Спасибо!
Информация о работе
Подробнее о работе
Налоговое планирование в системе управления предприятием ( на примере ООО «Бортовик» ).
- 43 страниц
- 2014 год
- 457 просмотров
- 2 покупки
Гарантия сервиса Автор24
Уникальность не ниже 50%
Фрагменты работ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность проблем, связанных с налоговым планированием и оптимизацией налогообложения, определяется, в первую очередь, возможностью поддержания финансовой стабильности организаций их дальнейшего роста, а также масштабами экономического ущерба, связанного с утечкой капиталов, который наносит большой вред экономике РФ.
Цель данной работы – исследовать особенности налогового планирования предложить пути совершенствования налогового планирования в данной области на примере конкретного экономического субъекта.
Таким образом, к основным задачам работы следует отнести следующие:
изучение теоретических основ налогового планирования: принципов, сущности и видов;
исследование практического примера налогового планирования на примере компании;
выявление путей совершенствования системы налогового планирования на предприятии.
Объект в работе – коммерческая организация, предмет – сущность и особенности налогового планирования.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.
Первая глава – «Теоретические основы налогового планирования на предприятии», выявляет основы налогового планирования.
Вторая глава - «Система налогового планирования на примере ООО «Бортовик», исследует формирования системы налогового планирования на примере организации.
Третья глава – «Совершенствование системы налогового планирования», определяет направления развития планирования налогообложения в ООО «Бортовик».
Практическая значимость исследования данной темы заключается в том, что полученные результаты, в ходе написания работы позволяют выявить перспективные и наиболее проблемные аспекты анализа и управления налоговой базы по налогу на прибыль, определить наиболее оптимальные пути решения сложившихся проблем в области налогового планирования конкретного экономического субъекта
Важно также определить степень разработанности темы. В настоящее время существует много пособий и учебников по данному вопросу. В работе использовались труды таких экономистов, как Вабанов С.Ю., Брызгалин А.В., Вылкова Е.С., Жидкова Е.Ю., Евстигнеев Е.Н., Пансков В.Г. и др., которые исследовали, как проблемы налоговой системы и политики в целом, так и особенности налогового планирования на предприятии, в частности.
Для написания работы были использованы книги и учебники российских и зарубежных авторов, а также материалы статей и журналов. Также для написания работы немаловажное значение оказал Налоговый кодекс Российской Федерации.
Для написания работы интерес представляют следующие нормативно – правовые акты:
- Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) (ред. от 03.12.2011);
- ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н);
- ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. Приказом Минфина России от 12.11 2002 №114н).
При написании работы были использованы следующие методы исследования: наблюдение, сравнение, системный и факторный анализ, экономико-математические методы, обработка информации посредством синтеза анализа.
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 5
1.1 Сущность и принципы налогового планирования 5
1.2 Виды и методы налогового планирования 9
1.3 Сущность понятия налогового учета 11
1.4 Теоретические аспекты взаимодействия налогового и бухгалтерского учета 13
2 СИСТЕМА НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «БОРТОВИК» 19
2.1 Краткая характеристика экономического субъекта ООО «Бортовик» 19
2.2 Необходимость налогового планирования ООО «Бортовик» 19
2.3 Анализ налогооблагаемой базы и налоговой нагрузки ООО «Бортовик» 24
При грамотном подходе к ведению учетной политики можно добиться весьма существенного повышения эффективности предпринимательской деятельности и оптимизировать налогообложение. 24
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 28
3.1 Проблемы системы налогового планирования и пути их решения 28
3.2 Эффект от предложенных рекомендаций 36
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 38
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 41
ПРИЛОЖЕНИЕ 44
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе написания работы было выяснено, что к основным моделям поведения налогоплательщиков следует отнести следующие:
уклонение от уплаты налогов;
оптимизация;
налоговое планирование;
уплата налогов без применения законных мер по их снижению.
Изменение политической ситуации в России, переход ее к рыночной экономике влекут за собой потребность в формировании такой системы управления налоговыми механизмами, которая, с одной стороны, была бы адаптирована к рыночным отношениям, с другой, смогла бы обеспечить рост доходов государства не за счет увеличения числа налогов и налоговых ставок, а за счет стимулирующего воздействия на налогоплательщиков (с целью увеличения числа добросовестно исполняющих налоговые обязательства).
Под терминами «налоговое планирование» или «оптимизация налогообложения» обычно понимают комплекс мероприятий, направленных на уменьшение или отсрочку налоговых платежей, в соответствии с нормами гражданского, трудового и налогового законодательства. В противном случае эти мероприятия признаются налоговыми органами как способы уклонения от уплаты налогов.
Таким образом, налоговое планирование имеет свои границы, и самая основная из них - соответствие положениям закона той местности и того промежутка времени, когда применяется налоговое планирование.
В практике налогового планирования используют методы: экстраполяции, экспертных оценок, метод от достигнутого, экономико-математические методы, балансовые методы и др. Среди этих методов наиболее распространенным является метод «от достигнутого», что связано с его простотой, доступностью, а также с тем, что он является достаточно точным и понятным для специалистов.
В качестве практического примера рассмотрены особенности налогового планирования ООО «Бортовик».
Основную часть прибылиООО «Бортовик» получает от реализации продукции и услуг.
В ООО «Бортовик» сформирована эффективная система налогового учета и планирования, а также применяется система налогового учета «1С: Предприятие 8.2.3».
Как выяснили, реализация налогового учета в «1С: Предприятие 8.2.3» в ООО «Бортовик» проводится по методу начисления, т. е. признание доходов и расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
Система налогового учета в «1С: Предприятие 8.2.3» реализована в полном соответствии с требованиями главы 25 НК РФ и включает:
- порядок определения и классификацию доходов;
- порядок определения и классификацию расходов;
- порядок организации ведения налогового учета доходов и расходов;
- ведение (формирование) аналитических регистров налогового учета;
- порядок определения и расчета налоговой базы, включая механизм автоматического заполнения декларации по налогу на прибыль организаций.
Несмотря на эффективную систему налогового учета и планирования, необходим поиск путей их совершенствования и развития.
Целесообразно внедрить автоматизированную налогового планирования «Инталев».
Внедрение и автоматизация налогового планирования «Инталев» позволит правильно организовать информационные потоки, используя эффективную систему автоматизированного документооборота; использовать грамотную методологию и технику учета с ориентацией на международные стандарты; получить инструментарий для проведения полноценного анализа деятельности предприятия.
На основе изучения опыта внедрения автоматизированных систем налогового планирования можно сказать, что прибыль возрастает в диапазоне 40-60% от общей выручки.
В качестве общего вывода отметим, что для повышения эффективности деятельности ООО «Бортовик» очень важно, чтобы была четко отработанная налоговая политика и система налогового учета и планирования.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Законодательные и нормативные акты
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) (ред. от 03.12.2012)
2. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н) // СПС «Гарант»
Учебники, учебные пособия, монографии
3. Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. – М.: Пресса, 2011.- 203 с.
4. Большая экономическая энциклопедия/под ред. Проф. А.Я. Сухарева.-3-е изд. Доп. и перераб.-М.: ИНФРА-М, 2007.- 991 с.
5. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация.- М.: «Пересвет», 2010.- 402 с.
6. Вабанов С.Ю. Налоги.- М.: Парус, 2010.- 501 с.
7. Вылкова Е.С. Налоговое планирование.- М.: ООО «Издательство Юрайт», 2011.- 399 с.
8. Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. – СПб.: Нева, 2010.- 373 с.
9. Демина П.Ю. Налоги и налогообложение.- М.: Астрель-М, 2008.- 399 с.
10. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Нева, 2011.- 299 с.
11. Леванцов С.Ю. Налогообложение.- М.: ЮНИТИ, 2009.- 799 с.
12. Малыгин П.В. Налоги и налогообложение.- М.: АСТ, 2008.- 412 c.
13. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник- М. Финансы и статистика, 2006.- 401 с.
14. Ройбу А.В. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле: практическое руководство.– М.: Эксмо, 2006.- 219 с.
15. Тихонов Д. Н., Липник Л. Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: 2008.-648 с.
16. Черник Д.Г. Налоги: Учебник для ВУЗов.- М.: Юнити-Дана, 2008.- 445 с.
17. Щепицын Л.Ю. Налоги и налогообложение. Ч.2.- М.: «ИллА-М», 2009.- 649 с.
Статьи из периодической печати
18. Дорон О. Федеральная налоговая служба // Мир налогов.- 2011.- 4 февраля
19. Машков С.А. Вопросы совершенствования налогового законодательства // Бухгалтер и закон.- 2011.- август.- №8(92)
20. Маркина Е.В. Направления совершенствования налоговой политики РФ // Jour-club.- 2011.- май
21. Мисюра Е. Расскажите о налоге на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей // R-68.- 2010.- 21 марта
22. Ортман Р. Налоги в 2011-2012 годах // Бюджет.- 2011.- 15 января
23. Первенцев О. Налоговое планирование и совершенствование // Налоговик.- 2010.- 3 сентября
24. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа // Институт экономики переходного периода.-2010.- №47
25. Шальнева М.С. Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2010.- № 11
26. Шувалова Е.Б. Система налогового планирования // Теория налогов.-2010.-№124 (14)
Интернет-ресурсы
27. Официальный сайт ФНС: http://www.fns.ru (дата обращения 05.10.2013 г.)
28. Электронный ресурс: http://www.klerk.ru/buh/articles/54079/(дата обращения 20.11.2013 г.)
29. Электронный ресурс : http://www.naluchet.ru/articles/page1669.html (дата обращения 20.11.2013 г.)
30. Электронный ресурс: http://www.klerk.ru/buh/articles/54079/ (дата обращения 20.11.2013 г.)
Форма заказа новой работы
Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям
