Налоговое планирование

При недостаточной теоретической проработки и отсутствии четкой системы налогового планирования на практике, позволяющей всесторонне моделировать эффективные предпринимательские решения с учетом налогового фактора, свидетельствуют о незадействованности всех возможных резервов для оптимизации налогообложения с целью увеличения эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Именно поэтому в современных условиях так важно всестороннее изучение теоретических и практических аспектов налогового планирования, прежде всего в системе управления финансами предприятий.

ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Понятие и содержание налогового планирования
1.2 Классификация налогового планирования
1.3 Принципы, этапы и уровни налогового планирования на
предприятии
2 АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
ООО «БЕЛДОРСТРОЙ»
2.1 Краткая характеристика ООО «Белдорстрой»
2.2 Анализ налогооблагаемой базы и налоговой нагрузки на
предприятии
3 ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ ООО «БЕЛДОРСТРОЙ»
3.1 Предложения по повышению эффективности системы налогового
планирования
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

1.1 Понятие и содержание налогового планирования
Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства на фоне продолжающего экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.
Под налоговым планированием понимаются способы выбора "оптимального" сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.
Любой подход к проблеме экономии и риска вынуждает применять комплекс специальных мер по маневрированию в "налоговых воротах" и адаптации к непостоянству законодательства и регламентирующих документов.
...

1.2 Классификация налогового планирования
Налоговое планирование могут осуществлять как граждане - субъекты предпринимательской деятельности, так и юридические лица. В последнем случае особенности оптимизации налогообложения будут зависеть от того, к какой сфере деятельности принадлежит предприятие (так называемая отраслевая оптимизация имеет свои конкретные инструменты и методы, присущие конкретному виду деятельности, - производственное предприятие, торговое, посредническое, финансово-кредитное и т.п.), а также от размеров самого предприятия (маленькое, среднее, большое).
В зависимости от организационной структуры субъекта предпринимательства налоговое планирование бывает индивидуальное и корпоративное. Особенностью корпоративного налогового планирования является возможность использования гибкой структуры корпорации для перераспределения прибыли между соответствующими структурными единицами, которые входят в состав корпорации.
...

1.3 Принципы, этапы и уровни налогового планирования на предприятии
Налоговое планирование конкретного субъекта предпринимательской деятельности - это выбор оптимального, с точки зрения конкретного налогоплательщика, сочетания и построения правовых форм деятельности в целях снижения налогового бремени в рамках действующего налогового законодательства.
Назовем основные принципы налогового планирования, которые можно сформулировать следующим образом:
1. Законность, то есть соответствие действующему законодательству;
2. Знание и подробное изучение позиции налоговых органов, а также судебной практики по тем аспектам налоговых правоотношений, которых касается оптимизация;
3. Перспективность. Налогоплательщик должен предвидеть последствия некорректного применения различных методов и схем налоговой оптимизации, которые могут повлечь за собой крупные финансовые потери;
4. Этапность планирования;

Объектом исследованияр является налоговое планирование на предприятии ООО «Белдострой».
Из цели работы можно выделить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы налогового планирования, а именно сущность налогового планирования, его классификацию, принципы и стадии, пределы налогового планирования;
- практически ознакомится с применением налогового планирования на примере ООО «Белдорстрой»;
- представить предложения по налоговой оптимизации в рассматриваемой организации;
- определить результаты и оценить эффективность предложенных способов налоговой оптимизации.
Структура дипломной работы. Исследование состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников и приложений.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1 Краткая характеристика ООО «Белдорстрой»
ООО «Белдорстрой» выполняет работы по строительству, реконструкции, ремонту и содержанию автомобильных дорог, транспортных развязок и искусственных сооружений всех технических категорий, содержанию автомобильных дорог, а так же комплексному благоустройство территорий.
В структуру предприятия входит пять филиалов: Ивнянский, Корочанский, Новооскольский, Старооскольский, Шебекинский, управляющая компания и проектное подразделение - ООО «Белдорпроект».
Штат ООО «Белдорстрой», насчитывающий сегодня более 1400 человек, укомплектован высококвалифицированными механизаторами, рабочими различных строительных специальностей, инженерами и специалистами в области дорожного строительства.
ООО «Белдорстрой» зарегистрировано в 2004 году.
2004 – 2007 г.г. - годы становления предприятия.
...

2.2 Анализ налогооблагаемой базы и налоговой нагрузки на предприятии
Проведем анализ налоговой нагрузки ООО «Белдорстрой» по основным видам налогов.
Так как предприятие находится на общем режиме налогообложения, то основными налогами будут:
- налог на прибыль,
-налог на имущество.
Проанализируем эти налоги.
ООО «Белдорстрой» согласно ст.246 НК РФ является плательщиком налога на прибыль.
Согласно ст. 247 НК РФ, с 1 января 2002 г. объектом налогообложения по налогу на прибыль признается полученная организацией прибыль от оказания услуг.
ООО «Белдорстрой» определяет выручку от оказания услуг по методу начисления.
Выручка ООО «Белдорстрой» составила:
- в 2011 году 4 573 226 тыс. руб.
- в 2012 году 3 847 379 тыс. руб.
У ООО «Белдорстрой» в рассматриваемом периоде внереализационных доходов не было.
...

Объектом исследованияр является налоговое планирование на предприятии ООО «Белдострой».
Из цели работы можно выделить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы налогового планирования, а именно сущность налогового планирования, его классификацию, принципы и стадии, пределы налогового планирования;
- практически ознакомится с применением налогового планирования на примере ООО «Белдорстрой»;
- представить предложения по налоговой оптимизации в рассматриваемой организации;
- определить результаты и оценить эффективность предложенных способов налоговой оптимизации.
Структура дипломной работы. Исследование состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников и приложений.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
НА ПРЕДПРИЯТИИ

3.1 Предложения по повышению эффективности системы налогового планирования
Задачей налогового планирования является организация такой системы налогообложения, при которой был бы достигнут максимальный финансовый результат. При этом затраты на мероприятия по налоговому планированию были бы минимальными.
Таким образом, сущность налогового планирования заключается в выборе различных вариантов деятельности предприятия, связанном с использованием им своих активов и капитала, которые приводят к минимальному уровню налоговых обязательств.
Сама необходимость осуществления налогового планирования связана с тяжестью налогообложения субъекта хозяйствования, то есть с уровнем его налогового бремени, которое определяется по следующей формуле:
НБ = НН / ОРП × 100%,(1)
где НБ – налоговое бремя;
НН – налоги, начисленные за отчетный период;
ОРП – объем реализованной продукции.
...

Поэтому понятно желание оптимизации налоговых последствий предпринимательских решений, прежде всего посредством налогового планирования.
Налоговое планирование создает необходимые условия не для рынка или революционного прорыва, а для стабильного экономического роста организаций, повышения их финансовой устойчивости и значимости и последующего увеличения доходной базы соответствующих бюджетов и экономического роста в масштабах всей страны.
При недостаточной теоретической проработки и отсутствии четкой системы налогового планирования на практике, позволяющей всесторонне моделировать эффективные предпринимательские решения с учетом налогового фактора, свидетельствуют о незадействованности всех возможных резервов для оптимизации налогообложения с целью увеличения эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговое планирование является составной частью финансового менеджмента и занимает в ней специфическое место, что обусловлено тем, что налоговый аспект присутствует в любом сегменте управления финансами хозяйствующих субъектов. Налоговая экономия увеличивает собственные финансовые ресурсы предприятия, поэтому конечной целью налогового планирования является не только и не столько оптимизация налогов, а в рамках достижения основных целей предпринимательской деятельности предприятия повышение его финансовой устойчивости и значимости.
В настоящее время назрела острая необходимость выделения налогового планирования в отдельное самостоятельное направление науки и практики управления финансами организации, определения его места в системе финансового менеджмента, систематизации накопленных разрозненных теоретических знаний и фрагментарного практического опыта в целях обеспечения устойчивого роста благосостояния российских организаций и развития экономики страны.
...

1. Конституция Российской Федерации (в ред. 2 от 30.12.2008 г.)
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (ред. от 21.02.2011 г.)
3. Кодекс Российской федерации об Административных Правонарушениях (от 30.02.2011г) № 195-ФЗ.
4. Приказ МНС РФ от 15.06.2000 г. № БГ-3-02/231 «Об утверждении Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам» (вместе с Инструкцией МНС РФ от 15.06.2000 г. №62).
5. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебник.- 2-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2008.-448с.
6. Адамов Н.А., Козенкова Т.А. Принципы налогового планирования // Налоговое планирование, 2008, № 2.
7. Акилова Е.В. Минимизация налоговых платежей и налоговое планирование // Налоги (газета), 2007, № 42.
8. Акжигитова А.Н. Налоги и налоговое планирование: Учебное пособие. - Пенза: Пензенский гос. ун-т, 2008. - 138 с.
9. Бабанин В.А. Совершенствование методов налогового планирования в организации: Дис. канд. экон. наук. – М., 2007.
10. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей налогообложения и бухгалтерского учета на 2008 год. – «Налоги и финансовое право», 2007 -345 с.
11. Вылкова Е. С. Романовский М. В. Налоговое планирование. СПб.: Питер, 2007..
12. Гусева Т.А. Концепция налогового планирования //Налоги (газета). - 2007.- №
13. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. СПб.: Питер, 2010
14. Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование// Законодательство. – 2008. – №10.
15. Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование// 3аконодательство. – 2008. – №12.
16. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник.- 5-е изд. Перераб. И доп. М.:ИНФРА-М, 2006.-509с.
17. Митрофанов Р.А. Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации. // Финансовый менеджмент, 2009, №5. - С.98-105.
18. Ржаницына В.С. Формирование налоговой политики организации // Бухгалтерский учет. 2008. - № 22. С. 29 34.
19 Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения // Налоговый вестник. – 2008. – № 9.
20. Станкевич Г.В. К вопросу о юридической конструкции понятия «налоговое планирование» //Налоговое планирование: черные дыры в Российском законодательстве.-2008.-№2
21. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие//С-Пб: "Издательский дом БИНФА", 2008, 256с.
22. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ФОРУМ: ИНФРА, 2007
23. Чуряев А.В. Принципы налогового планирования как правового института//Налоговые споры: теория и практика.2008 г. №4
24. КонсультантПлюс
25. www.nalog.ru
26. www.beldorstroy.ru