Создан заказ №1808217
8 марта 2017
Оценить отражение убытков на протяжении отчетных периодов 2 Оценить отражение значительных сумм налоговых вычетов
Как заказчик описал требования к работе:
Задание: решить контрольную по экономическому анализу, срок 2 дня, очень нужно! Расписывайте, пожалуйста, подробное решение для каждой задачи.
Фрагмент выполненной работы:
Оценить отражение убытков на протяжении отчетных периодов;
2. Оценить отражение значительных сумм налоговых вычетов.
3. Определить соотношение темпов роста доходов и расходов.
4. Определить отклонения уровня рентабельности активов и продаж налогоплательщика от среднестатистического уровня рентабельности по данному виду (данные ФНС).
Решение:
Анализ налоговых рисков для целей выездной налоговой проверки деятельности ПАО «Корпорация ВСМПО-АВИСМА» был проведен за период 2014-2015 гг. (работа была выполнена специалистами Автор 24) и основан на следующих данных:
- форма 1 бухгалтерской отчетности – бухгалтерский баланс;
- форма 2 бухгалтерской отчетности – отчет о финансовых результатах;
- нормативные данные Федеральной налоговой службы Свердловской области [4].
1. Согласно экспертному мнению налоговых органов, если организация отражает в отчетности чистый убыток деятельности в течение нескольких лет без выраженных тенденций к его погашению или уменьшению – это наиболее вероятный признак искажения показателей деятельности с целью занижения налогов [2].
Согласно форме 2 бухгалтерской отчетности ПАО «Корпорация ВСМПО-АВИСМА» на протяжении периода 2014-2015 гг. компания не отражает убытков своей деятельности. За 2014 г. финансовым результатом является чистая прибыль (стр. 2400 ф.2) в размере 4 018 664 т.р., а в 2015 г. данный показатель показывает рост более чем в 2 раза и составляет 14 413 708 т.р. Основным фактором, повлиявшим на рост показателя в 2015 г. стал рост курса доллара к рублю, что привело к увеличению рублевого эквивалента экспортных продаж.
Риск назначения налоговой проверки по данному критерию отсутствует.
2. Доля вычета по налогу на добавленную стоимость: критерий представляет собой отношение общей суммы НДС, подлежащей вычету к сумме начисленного НДС умноженное на 100%.
Безопасная доля вычетов по НДС – установленный налоговой службой (ФНС РФ) предел доли вычетов НДС по отношению к сумме начисленного налога. Если безопасная доля вычета по НДС близка к пределу, то налоговый орган может обратить внимание на такого налогоплательщика и провести налоговую проверку.
Для Свердловской области пределы отношения установлены в следующих процентных соотношениях [5]:
На 31.12.2014 данный показатель равен 90,10%
На 31.12.2015 данный показатель равен 88,40%
Формула для расчета безопасной доли вычета:
d=Сумма НДС к вычетуСумма начисленного НДС×100%
Сумма начисленного НДС=Выручка ×18100
Сумма начисленного НДС2014=54 776 368×18100=9 859 746, 24 т.р.
Сумма начисленного НДС2015=72 660 167×18100=13 078 830,06 т.р.
Сумму НДС к вычету также рассчитаем аналитически.
По факту в некоторых ситуациях НДС к вычету не принимают, а списывают на счета по учету затрат или включают в стоимость приобретенного имущества (например, если имущество предназначено для деятельности, не облагаемой налогом, или компания получила освобождение от его уплаты) [1].
Предположим, что максимально возможная сумма НДС к вычету будет исчисляться из величины затрат в себестоимости (стр. 2120 ф.2), коммерческих (стр. 2210 ф.2) и управленческих расходов (стр. 2220 ф.2). Это будет потенциально максимально возможная сумма НДС к вычету. Если данное значение в соотношении с НДС начисленным ниже установленных ФНС пределов, то риска налоговой проверки по данному критерию нет.
Сумма входящего НДС2014=(31 268 505+970 454+5 028 799)×18100=6 708 196, 44 т.р.
Сумма входящего НДС2015=(36 238 591+1 338 026+5 767 763)×18100=7 801 988,4 т.р.
Таким образом,
d2014=6 708 196,449 859 746,24×100%=68,04%
d2015=7 801 988,413 078 830,06×100%=59,65%
Максимальная безопасная доля вычетов по НДС в 2014 г. составила 68,4%, что меньше установленного предела ФНС в 90,10%.
Максимальная безопасная доля вычетов по НДС в 2015 г. составила 59,65%, что меньше установленного предела ФНС в 88,40%.
Риска назначения выездной налоговой проверки по данному критерию нет.
3. Налоговые органы могут выявить искажения показателей деятельности, если темпы роста расходов превышают темпы роста доходов [3].
Темп роста рассчитывается как отношение показателя отчетного периода к показателю предыдущего периода.
Трд=Доходы текущего периодаДоходы предыдущего периода
Трр=Расходы текущего периодаРасходы предыдущего периода
Трр≤Трд
По доходам мы взяли выручку (стр. 2110 ф.2) и прочие доходы (стр. 2340 ф.2), а по расходам – себестоимость (стр. 2120 ф.2), коммерческие (стр. 2210 ф.2) и управленческие расходы (стр. 2220 ф.2), а также прочие расходы (стр. 2350 ф.2).
Трд=(72 660 167+3 436 708)(54 776 368+3 207 274) ≈1,31
Трр=(36 238 591+1 338 026+5 767 763 +14 184 237)(31 268 505+970 454+5 028 799+15 424 552) ≈1,09
Темп роста доходов выше темпа роста расходов соответствие нормативам. Риска назначения выездной налоговой проверки по данному критерию нет.
4...Посмотреть предложения по расчету стоимости
Заказчик
заплатил
заплатил
200 ₽
Заказчик не использовал рассрочку
Гарантия сервиса
Автор24
Автор24
20 дней
Заказчик принял работу без использования гарантии
9 марта 2017
Заказ завершен, заказчик получил финальный файл с работой
5
Оценить отражение убытков на протяжении отчетных периодов
2 Оценить отражение значительных сумм налоговых вычетов.docx
2017-03-12 17:59
Последний отзыв студента о бирже Автор24
Общая оценка
5
Положительно
Анализ финансового положения организации выполнен в короткий срок! Спасибо автору! довольна работой!!!
Хочешь такую же работу?
300 ₽
