Отличная работа и выполнена в срок. Спасибо!
Информация о работе
Подробнее о работе
Эволюция налога на прибыль в РФ
- 34 страниц
- 2010 год
- 81 просмотр
- 0 покупок
Гарантия сервиса Автор24
Уникальность не ниже 50%
Фрагменты работ
Введение 3
1. Развитие законодательства о налогообложении прибыли в России 5
1.1. Налогообложение прибыли в дореволюционной России 5
1.2. Взимание налога на прибыль в соответствии с Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» 7
1.3. Элементы налога на прибыль в соответствии с главой 25 Налогового кодекса 13
2. Роль налога на прибыль организаций в системе доходов бюджета 20
2.1. Динамики сбора налога на прибыль организаций 20
2.3. Налог на прибыль организаций в доходах консолидированного бюджета 24
3. Проблемы взимания и перспективы развития налога на прибыль организаций 28
3.1. Проблемы взимания налога на прибыль организаций 28
3.3. Совершенствование поступления налога на прибыль организаций в систему доходов бюджета 29
Заключение 33
Список использованной литературы 34
1.1. Налогообложение прибыли в дореволюционной России
Налог на прибыль предприятий и организаций - основной вид налога юридических лиц. У России имеется богатый исторический опыт в налогообложении прибыли. 13 мая 1916 года Совет Министров России утвердил Положение «Об установлении временного налога на прирост прибылей торгово-промышленных предприятий и вознаграждения личных промысловых занятий и о повышении размеров отчислений на погашение стоимости некоторых имуществ при исчислении прибылей, подлежащих обложению процентным сбором». Принятый нормативный акт носил ярко выраженный чрезвычайный характер. Срок его действия был рассчитан на военные годы - 1916 и 1917.
...
1.2. Взимание налога на прибыль в соответствии с Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций»
Принятые в 1990 году Закон СССР «О налогах с предприятий» и Закон «О порядке его применения на территории» предполагали, что предприятия всех отраслей народного хозяйства за исключением отдельных видов плательщиков, имеющих другие размеры ставок, при рентабельности, не превышающей установленный предельный уровень, уплачивали налог на прибыль в союзный бюджет в размере 22% прибыли, а в государственные бюджеты союзных и автономных республик и в местные бюджеты - в пределах не выше 23% прибыли (включая плату за трудовые и природные ресурсы). При этом распределение налогов, зачисляемых в бюджеты союзных и автономных республик и местные бюджеты, устанавливалось на основе соглашения между республиками.1
В законе о налогах с предприятий предусматривалась резкая прогрессивность шкалы налоговых ставок.
...
2.1. Динамики сбора налога на прибыль организаций
Анализ налога на прибыль организаций необходимо провести с двух позиций. Различают оценку эффективности налога на прибыль как обязательного платежа, администрируемого налоговыми органами, и оценку эффективности налога на прибыль как источника формирования доходной части бюджетов всех уровней.
Если оценивать эффективность налога на прибыль организаций именно как налогового платежа, то следует использовать критерии полноты собираемости, роста задолженности по уплате, выполнения бюджетных заданий и другие критерии, характеризующие администрирование налогов. Поэтому анализ налога на прибыль организаций в системе доходов консолидированного бюджета целесообразно начать с изучения динамики сбора данного налога (таблица 2.1 и рис. 2.1 и 2.2).
Таблица 2.1
Динамика поступления налога на прибыль организаций в консолидированный и федеральный бюджеты РФ в 2000-2004 г.г.
млрд.руб.
...
2.3. Налог на прибыль организаций в доходах консолидированного бюджета
Рассматривая эффективность налога на прибыль организаций с позиции достаточности получаемых средств для реализации целей, определенных законодательством РФ, необходимо изучить роль налога на прибыль в доходах консолидированного бюджета и доходах федерального бюджета (таблица 2.2 и рис. 2.5 и 2.6).
Таблица 2.2
Удельный вес ЕСН в налоговых доходах консолидированного и федерального бюджета8
млрд.руб.
Год
Налоговые доходы консолидированного бюджета, млрд.руб.
Поступление налога на прибыль в консолидированный бюджет, млрд.руб.
Удельный вес налога на прибыль в структуре консолидированного бюджета
Налоговые доходы федерального бюджета, млрд.руб.
Поступление налога на прибыль в федеральный бюджет, млрд.руб.
Удельный вес налога на прибыль в структуре федерального бюджета
2000
1437.0
464.3
32.3
623.7
178.0
28.5
2001
1955.8
511.15
26.1
961.65
214.3
22.3
2002
2877.2
460.35
16.0
1696.1
172.2
10.2
2003
3328.4
522.
...
3.1. Проблемы взимания налога на прибыль организаций
Проведенный в работе анализ показывает, что налицо низкая эффективность налоговых органов в налоговом администрировании налога на прибыль организаций и несовершенство проводимой правительством налоговой политики.
В качестве рычага налогового регулирования государство уменьшило ставку по налогу на прибыль с 35 до 24%. Предполагалось, что ставка налога на прибыль в 24% даст потенциальную возможность для расширения производства за счет того, что большая часть прибыли остается в распоряжении предприятия. Однако стимулирующее воздействие ставки срабатывает в большей степени в динамике, поэтому для пролонгирования стимулирующего влияния на экономику предпочтительнее было бы уменьшать ставку в несколько этапов.
...
3.3. Совершенствование поступления налога на прибыль организаций в систему доходов бюджета
Резервы более эффективного сбора налога на прибыль колоссальны. Государство упускает миллиарды долларов в результате слабости налоговых органов и сложности налоговой системы. Так, до сих пор не проведена оценка стоимости и эффективности сбора каждого налога, что позволило бы ответить на многие вопросы (в данном случае в отношении налога на прибыль). Очевидно, что собирать надо только реально собираемые, а не теоретические налоги.
В области налогового реформирования необходимо двигаться в рамках реформы межбюджетных отношений и разграничения полномочий между уровнями власти, что особенно актуально по налогу на прибыль. Как показано выше, в рамках государственной налоговой политики наблюдается постепенное смещение приоритетов в региональный уровень.
...
Заключение
Итак, в нашей работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам проделанной работы необходимо сделать ряд выводов и обобщений.
Как показало исследование, фискальное значение налога на прибыль организаций в России велико во все времена. При этом до недавнего времени роль налога на прибыль организаций в формировании доходной части бюджета была достаточно существенна. Так, по итогам 2001 года в налоговых доходах консолидированного бюджета страны поступления налога на прибыль составили примерно 26 %. В связи с вступлением в силу с 1 января 2002 г. главы 25 Налогового кодекса РФ и существенным снижением налоговой ставки, соответственно, снизился и удельный вес данного платежа в общем объёме налоговых поступлений, и в 2004 г. он составил всего 17.6 %.
Как показывает практика стран с развитой рыночной экономикой, резкое снижение ставки налога неэффективно, это и подтвердилось в условиях России.
...
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая и вторая.
2. Федеральный закон от 06 августа 2001 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополне-ний в часть вторую налогового кодекса РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов ( положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах»
3. Федеральный закон № 58-ФЗ от 06.06.2005 г. « О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Рос-сийской Федерации о налогах и сборах».
4. Закон Российской Федерации " Об основах налоговой системы" от 27.12.91 г. N 2118-1
5. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и органи-заций» (утратил силу)
6. Инструкция №37 от 10.08.1995 «О порядке начисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» (утратила силу)
7. Инструкция №62 от 15.06.2000 г «Инструкция о порядке начисления и уплаты в бюд-жет налога на прибыль предприятий и организаций» (утратила силу)
8. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утверждено Постановлением Правительства РФ №552 от 05.08.1992 (утратило силу)
9. Аврова И.А., Андреев А.В. Учетная политика для целей налогообложения на 2005 год. М.- "СтатусКво 97", 2005 г.
10. Буланцева В.А. Налог на прибыль. Проблемные вопросы // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», выпуск № 28, 2004.
11. Васильева М. Налог на прибыль 2004 - проблемы и решения // Новая бухгалтерия № 2, 2005.
12. Горячева В. Новшества по налогу на прибыль. Чего ждать налогоплательщикам? // Двойная запись № 4, 2004.
13. Дроздов А. Налог на прибыль. Новые куплеты старой песни // Двойная запись № 12, 2004.
14. Лермонтов М.Ю. Показатели, оказывающие влияние на поступление налога на прибыль в бюджетную систему Российской Федерации // Налоговый вестник № 6, 2004.
15. Лисина Е.А. Налог на прибыль - 2005 будем платить по-новому // Налоговый учет для бухгалтера № 1, 2005.
16. Матросова У.И. Налог на прибыль: курс на сближение учетов // Учет, налоги, право № 44, 2004.
17. Мирошниченко Н. Налог на прибыль не остановить // Учет, налоги, право № 10, 2004.
18. Николаева С.А. Налог на прибыль в 2006 году. Изменения в законодательстве // Эко-номико-правовой бюллетень № 12, 2005.
19. Новиков С. Компьютеры-ищейки на налоговой службе // Учет, налоги, право № 11, 2004.
20. Новоселов К.В. Налог на прибыль организаций // Учет, налоги, право № 38, 2004.
21. Оганян К.И. Налог на прибыль: планируемые изменения в 2005 году // Российский налоговый курьер № 12, 2004.
22. Оганян К.И. Налог на прибыль: сложные вопросы исчисления и уплаты // Бухгалтер-ское приложение к газете «Экономика и жизнь» № 44, 2004.
23. Оганян К.И. Изменения в исчислении налога на прибыль в 2005 году // Российский налоговый курьер № 3, 2005.
24. Ордынская И. Глава 25: очередной "ремонт" // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», выпуск № 9, 2005.
25. Попова Е.Ю. Обсуждаем проблемы налогообложения прибыли // Российский налого-вый курьер № 12, 2004.
26. Ракитина М. Налог на прибыль: что изменится // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», выпуск № 52, 2004.
27. Официальный сайт МНС РФ: www.nalog.ru.
Форма заказа новой работы
Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям
