных средств в кассе можно считать достоверной.
По результатам аудиторской проверки кассовых операций ООО «Продторг» рекомендуется повысить уровень внутреннего контроля за системой учета движения денежных средств в кассе. При осуществлении внутреннего контроля организации необходимо проверять оформление первичных документов по учету денежных средств в кассе, в особенности расходно-кассовых и приходно-кассовых ордеров.
Необходимо провести беседы с сотрудниками бухгалтерии и кассиром на тему корректности оформления первичных документов по учету движения денежных средств в части заполнения реквизитов документа.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]:[федер. Закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016)].- СПС «Консультант Плюс»
2. Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс]:[Федеральный закон от 30.12.2008 N 307 (ред. от 02.10.2016)].- СПС «Консультант Плюс»
3. Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс]:[Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ (ред. от 01.01.2010)]. – СПС «Консультант Плюс»
4. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]:[федер. закон от 6 дек. 2011 г. № 402–ФЗ (ред. от 23.05.2016)]. – СПС «Консультант Плюс»
5. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа [Электронный ресурс]:[федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016)]. – СПС «Консультант Плюс»
6. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности [Электронный ресурс]:[Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011)]. – СПС «Консультант Плюс»
7. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению [Электронный ресурс]: [Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010)]. – СПС «Консультант Плюс»
8. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ [Приказ Минфина Российской Федерации от 29.07.1998 г. №34н]. – СПС «Консультант Плюс»
9. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 "Учетная политика организации" от 06.10.2008 № 106н. [Электронный ресурс]:[федер. закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ]. – СПС «Консультант Плюс»
10. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
11. Письмо Банка России от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации"
12. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 319 с.
13. Аудит: учебник/ Под ред. Р.П. Булыги. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 431 с.
14. Аудит: учебник для бакалавров / Под ред. Т.М. Рогуленко.-5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2013. – 541 с.
15. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита: учебное пособие / Н.П. Барышников. – М.: Филин, 2014. – 656с.
16. Бровкина Н.Д. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие/ Бровкина Н.Д. – М.: Издательство «Финансы», 2012. – 155 с.
17. Бычкова С.Н. Аудиторская деятельность – теория и практика: учебное пособие / С.Н. Бычкова. – СПб.: Лань, 2012. – 320 с.
18. Касьянова С.А. Аудит: учеб. пос. – М.: Вузовский учебник, 2013. – 196 с.
19. Кочинев Ю.Ю. Аудит. Теория и практика: учетное пособие.–СПБ.: ПИТЕР, 2012 – 448с.
20. Лебедева Е.М. Аудит: практикум: учеб. пос. – М.: Академия, 2013. – 176 с.
21. Парушина Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: учебное пособие / Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова; под ред. Н.В. Парушина. - 2-e изд., доп. и перераб. – М.: Инфра-М, 2012. - 560 с.
22. Подольский В.И. Аудит: учебник для бакалавров. – М.: Юрайт, 2013. – 587 с.
23. Савин А.А. Аудит: практикум: учеб. пос.- М.: Юрайт, 2013.- 462 с.
24. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебник. – 6-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 384 с.
25. Филипьев Д.Ю. Аудит: учебное пособие / Д.Ю. Филипьев, Н.В. Пислегина; под ред. Д.Ю. Филипьев. – 3-е изд., доп. И перераб. – М.: ИНФРА-М, 2015. - 179 с.
26. Фролова Т. А. Аудит: учебное пособие / Т. А. Фролова. – М.: Ника – Центр, 2014. – 276 с.
27. Чая В.Т., Чая, Г.В. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник и практикум. –2-е. изд., М.: Юрайт. 2015.–432 с
28. Четыркин Е.М. Выборочные методы в аудите: учебно-практическое пособие / Е.М. Четыркин, Н.Е. Васильева. – М.: Кнорус, 2014.
29. Шеремет А.Д. Аудит: учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц; под ред. А.Д. Шеремет. - 6-e изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2014. - 352 с.