Управление оборотными средствами предприятия

Оборотные средства представляют собой совокупность имущественных ценностей предприятия, обслуживающих текущую производственно-коммерческую (операционную) деятельность и полностью потребляемых в течение одного производственно-коммерческого цикла.
Финансируются оборотные средства за счет оборотного капитала предприятия. Оборотные средства(активы) отражаются в активе баланса, а источники их формирования- в пассиве баланса.
Оборотные средства, оборотные активы и оборотный капитал характеризуют сущность одной и той же категории, но в различных аспектах: оборотные активы - в аспекте формирования имущественных ценностей предприятия; оборотные средства- в формирования производственных фондов и фондов обращения. Оборотные средства, согласно принятой методике бухгалтерского учета, характеризуют текущие активы предприятия, а капитал – источники средств;
Важнейшей целью управления оборотными средствами предприятия является поддержание их оптимального уровня, объема и структуры.
При анализе состояния компании определяется, насколько эффективно на предприятии идет управление оборотными средствами. Наличие финансовых ресурсов в необходимых размерах и эффективное управление ими во многом предопределяют финансовое благополучие предприятий. Именно поэтому тема эффективного управления оборотными средствами предприятия является актуальной в условиях рыночной экономики.
Целью выпускной квалификационной работы ставится исследование системы управления оборотными средствами предприятия.
Для реализации поставленной цели в выпускной квалификационной работе ставятся следующие задачи:
1. Раскрыть экономическую сущность оборотных средств предприятия, рассмотреть классификацию оборотных средств предприятия и источников их финансирования, выявить направления повышения эффективности использования оборотных средств предприятия.
2. Провести анализ финансово-экономической деятельности предприятия ООО «МЕТАЛЛ-СЕРВИС».
3. Провести анализ эффективности использования оборотных средств предприятия, структуру источников их финансирования, выявить существующие проблемы.
4. Разработать мероприятия по повышению эффективности использования оборотных средств предприятия.
Предмет исследования – финансовая деятельность предприятия.
Объект исследования- предприятие ООО «МЕТАЛЛ-СЕРВИС».
Информационная база исследования- нормативно-правовые акты, статьи в периодической печати, труды отечественных авторов по теме исследования, и материалы годовой бухгалтерской отчетности ООО «МЕТАЛЛ-СЕРВИС».
Методы исследования: изучение и анализ научной литературы; методы сравнения, обобщения, табличный, балансовый метод, метод факторного анализа.
Научная новизна работы заключается в том, комплекс проектных мероприятий, разработанный на основе проведенного анализа эффективности использования оборотных средств ООО «МЕТАЛЛ-СЕРВИС» позволит не только поддерживать финансово устойчивое положение компании, но и будет способствовать росту и развитию компании, что является основополагающим в условиях рынка.

ВВЕДЕНИЕ 3
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ 5
1.1.Экономическая сущность, состав и структура оборотных средств 5
1.2.Показатели эффективности использования оборотных средств 11
1.3.Стратегии управления источниками финансирования оборотных средств предприятия 13
2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «МЕТАЛЛ-СЕРВИС» 20
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 20
2.2.Анализ финансовой деятельности предприятия 25
2.3.Анализ эффективности использования оборотных средств 33
3.СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ 44
3.1.Описание проектных мероприятий по совершенствованию управления оборотными средствами предприятия 44
3.2.Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 67
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Табличный материал к теоретической части 70
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Бухгалтерская отчетность предприятия 71
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Расчеты к практической части 75

Целью выпускной работы ставилось исследование системы управления оборотными средствами предприятия.
Для реализации поставленной цели в выпускной работе решены следующие задачи:
1. Раскрыта сущность, особенности управления оборотными средствами предприятия, рассмотрена классификация оборотных средств предприятия и источников их финансирования, выявлены направления повышения эффективности использования оборотных средств предприятия.
2. Проведен анализ финансово-экономической деятельности предприятия ООО «МЕТАЛЛ-СЕРВИС».
3. Проведен анализ эффективности использования оборотных средств предприятия.
4. Разработаны мероприятия по повышению эффективности использования оборотных средств предприятия и совершенствованию организации управления источниками их финансирования.
5. Оценена экономическая эффективность предложенных мероприятий.
Предметом исследования являлась совокупность методов управления оборотными средствами предприятия.
Объектом исследования выбрано предприятие ООО «МЕТАЛЛ-СЕРВИС».
Методы исследования,которые применялись в работе: методы сравнения, обобщения, табличный, балансовый метод, метод факторного анализа.
Выпускная работа состоит из введения,3-х глав и заключения, а также списка использованной литературы и Приложений.
В дипломной работе исследовано финансово-экономическое состояние предприятия ООО «МЕТАЛЛ-СЕРВИС» за 2012-2014 годы, особое внимание уделено анализу управления оборотными средствами предприятия.
Анализ, проведенный во 2 главе работы позволил сформировать следующие выводы:
1) Анализ динамики объема производства и реализации товара показывает спрос на продукцию предприятия и устойчивое положение предприятия на рынке. Наблюдается прирост объемов и рост выручки к 2014 году.
2) Анализ структуры источников финансирования выявил, что у предприятия в 2012-2014 годах имеется собственный капитал, но его доля ниже размера привлеченных средств. Имеется динамика снижения размера собственного капитала к 2014 году.
3)Предприятие имеет собственный оборотный капитал, но к 2014 году наблюдается снижение удельного веса собственных оборотных средств.
4)Анализ финансовой устойчивости выявил, что по абсолютным показателям финансовое положение предприятия в 2012-2014 годах можно назвать кризисным.
5) Анализ коэффициентов платежеспособности показал, что у предприятия на протяжении 2012-2014 годов баланс предприятия неликвиден, вместе с тем, в целом, платежеспособность стоит оценить как нормальную.
6)Динамика выручки и прибыли за период показывает увеличение прибыли от продаж и чистой прибыли от деятельности, что оценивается положительно.
7) Анализ рентабельности показывает в 2013 году в сравнении с 2012 годом снижение рентабельности продаж по прибыли от продаж, снижение рентабельности продаж по чистой прибыли и рентабельности собственного капитала, остальные виды рентабельности имеют тенденцию роста. В 2014 году в сравнении с 2013 годом наблюдается снижение всех видов рентабельности (исключая рентабельность затрат), что показывает снижение конечной эффективности деятельности предприятия.
8)Анализ использования оборотных активов выявил рост эффективности к 2013 году и снижение ее к 2014 году, что произошло по причине отсутствия оптимального соотношения темпов роста выручки и размера оборотных средств.
9)Факторный эффективности использования оборотного капитала выявил, что основной причиной снижения эффективности является опережающий темп роста оборотных активов в сравнении с темпом роста выручки.
Совершенствование управления оборотными средствами предложено сделать по 2-м направлениям:
1)Оптимизировать размер оборотных активов, для чего разработать систему нормативных значений составляющих по статьям;
2)Увеличить размер собственного капитала в источниках финансирования, что позволит снизить привлеченные источники и повысить размер собственного оборотного капитала.
Мероприятие 1.Нормирование размера дебиторской задолженности.
В качестве мероприятия по оптимизации размера дебиторской задолженности предложено поддерживать ее на конец отчетного периода в размере,не превышающем 5% от выручки за отчетный год. Это должно стать постоянным элементом финансовой политики предприятия.
Излишнюю часть дебиторской задолженности предлагается погасить самим предприятиям-должникам со скидкой 15%. Вырученные средства планируется направить: на погашение кредиторской задолженности-35484 тыс.руб.
Мероприятие 2. Нормирование запасов товара.
Предприятие имеет перебои в поступлении денежных средств из-за наличия большого количества дебиторов, поэтому, с учетом того, что товар не имеет сроков хранения, закупает товар на склад как можно больше, при этом увеличивая оборотные средства, на поддержание которых привлекается кредиторская задолженность. Предлагается ввести норматив запасов товара, что позволит не закупать «впрок», отвлекая средства, а планировать закупку товара в пределах норматива и осуществлять закупки регулярно. За счет высвобождения средств актива предлагается снизить размер кредиторской задолженности на 53723 тыс.руб.
Мероприятие 3.Увеличение прибыли от деятельности с целью пополнения собственного капитала предприятия. Данное мероприятие включает в себя:
а) введение новой ассортиментной группы товаров;
В качестве новой ассортиментной группы товаров предлагается введение оптовых продаж стальных профильных труб. Приведенные расчеты показали, что за счет введения новой ассортиментной группы дополнительная чистая прибыль составит 10033 тыс.руб.
б) увеличение производительности труда на складе.
Проведенные расчеты показали, что за счет приобретения нового складского оборудования дополнительная чистая прибыль составит 1687 тыс.руб. в год. Всего прирост чистой прибыли за счет введения 3 мероприятия составил 11720 тыс.руб., что планируется направить на прирост собственного капитала предприятия с соответствующим снижением кредиторской задолженности.
С учетом реализации предложенных мероприятий в работе сформирован прогноз прибылей и убытков и укрупненный прогнозный баланс, на основании чего рассчитаны показатели рентабельности, оборачиваемости и финансовой устойчивости.
Данные расчетов показали, что введение проектных мероприятий позволит повысить размер собственного оборотного капитала со значения 34% до значения 60% от суммы оборотных средств. Кроме того, введение предложенной системы в качестве элемента финансовой политики позволит предприятию постоянно поддерживать оптимальный размер оборотных средств и, соответственно источников их финансирования. Введение проектных мероприятий оценено расчетом основных показателей проектного года- финансовой устойчивости и рентабельности, которые показали рост в проектном году.
Таким образом, расчетами подтверждена эффективность предложенных мероприятий по управлению оборотными средствами предприятия и целесообразность их реализации на предприятии.

1. Гражданский Кодекс РФ (части первая, вторая, третья) (с изменениями от 26 марта 2015 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): (ред. от 28.09.2014) (с изм. и доп. с 01.10.2015)
3. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014)
1. Александров О.А. Экономический анализ: Учебное пособие / О.А. Александров, Ю.Н. Егоров. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 288 c.
2. Артеменко, В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие / В.Г. Артеменко, Н.В. Анисимова. - М.: КноРус, 2013. - 288 c.
3. Бороненко С.А. Финансовый анализ предприятий/ Бороненко С.А. – М.: Норма, 2013. – 340 с.
4. Бузырев В.В.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия/ Бузырев В.В., Нужина И.П. – М, КНОРУС, 2013-443 с.
5. Гарнова В.Ю. Экономический анализ: Учебное пособие / В.Ю. Гарнова, Н.Б. Акуленко, В.А. Колоколов; Под ред. Н.Б. Акуленко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 157 c.
6. Иванов И.Н. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / И.Н. Иванов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 348 c.
7. Казакова Н.А. Экономический анализ: Учебник / Н.А. Казакова. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 343 c.
8. Каурова О.В. Финансово-экономический анализ предприятия: Учебное пособие / О.В. Каурова. - М.: КноРус, 2013. - 216 c.
9. Климова Н.В. Экономический анализ (теория, задачи, тесты, деловые игры): Учебное пособие / Н.В. Климова. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 287 c.
10. Когденко В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие для студентов вузов / В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 392 c.
11. Косолапова М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. - М.: Дашков и К, 2012 - 248 c.
12. Ковалев В.В.Финансы организаций (предприятий)/ Ковалев В.В. Ковалев Вит.В.Учебник.-М.:Проспект,2015.-352 с.
13. Ковалев В.В.Финансовый менеджмент в вопросах и ответах/ Ковалев В.В. Ковалев Вит.В.Учебное пособие.-М.:Проспект, 2015.-304с.
14. Липсиц И.В. Экономический анализ: Учебник / И.В. Липсиц, В.В. Коссов. - М.: Магистр, 2013. - 383 c.
15. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 320 c.
16. Любушин Н.П. Экономический анализ.: Учебник для студентов вузов / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 575 c.
17. Макарова Л.Г. Экономический анализ в управлении финансами фирмы: Учебное пособие для студ. высш. учеб. заведений / Л.Г. Макарова, А.С. Макаров. - М.: ИЦ Академия, 2013. - 336 c.
18. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - М.: КноРус, 2013. - 536 c.
19. Маркин Ю.П. Экономический анализ: Учебное пособие для студентов вузов / Ю.П. Маркин. - М.: Омега-Л, 2012. - 450 c.
20. Медведева О.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / О.В. Медведева, Е.В. Шпилевская, А.В. Немова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 343 c.
21. Мельник М.В. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие для студентов вузов / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 543 c.
22. Панков, В.В. Экономический анализ: Учебное пособие / В.В. Панков, Н.А. Казакова. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2014. - 624 c.
23. Пласкова Н.С. Экономический анализ: Учебник / Н.С. Пласкова. - М.: Эксмо, 2013. - 704 c.
24. Пятов М. Л. Управление обязательствами организации / М. Л. Пятов. – М. : Финансы и статистика, 2015. – 256 с.
25. Романова Л.Е. Экономический анализ: Учебное пособие / Л.Е. Романова, Л.В. Давыдова, Г.В. Коршунова. - СПб.: Питер, 2014. - 336 c.
26. Румянцева Е.Е. Экономический анализ: Учебник / Е.Е. Румянцева. - М.: РАГС, 2013. - 224 c.
27. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 649 c.
28. Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 378 c.
29. Сурков И.М. Экономический анализ деятельности организаций / И.М. Сурков. - М.: КолосС, 2014. - 240 c.
30. Толпегина О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. - М.: Юрайт, 2013. - 672 c.
31. Рентабельность предприятия: пути её оптимизации. Правовая и финансовая основы //Библиотечка «Российской газеты». 2013. № 8 – 152 с.
32. Тарасова, Т.М.Нормативное регулирование бухгалтерского учета финансовых результатов по российским и международным стандартам / Т. М. Тарасова// Финансы и кредит. - 2014. - N 44. - С. 54-60.
33. Семенов С.А.Экономическая политика и современная инфляция / С. Семенов // Общество и экономика. - 2014. - N 11. - С.75-87.
34. Финансы. Под ред.Ковалева В.В.3-е издание. Учебник. -М.: Проспект 2014.-1237с.