Отличная работа и выполнена в срок. Спасибо!
Информация о работе
Подробнее о работе
Налоговые санкции
- 35 страниц
- 2012 год
- 118 просмотров
- 0 покупок
Гарантия сервиса Автор24
Уникальность не ниже 50%
Фрагменты работ
Введение 3
Глава 1: Основания и порядок взыскания налоговых санкций 5
1.1 Понятие налоговой обязанности 5
1.2 Требование об уплате налога (сбора) 7
1.3 Взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика 8
1.4 Взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика 12
1.5 Отдельные особенности исполнения обязанности по уплате налогов (сборов), пеней и штрафных санкций 15
Глава 2: Основные процедуры, применяемые налоговыми органами для обеспечения принудительной уплаты налогов или сборов в бюджетную систему Российской Федерации 17
1.6 Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов 17
1.7 Порядок изменения срока уплаты налога и сбора 21
1.8 Зачет и возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога, сбора, пени 25
Заключение 27
Список литературы 29
1.1 Понятие налоговой обязанности
Обязанность по уплате налогов и сборов является правовой обязанностью, элементом публичного правоотношения между государством и налогоплательщиком. Ст.57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Поэтому обязанность по уплате налога носит конституционно-правовой характер.
Согласно п.1ст.44 НК РФ, налоговая обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым законодательством. В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. [1.]
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
...
3 этап. Взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика.
1.2 Требование об уплате налога (сбора)
Требование об уплате налога (сбора) – налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налогов (если иное не предусмотрено законодательством) в установленные сроки. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога служит основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. (Приложение 1).
Требование об уплате налога – это письменное извещение налогоплательщику о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить ее в срок.
...
2.1. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
В законодательстве о налогах и сборах предусмотрены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (рис.5.3).
Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
Залог имущества
Приостановление операций по счетам в банке
Поручительство
Арест имущества
Пеня
Рис. 5.3. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
Согласно ст. 73, 74 НК РФ в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом и поручительством.
Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо (ст. 73 НК РФ). Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по ГК РФ (ст.336 ГК РФ).
...
2.2. Порядок изменения срока уплаты налога и сбора
Изменением срока уплаты налога (сбора) признается перенос установленного законодательством срока на более поздний период, что равнозначно предоставлению налогоплательщику кредита. При этом за пользование таким своеобразным кредитом предусматривается уплата процентов, как правило, более льготных по сравнению с процентами за коммерческие банковские кредиты.
Срок уплаты налога не может быть изменен в случаях (п. 1 ст. 62 НК РФ):
• возбуждения уголовного дела, связанного с нарушением налогового законодательства;
• рассмотрения дела о налоговом правонарушении, связанного с несоблюдением налогового законодательства;
• достаточных оснований для предположения о том, что лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств либо собирается выехать за пределы РФ.
Виды изменения срока уплаты и сроки уплаты налогов.
...
Заключение
Для каждого физического лица или организации своевременное и полное исполнение налоговой обязанности является конституционной обязанностью. То есть налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вставать на учёт в налоговые органы, вести учёт своих доходов и расходов, представлять в налоговые органы налоговые декларации.
Налоговая обязанность, как и любая другая обязанность, прекращается надлежащим исполнением. Исполнением налоговой обязанности считается уплата налога в полной сумме и в установленный срок. Срок исполнения налоговой обязанности устанавливается налоговым законодательством применительно к каждому конкретному налогу. Налогоплательщику не запрещается уплатить соответствующий налог досрочно, т.е. после возникновения налоговой обязанности, но до наступления установленного законодательством срока уплаты.
Налоговое законодательство устанавливает различный, зависящий от статуса налогоплательщика порядок принудительного взыскания налога.
...
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Комментарии к последним изменениям / Под ред. Г.Ю.Касьяновой (12-е изд., перераб.и доп.). – М.; АБАК, 2012. – 864с.
2. Конституция Российской Федерации от 25.12.1993г., с изменениями от 30.12.2008г.
3. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Н.В.Иванова. – 2-е изд., перераб и доп. – М.: Издательский центр «Академия», 2009. – 192с.
4. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебное пособие / И.Б.Романова, Д.Г.Айнуллова. – Ульяновск: УлГУ, 2010. – 91с.
5. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Е.Ю.Жидкова. – 2-е изд., перераб.и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 480с.
6. Налогообложение организаций и физических лиц: Учебник / Т.Е.Косарева, Л.А.Юринова, Л.Г.Баранова и др.; под ред. Т.Е.Косаревой. – 7-е изд., испр.и доп. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011. – 239с.
7. Налоги и налогообложение: конспект лекций / А.П.Зрелов. – 5-е изд., испр.и доп. – М.: Издательство Юрайт: ИД Юрайт, 2010. – 147с.
8. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. Часть 1 / О.В.Агабекян, К.С.Макарова – М.: Издательский дом АТИСО, 2009. – 172с.
9. http://subschet.ru Статья Е.Кальчевская
10. http://www.find-business.ru – интернет журнал «Find-Business.ru»
11. электронный учебник А.В. Перов, А.В. Толкушкин. Налоги и налогообложение, 2005
12. www.nalog.ru
Форма заказа новой работы
Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям
