Отличная работа и выполнена в срок. Спасибо!
Информация о работе
Подробнее о работе
Льготы в системе налогообложения физических лиц.
- 30 страниц
- 2014 год
- 627 просмотров
- 2 покупки
Гарантия сервиса Автор24
Уникальность не ниже 50%
Фрагменты работ
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Но в условиях все большего перехода к рыночным методам управления в России прежние возможности прямого воздействия государства на экономику сокращаются и в этих условиях налоги становятся одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства. Они позволяют решать различные задачи: стимулировать производство, инвестиции, сглаживать социальную дифференциацию по доходам различных слоев населения и т.д. Но пользоваться этим инструментом следует тщательно, обдуманно, так как с налогообложением связаны экономические интересы всех хозяйствующих субъектов, в противном случае можно иметь негативные последствия.
В Российской Федерации, как и во всем мире, существует широко разветвленная система налогов с ее граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан, именуемых в налоговом законодательстве обобщенным термином — физические лица.
В условиях формирования рыночных механизмов господствующими в государственном управлении становятся не административные, а экономические методы. Одним из наиболее эффективных средств их реализации являются налоговые льготы. Наличие налоговых льгот имеет кумулятивный эффект, так как оказывает влияние не только на участников экономического процесса, но и на государство в целом, гарантируя ему получение стабильных налоговых доходов, обеспечивая снижение безработицы и повышение конкурентоспособности отечественной продукции на мировом рынке.
В настоящее время наиболее актуальным для региональных и муниципальных органов власти является вопрос наполняемость доходной части бюджетов. Поскольку почти все из налогов, взимаемых с физических лиц, поступают в местные бюджеты, в настоящее время остро стоит вопрос о совершенствовании исчисления и уплаты основной части налогов с физических лиц, а следовательно и совершенствования механизма предоставления налоговых льгот по данным налогам.
Все вышеизложенное подтверждает актуальность выбранной темы.
Цель работы – дать характеристику льгот в системе налогообложения физических лиц.
Объектом исследования являются налоги, взимаемые с физических лиц в Российской Федерации. Предмет исследования – практика применения механизма налоговых льгот.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
- рассмотрена сущность и значение механизма налоговых льгот;
- проведен анализ поступления налогов с физических лиц в бюджетную систему РФ и анализ налоговых льгот на примере налога с физических лиц;
- выявлены наиболее значительные проблемы в применении налоговых льгот к налогам с физических лиц и предложены пути совершенствования данного механизма.
Теоретической и методологической основой исследования являются: Конституция Российской Федерации, Бюджетный, Налоговый и Гражданский кодексы Российской Федерации, нормативные правовые акты Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, федеральные законы и другие законодательные акты Российской Федерации, нормативные акты органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов сборов и другие нормативные и правовые документы, относящиеся к сфере исследования, монографическая и периодическая литература в области налогов и налогообложения.
ВВЕДЕНИЕ 3
1.СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПО НАЛОГАМ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 5
1.1.Сущность и классификация налоговых льгот 5
1.2 Характеристика льгот по налогам с физических лиц 7
2.АНАЛИЗ ЛЬГОТ ПО НАЛОГАМ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 11
2.1 Анализ поступления налогов с физических лиц в бюджетную систему РФ
…………………………………………………………………………………….11
2.2 Анализ льгот на примере налога на доходы с физических лиц 13
3.НЕДОСТАТКИ СИСТЕМЫ ЛЬГОТ ПО НАЛОГАМ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИХ УСТРАНЕНИЕ 21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 28
ПРИЛОЖЕНИЯ
Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют все функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством непосредственной связи гражданина, причем индивидуальной, с государством, отражают его индивидуальную причастность к государственным делам, позволяют ощущать себя активно действующим членом общества по отношению к этим делам, дают основание для контроля за ними. К основным налогам, взимаемым с физических лиц в Российской Федерации относятся –налог на доходы физических лиц, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог.
Налоговая льгота –это полное или частичное освобождение от уплаты налога.
Льготы предоставляются по каждому из этих налогов. В основном, в льготную категорию входят инвалиды, участники ВОВ, граждане, имеющие детей (к НДФЛ) и др.
Анализ поступления налогов с физических лиц показал, что поступление данных налогов в консолидированный бюджет РФ возросло, исключение составляет налог на имущество физических лиц, по причине проведения работы над введением налога на недвижимость. Среди налогов, взимаемых с физических лиц, основной удельный вес имеет налог на доходы физических лиц – 69,2% в 2010 г.,91,3% в 2011 г. и 90,9% в 2012 г. На втором месте – налог на имущество физических лиц (в 2010 г.)-24%, а в 2011-2012 г. вторую позицию занимал земельный налог -4,5%, 5,6% и 5,7% соответственно. Третью позицию занимал транспортный -2,1%, 2,9% и 2,7%.
При анализе выявлено, что по указанным налогам предоставляется большое количество льгот -растет и удельный вес налогоплательщиков, которым предоставляется льгота по данным налогам. Особенно значителен рост льгот по налогу на имущество –на 8,3%, по транспортному налогу –почти вдвое, по земельному -1,6%.
В работе проведено исследование предоставляемых льгот на примере налога на доходы физических лиц. При анализе выявлено, что система предоставляемых льгот не полностью соответствует социальной направленности самого характера льгот по данному налогу.
В данной ситуации считается возможным предложить:
Необходима дифференциация величины социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов относительно уровня получаемых налогоплательщиком доходов. Принципиально важным в создании системы социально ориентированного подоходного налогообложения, с нашей точки зрения, является изменение самого объекта обложения. Обложению подоходным налогом должен подлежать не доход отдельного физического лица, а доход семьи.
Кроме того, необходимо предусмотреть ряд дополнительных мер, позволяющих усовершенствовать анализируемую область законодательства в общем, и механизм подоходного налога в частности.
Что касается льгот по остальным налогам с физических лиц, то предлагается:
Необходимо проводить эффективную работу по инвентаризации установленных на федеральном уровне льгот по налогам с физических лиц, которая позволит определить эффективность указанных льгот. Так же по результатам проведенных мероприятий по инвентаризации налоговых льгот и анализу их эффективности необходимо рассмотреть вопрос о возможных сроках отмены льгот по отдельным налогам.
Необходимо исключить практику предоставления на федеральном уровне льгот по земельному налогу, а так же по всем местным налогам с физических лиц. При этом одновременно отменить или компенсировать из федерального бюджета действующие льготы по этим налогам, установленные на федеральном уровне. С помощью данного подхода возможно вести полный государственный учет земель и стимулировать федеральные органы власти вовлекать их в хозяйственный оборот.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). №117-ФЗ от 5 августа 2000 г. (в ред. изм. и доп.)
2. Бюджет и бюджетная система: учебник / под.ред. М.П.Афанасьев, А.А.Беленчук, И.В.Кривогов.-М.:Юрайт, 2009
3. Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2013-2015 г.г//Финансы, №7, 2012
4. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник для ВУЗов-М.: Прогресс,2010.-634 с.
5. Гайзатуллин Р.Р. Земельные платежи –важный источник доходов муниципальных образований//Финансы.-2011.-№10 с.7
6. Гализдра С.В. Налоговое администрирование необходимо совершенствовать. / // Финансы. -2011.- №3
7. Главной задачей ФНС России остается качество администрирования налогов//материалы заседания коллегии ФНС//Финансы.-2011.-№3.
8. Демидов Г.И. НДФЛ: Какие новшества нас ждут в 2012 году? // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение.- 2011. -N 9
9. Домбровский Е.А. Подходы к укреплению доходной базы региональных бюджетов// Финансы.-2012.-№7
10. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е.Ю. Жидкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 480 с.
11. Климанов В.В. Михайлова А.А. О формировании бюджетной стратегии на региональном и муниципальном уровне//Финансы.-2011.-№2
12. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие.-М: Прогресс,2007, 304 с.
13. Кашин В.А. Налоги и налогообложение: курс-минимум- М.: Магистр, 2008.-365 с.
14. Колчин С.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие.-М.: Вузовский учебник, 2009
15. . Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование: учебник. – М.: Омега–Л, 2008.
16. Орлова О.Е. Перспективы налоговой политики на 2013 год//Налоговая политика и практика.-2011.-№11
17. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов//Финансы.-2012.-№7
18. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение,- 7-е изд., перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2006. — 592 с.
19. Пансков В.Г. Налоговые льготы: целесообразность и эффективность// Финансы.-2012.-№10.-с.34
20. Романовский М.В.Врублевская О.В.Налоги и налогообложение: Учебник для вузов.-Питер ЮГ.-2008.-528 с.
21. Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник. -М.: ЮРАЙТ.-2007.-543 с.
22. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник/ под.ред В.К.Сенчагов, И.И.Архипов- М.: ТК Велби, 2008г.
23. Шмелев Ю.Д., Маргулис Р.Л. «О новой концепции налога на недвижимость физических лиц и механизме ее реализации»// Финансы.-2012.-№1.-с.41
24. Официальный сайт Федерального казначейства: http // www.roskazna.ru
25. Официальный сайт Министерства финансов РФ: http // www.minfin.ru
26. Федеральная налоговая служба: http://. www.nalog.ru
27. www.minfin.ru
28. Федеральная налоговая служба: http://. www.nalog.ru
Форма заказа новой работы
Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям
